淺議地鐵工程實施過程中的財務管理實踐研究

董娟娟

摘要：本文主要對地鐵工程實施過程中的財務管理實踐進行了研究，然后，從地鐵工程實施過程中的財務管理的幾個問題中進行分析，最后提出了若干地鐵工程實施過程中的財務管理實踐建議。

關鍵詞：地鐵工程;財務管理;實踐研究

通過財務管理的實踐達到地鐵工程實施過程的完善和強化，是地鐵工程實施的必然要求。這個過程中科學的財務管理實踐需要財務管理團隊來制定、執行和監督，要將地鐵工程實施過程的安全性作為財務管理實施的核心，通常而言，地鐵工程實施過程中的財務管理主要是資金的管理實施和成本的管理實施兩大模塊，其中對于實施過程中的財務數據分析是當前財務管理人員轉型的重要表現。

一、地鐵工程實施過程中財務管理的一些問題

近些年，地鐵工程實施在各大城市中的城市競爭明顯加快了步伐當前地鐵工程施工過程中的財務管理實踐方面存在的一些問題具有明顯的關聯性，這種關聯性體現為在缺乏制度規劃和監督的基礎上，地鐵工程的成本控制首先會受到制度缺乏的影響，成本不合理的控制又進一步會使得資金管理問題突出，而資金管理的問題中表現最為明顯的便是會計核算問題，這些問題所帶來的影響不僅在于拖慢了地鐵工程的實施進度，同時也使得地鐵工程的實際成本遠遠大于地鐵的標準成本。

（一）財務管理中的成本控制問題

地鐵工程實施過程中財務管理的成本控制問題主要表現為缺乏成本控制的專業準則，當前地鐵工程實施過程中的成本控制普遍是將同類工程的成本標準拿來用的，這種固態成本統計出來的指數缺乏市場的動態化，其中主要表現為標準指標與實際成本之間差異的調整空間不大，由此導致地鐵工程造價成本脫離標準成本目標的現象。而實際上地鐵工程實施工程中標準成本要通過地鐵工程成本管理部門提供的實際材料成本和地鐵工程實施部門提供的有效性圖紙來制定的[2]。且依照科學的市場關系變化來規定相關的彈性指數。過于剛性或者過于柔性的成本都會使得地鐵工程實施成本增高。只有在合理區間內的可調整動態成本才是符合地鐵工程施工目標的。而考慮到其它同類工程項目的標準成本定額方式中的決定因素是市場關系，再聯系地鐵工程實施過程中的一系類特點，可以清晰的看出地鐵工程實施工程中的成本控制是不同于同類工程項目的，這是由于地鐵工程實施過程中人力成本、往來賬目都比同類工程更為的突出，因此在地鐵工程實施過程中的財務管理實踐始終要將地鐵實施特點作為成本控制的重要參考因素，尤其是施工條件復雜的情況下能夠影響成本管理的原因通常會有很多。這些都是考驗地鐵工程實施該過程中財務管理團隊的難點和要點。

（二）資金管理問題

地鐵工程實施過程中財務管理實施的資金管理問題主要是在流動資金的管理上，流動資金管理是地鐵工程實施的核心內容。缺乏流動資金便很難保證上下游供應鏈的穩定，因此流動資金管理問題也是地鐵工程實施過程中普遍存在的。流動資金的管理主要是以保證工程上下游供應鏈的穩定。以穩定的供應鏈為前提才能將財務管理工作做好[3]。然而，地鐵工程實施過程中工期普遍較長，而且由于涉及的路線多，因此在規模和技術上都與其它市政工程差異較大。而這就決定了財務管理需要充分的保證流動資金的穩定。在此基礎上對資金支出進行全方位的監管，然而當前由于在資金管理中對于流動資金的管理缺乏監管。使得地鐵工程實施過程中經常會缺乏材料、資金以及人員等。而地鐵工程實施中涉及的專業領域廣泛，這就不僅要從制度上對資金進行合理管理。還需要從財務管理團隊的水平入手，只有了解和掌握地鐵工程實施全過程的財務團隊才能按照自身對地鐵工程實施過程的經驗去管理好流動資金。專業的財務團隊是能夠將經驗與知識融合在地鐵工程實施中的。尤其是管理資金這一塊的經驗在地鐵工程實施中更為的重要。缺乏專業財務團隊和專業資金管理制度就會造成資金支出的盲目和無效。

（三）地鐵工程實施過程中的會計核算問題

地鐵工程在各個大城市的規劃使得會計核算也發生了根本的改變，地鐵的網絡式規劃本質上是由傳統的單線布局而來的。而傳統的單線布局中地鐵工程實施的會計核算是具有相對單一性的。因此隨著地鐵規劃的改變，地鐵工程實施也從簡單的核算方式向著復雜的核算方式轉變。這種核算方式下會計核算形式會隨著地鐵工程實施過程中點線混合下會計科目差異改變核算方式[4]。而且不同的地鐵線路工程施工中其核算的科目也有著實質上的差異。如何統一會計核算的方式因此也成為財務管理團隊在地鐵工程項目實施過程中的難題。當前，地鐵工程實施過程中對財務管理的不重視也使得會計核算流于形式。在地鐵工程實施過程中，只有強調對財務管理的制度制定和執行力度，才能將財務管理落實到位，財務管理的落實與地鐵工程的施工進度是緊密關聯的。如果只強調實施進度而忽視財務管理，則會出現很多會計核算的漏洞。

