淺談全面預(yù)算管理在實際工作中的運用

劉朝東

摘要：在企業(yè)管理中，全面預(yù)算管理起著非常重要的作用。作為一種內(nèi)部管理手段，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著重要的考核管理以及連接作用，推動企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部戰(zhàn)略目標，提高管理水平，提升核心競爭力。伴隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深化改革，市場環(huán)境的發(fā)展逐漸趨于成熟，市場競爭也越來越激烈，不斷推動著我國企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，我國企業(yè)面臨著各種各樣的挑戰(zhàn)和機遇。在此背景下，企業(yè)應(yīng)當制定科學的戰(zhàn)略目標，并將其作為唯一導(dǎo)向，不斷探索實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的途徑，企業(yè)管理者不斷提升自我能力水平，結(jié)合科學的輔助信息，有效整合企業(yè)架構(gòu)。因此，本文通過對全面預(yù)算管理相關(guān)理論基礎(chǔ)進行闡述，總結(jié)出全面預(yù)算管理在企業(yè)中的重要意義，針對現(xiàn)階段我國企業(yè)在全面預(yù)算管理運用中存在的問題進行探討，提出一些有效的建議，作為參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;優(yōu)化;建議

一、引言

自從我國加入世貿(mào)組織以及改革開放以來，市場經(jīng)濟已經(jīng)得到初步的完善。與此同時我國的企業(yè)也面臨著各種各樣的挑戰(zhàn)和機遇，全面提升內(nèi)部管理水平和提升核心競爭力是企業(yè)首要亟待解決的問題，全面預(yù)算管理可以有效解決這些問題。作為一種重要的企業(yè)管理機制，前面預(yù)算管理不僅能夠統(tǒng)一協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源配置，還能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部的資源協(xié)調(diào)能力和戰(zhàn)略目標相結(jié)合統(tǒng)一起來，加速實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。但是現(xiàn)階段由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展限制，大多數(shù)企業(yè)對于全面預(yù)算管理依然只局限于傳統(tǒng)的局面，缺少較強的管理意識。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)中應(yīng)用的重要意義

（一）有助于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標

全面預(yù)算管理是涉及到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的每個環(huán)節(jié)，在企業(yè)經(jīng)營活動事前控制環(huán)節(jié)中，全面預(yù)算管理編制工作起到了重要的導(dǎo)向作用。在經(jīng)營活動過程中，全面預(yù)算管理。還能夠通過對企業(yè)每個部門的有效管控來實現(xiàn)工作效率以及管理水平的提升。經(jīng)營活動的事后控制環(huán)節(jié)中，全面預(yù)算管理又通過充分發(fā)揮其監(jiān)督考核以及分析作用，總結(jié)出企業(yè)實際經(jīng)營狀況同預(yù)算結(jié)果之間的差距，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策工作提供科學的輔助信息。

（二）統(tǒng)一協(xié)調(diào)企業(yè)部門的運作過程

全面預(yù)算管理還能夠著手從企業(yè)的整體利益角度出發(fā)，有效協(xié)調(diào)各部門的職能工作，為企業(yè)各項重大工作的進行培養(yǎng)了良好的內(nèi)控環(huán)境。全面預(yù)算編制工作不僅能夠起到明確職能關(guān)系的作用，還可以在一定程度上調(diào)動工作人員的工作積極性，激發(fā)工作人員的熱情，加強部門之間的溝通交流。

（三）提高企業(yè)風險管控能力

在進行全面預(yù)算管理工作過程中，企業(yè)必須通過事先制定經(jīng)營活動規(guī)劃來保證有效管控風險以及全面預(yù)算管理工作的有效實施部署。因此，全面預(yù)算管理中的考核編制功能，針對企業(yè)開展各項經(jīng)營計劃活動起到了決定性作用，并有效降低風險來臨的幾率，提高企業(yè)風險管控的能力。

三、現(xiàn)階段我國企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）企業(yè)中全面預(yù)算管理組織缺乏保障

我國部分企業(yè)盡管構(gòu)建起了較為成熟的全面預(yù)算管控體系，但是在實際操作上還缺乏相應(yīng)的組織保障，并沒有做到全面預(yù)算管理工作的全員參與性，企業(yè)管理者和領(lǐng)導(dǎo)者并沒有參與到其中，無法充分體現(xiàn)管理層的思想理念，內(nèi)部對全面預(yù)算管理工作的重視程度不夠，相應(yīng)的也就缺乏有效的監(jiān)督和制約機制，全面預(yù)算管理工作僅僅流于表面，而沒有真正有效落實到位。

（二）全面預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠

現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部存在的較為典型問題之一就是全面預(yù)算管理工作執(zhí)行力度不夠。究其根本是因為企業(yè)中的監(jiān)控分析機制不完善。大多數(shù)企業(yè)只側(cè)重于全面預(yù)算管理的形式，往往忽略了全面預(yù)算管理的結(jié)果，因此，僅單一的展開預(yù)算編制工作，甚至覺得年底才將其同實際經(jīng)營狀況相對比，缺乏有效的動態(tài)管控和監(jiān)督機制。

（三）全面預(yù)算內(nèi)部管控考核機制不健全

實際工作中，大部分企業(yè)的全面預(yù)算管理相關(guān)機制還尚未成熟，無法有效做到信息化，科學化管控。管控以及考核分析機制的不健全，直接造成全面預(yù)算管理工作在執(zhí)行過程中缺規(guī)章制度的制約，在最終分析全面預(yù)算管理結(jié)果時，也單純的將預(yù)算值和實際情況進行簡單的對比，缺乏相應(yīng)的分析總結(jié)過程，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作無法充分發(fā)揮出其價值，阻礙企業(yè)的發(fā)展進程。

