內部審計如何構建容錯糾錯防錯機制

楊青

摘要：保障審計獨立性是保證審計質量的根本，是維護投資者利益的重要前提，是促進市場良性競爭的保障。如何加強內部審計工作，建立起審計的長效機制，從而促進經濟的發展是值得深入探討的問題。

關鍵詞：內部審計;容錯糾錯防錯;機制構建

內部審計機構要把握出現的新情況新問題，正確定位容錯糾錯與審計監督的辯證關系，激發干部創新創業、敢闖敢干的激情，有效釋放企業活力，科學構建容錯糾錯防錯機制，這些具有重要意義。

一、容錯糾錯防錯機制運行中存在的問題

（一）新形勢新理念的宣傳貫徹尚不到位

一些干部存在錯誤的觀念和想法，誤認為“多干多錯，少干少錯，不干不錯”。在新形勢宣貫不到位的情況下，創業者出現畏難情緒、推脫現象。面對改革發展的新形勢，容錯糾錯機制是對當前新矛盾和新問題的積極回應。

（二）容錯糾錯防錯機制體系不健全

容錯尚不能做到合理聚焦適用對象和范圍，也無一套完整有效的容錯糾錯防錯體系適用于當前改革發展的新形勢。“容錯機制”體制機制的不健全必然導致現實操作中出現“管嚴不作為、管松亂作為”的狀況。

（三）容錯糾錯劃分與界定把握不準

容錯糾錯防錯機制構建過程中，如何科學合理地劃分錯誤類型、界定處理界限，是擺在現實面前的又一棘手問題。

（四）機制建立與審計轉型有待磨合

內部審計工作要不斷增強服務意識和執業水平，避免對發現的審計問題就事論事，審計意見建議站位不高，針對性、可操作性不強。

二、構建審計容錯糾錯防錯機制的建議

（一）優化體制機制，提升審計監督

推動審計體制機制的改革，盡可能的優化審計部門的職能，整合共享的資源信息。實行審管分離，營造內部糾錯防錯的氛圍，大力推進審計監督機制，以及內部公告機制，建立完善的監督，以及激勵機制。企業在進行內部審計的過程中，要為內部審計工作創造更好的環境，重視這項工作的工作成果。審計部門也要堅持科學審計的原則，部門內部上下同心，堅持內部開放，廉政文明，明確審計的原則。只有這樣企業才能營造良好的“自覺糾錯、尊重犯錯的責任主體”的環境。

（二）堅持問題導向，加強審計工作

堅持發展的質量和效益，把糾錯和防錯放在首要的位置，同步開展堅持錯誤，問題以及風險導向的分析，只有這樣才能促進審計工作升級換代。首先，要科學的安排審計的計劃，提高審計的時效性，做好審計監督工作，在審計過程中嚴格的劃分權責，并對出現的問題進行分析，找出原因，并提出合理的建議，根據不同的層次進行不同的糾錯工作。其次，在開展審計工作的過程中，要前移審計關口，做好戰略規劃，堅持過程管理的績效審計，在事前做好防范，促進審計轉型升級，充分的發揮審計監督的功能。在現行審計發展的過程中，主動適應企業的需求，堅持依法依規以及科學審計，根據不同的業務需要，建立完善的審計制度，并嚴格執行每一項制度。還要在糾錯防錯的過程中，運用信息化手段。

（三）強化過程管控，促進審計自身轉型

審計工作在實行的過程中，要堅持防錯誤以及促整改，要重視審計的預警作用。在開展的過程中，要堅持跟蹤防錯誤。在企業生產運行的過程中前移審計關口。要做到實時監督，在企業改革以及生產經營的過程中一旦出現問題，或者是存在著薄弱的環節，要及時的揭示。盡可能的擴大審計的覆蓋面，并創新審計方式。例如，當前很多工程項目在建設的過程中都會進行跟蹤審計，在開展預算收支項目的過程中也會嘗試著跟蹤審計，并把防錯理念融入在整個跟蹤過程中，不僅能夠糾正錯誤，還能防止錯誤的發生。堅持與時俱進的發展觀念，企業在發展的過程中，要堅持，可持續性發展，堅持審計事業的發展。強化審計機制，建立完善的審計制度，健全問題整改的銷案清單，提高整個企業的風險預警，在企業內部充分發揮審計工作的作用，促進審計工作增效升級。

（四）規范程序運行，確保公開操作

在制定以及運行的過程中容錯糾錯機制一定要保持陽光透明，實現三項公開，能夠自覺地接受干部以及群眾的監督，盡可能的創造良好的輿論環境。三項公開指的是公開制定依據，公開內容程序，公開糾錯結果。首先要邀請一些專家工作者和廣大的職工共同參與，進行錯誤的鑒別，可以通過調查問卷、座談會以及意見箱等多種形式對容錯糾錯機制進行討論，探討如何糾正錯誤，鑒別錯誤，收集這些意見和建議，并把它們集中起來，建立完整的方案。確保建立機制的科學性以及完整性。其次，可以在多個平臺上公開內容程序，例如網絡平臺，報紙，電視雜志等等。能夠讓職工明確，并不是為了包庇官員的違規行為，而是為了提高干部的積極性。最后，得出糾錯結果之后要立刻公開，糾錯的對象以及事件的起因和結果，都要積極地公開。只有這樣才能完善用人激勵機制，才能調動員工的積極性，促進企業可持續性發展。

三、結語

內部審計工作要深刻認識并落實，主動解放思想，實現理念突圍，在依法依規審計的同時，建立容錯糾錯機制，旗幟鮮明為敢于擔當的黨員干部擔當，為敢于負責的黨員干部負責，最大限度調動國有企業廣大黨員干部干事創業的積極性、主動性和創造性。

參考文獻：

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