二、地鐵工程實施過程中財務管理的實踐改進

（一）完善成本控制的相關制度

當前地鐵工程實施中缺完善的成本控制制度，這就使得成本控制只能參照同類項目的成本控制制度，也因此在標準成本上有著與實際成本之間的較大差異。地鐵工程實施過程中財務管理也會由于成本差異造成數據混亂的問題。因此解決這個問題就需要財務團隊從根本上對成本控制制度進行確立。成本控制制度的制定需要緊密的聯系地鐵工程實施過程中的一系列特征。根據地鐵工程實施過程設計的成本控制制度能夠充分的發揮控制成本的職能作用。地鐵工程實施過程中對于標準成本制定、實施以及監督等各個走流程都需要財務管理團隊按照制度去執行，其中財務管理團隊要把地鐵工程實施的各項數據的審核作為成本控制的原則，以此為基礎對各項數據分析和記錄，完善相關臺賬歸檔，從而方便在地鐵工程實施過程中對基礎數據的查詢和瀏覽。完善成本控制制度前提下，要求對資金進行嚴格的管理。地鐵工程實施過程中，嚴格的資金管理是保證資金流量控制的根本，財務管理實踐中要控制好資金的流向，建立科學的資金流量監督系統是強化資金管理的重要舉措，財務團隊要始終保證流動資金的有效性。嚴格把應付款的管理做到結合地鐵工程實施進度的需求。財務集中管理是地鐵工程實施過程中重要的資源配置手段，集中管理能夠在最大程度上達到地鐵工程實施價值的綜合效益，資金管理作為財務集中管理達到目標的方法。在實現財務權利與地鐵實施權利協調的前提下才能從根本達到財務管理實踐的目標。

（二）利用財務系統做好財務管理

地鐵工程實施過程中的財務管理需要緊密結合先進的集成技術來進行相關的操作。財務系統便是財務管理與先進技術結合的產物。財務系統的運用使得地鐵工程實施過程中財務管理更加的高效和準確。財務系統能夠集中的管理地鐵工程實施過程中的所有財務數據。這對于降低工程實施中人為干擾有著重要的作用。從財務數據的角度而言，這無疑是強化了財務數據的可靠性，對于審計部門監督財務運作也提供了更為便利的條件。在地鐵工程實施過程中運用好財務系統是規范財務報表的主要方法，財務系統的自動化分析功能也方便地鐵工程實施中各個會計科目數據的分析。從而為財務管理團隊的管理決策提供了有效的信息條件。

（三）控制好成本

由于地鐵實施項目的資金來源主要是前期的預付款以及實施單位的墊支款，以及在實施過程中的驗工計價扣質保金后的資金，因此需要執行好成本控制制度，尤其是需要根據固定的會計核算科目在不同的時間段內進行成本分析。這個過程中需要建立項目月度財務計劃制度，以用款計劃控制成本費用支出，首先以當月計劃工期為基點制定當月的月度成本支出計劃，并且將該計劃作為總綱，施工單位依托總綱制定自己的資金使用計劃。施工單位的財務部門應當在各承包單位的月度資金使用計劃的基礎上進行估算、總結以及調整，并且制定出可行性較高的實施措施，提交由項目負責人審核通過后可開始施行。地鐵實施單位負責財務項目成本控制的員工在實施月度財務計劃的同時，要做承包單位實際使用資金的記錄，并且及時向有關部門進行反饋。承包單位應根據反饋結果對自身的節省或超支的原因進行自檢和分析，并將分析和檢查的結果總結提煉成書面報告的形式。

三、結束語

當前城市規模的不斷擴張下，城市地鐵工程的實施已經成為大城市基礎建設的核心內容，這就要求地鐵工程實施的財務管理團隊需要與時俱進，在完善自己職業水平的同時，也要關注地鐵工程實施過程中的財務管理實踐和創新。地鐵工程的實施中需要以財務管理作為保持地鐵施工秩序的基石，這就決定了財務管理在地鐵工程施工中的存在意義。

參考文獻：

[1]孫雨臣.淺談施工企業財務管理中存在的問題及對策[J].四川建材，2017，43 （9）：215-216.

[2]黃衛.地鐵施工企業如何加強財務共享中心建設[J].西部財會，2017 （6）：35-37.

[3]鐘敏華.從財務共享到業財融合——廣州地鐵實踐案例的探討[J].當代會計，2017 （5）：29-30.

[4]阮華文.論城市軌道交通PPP模式下財務管理的機遇與挑戰[J].金融經濟，2017 （12）：163-164.