（四）忽略預(yù)算編制的方法論，預(yù)算編制過程缺乏互動性

企業(yè)應(yīng)當要求預(yù)算編制工作做到全員參與性和溝通性。然而，在實際工作過程中，部分企業(yè)在進行預(yù)算編制工作時，并沒有結(jié)合實際情況進行科學考量，忽略了企業(yè)的自身業(yè)務(wù)特點、框架結(jié)構(gòu)以及決策程序、戰(zhàn)略目標等因素，到這預(yù)算編制的方法較為單一，不僅降低了預(yù)算編制工作效率，還浪費了一定的人力物力，增加了預(yù)算編制工作的成本，卻難以達到預(yù)期的效果。此外，企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏及時有效的溝通交流，針對預(yù)算編制過程中出現(xiàn)的問題沒有得到及時解決，久而久之，全面預(yù)算管理工作的權(quán)威性得不到保障。

四、全面預(yù)算管理在企業(yè)實際工作中運用的建議

（一）健全預(yù)算管理體系

健全的全面預(yù)算管理體系必須包括預(yù)算管理的決策機構(gòu)、預(yù)算管理的日常工作機構(gòu)以及執(zhí)行部門組成。預(yù)算管理的決策機構(gòu)，通常由管理層和領(lǐng)導(dǎo)層構(gòu)成。而預(yù)算管理的日常工作機構(gòu)主要是由預(yù)算管理委員會起領(lǐng)導(dǎo)作用，財務(wù)部門作為全面預(yù)算管理常設(shè)機構(gòu)，負責制訂與預(yù)算相關(guān)的各項政策、制度和規(guī)定，負責編制財務(wù)預(yù)算報告，具體組織實施預(yù)算方案;管理部門為預(yù)算管理考核機構(gòu)，負責預(yù)算管理指標的月度考核和年終考核。單位負責人協(xié)調(diào)管理，各級領(lǐng)導(dǎo)全面參與，各部門負責人具體落實。因此，調(diào)動內(nèi)部組織機構(gòu)的協(xié)同作用是預(yù)算管理工作關(guān)鍵所在。

（二）預(yù)算編制流程要科學

有了機構(gòu)還必須有一套有效的運行機制，制定科學的預(yù)算編制流程。銷售預(yù)算是龍頭，先由銷售部門根據(jù)上年銷售和本年度市場預(yù)測的實際情況，確定銷售預(yù)算，財務(wù)部門試算利潤，預(yù)算管理委員會研究確定銷售預(yù)算。銷售預(yù)算確定后，交供應(yīng)、生產(chǎn)系統(tǒng)做采購預(yù)算和產(chǎn)能預(yù)算，預(yù)算管理委員會分別組織生產(chǎn)系統(tǒng)、采購系統(tǒng)討論形成重點指標的業(yè)務(wù)預(yù)算，生產(chǎn)和采購系統(tǒng)預(yù)算確定后，再由各業(yè)務(wù)系統(tǒng)報生產(chǎn)費用、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、投資及資金收支等預(yù)算，財務(wù)部門合理編制全年預(yù)算，匯編預(yù)算報告，預(yù)算管理委員會對預(yù)算報告的可行性進行審評，財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算管理委員會的審議意見進行完善，形成完整方案，確定最后指標任務(wù)并發(fā)文。

（三）強化預(yù)算過程監(jiān)管

抓預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，注重預(yù)算分析，預(yù)算管理全面受控。每月對原輔包材消耗、產(chǎn)品收率、單位能耗的定額進行考核;各項費用預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查，嚴控三大費用支出。把財務(wù)分析貫穿預(yù)算全過程，對各項財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)指標的異動情況進行分析，了解各部門業(yè)務(wù)運行情況;每季度編制財務(wù)分析報告，對全公司收入、費用、成本、資產(chǎn)、收支等財務(wù)狀況進行全面梳理、系統(tǒng)分析，針對存在的問題，協(xié)調(diào)解決辦法，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。

（四）嚴格預(yù)算考核激勵

加強預(yù)算考核，重獎懲，突出激勵約束機制，堅持以預(yù)算利潤為核心目標進行考核，配套考核相應(yīng)的收入、費用、流動資產(chǎn)、債權(quán)和各項定額指標;實行責任追究制度及獎勵制度。管理部門每月編制考核月報，對各項指標中未完成的，按照經(jīng)濟責任制考核辦法對責任部門進行責任追究，完成較好的，進行獎勵。通過逗硬考核，嚴格的獎懲制度，構(gòu)建科學的激勵機制，確保預(yù)算的全面完成。

（五）推動預(yù)算信息化建設(shè)工程

現(xiàn)代化企業(yè)還必須結(jié)合信息技術(shù)手段，將信息化建設(shè)納入全面預(yù)算管理工作中去，構(gòu)建和企業(yè)戰(zhàn)略目標相統(tǒng)一的信息化建設(shè)目標，有效實現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的科學性和準確性，從根本上提高全員預(yù)算管理工作的效率和質(zhì)量。

五、結(jié)束語

全面預(yù)算管理工作對于企業(yè)的發(fā)展進步具有重要的意義，不僅是企業(yè)實現(xiàn)資源優(yōu)化配置、提升核心競爭力、實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的重要手段，也能夠間接提升我國國民經(jīng)濟的水平。因此，企業(yè)必須做到以人為本，強調(diào)全面預(yù)算管理的重要性，加大全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度，完善相應(yīng)機制結(jié)構(gòu)，為企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展保駕護航。

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