論稅收籌劃在財務管理中的應用

劉柳昱

摘要：稅收籌劃是指納稅主體在稅法允許的范疇內(nèi)進行的一種節(jié)稅行為，稅收存在于企業(yè)整個經(jīng)營活動內(nèi)，在財務管理中起著重要作用。本文闡述了稅收籌劃在財務管理中的具體應用，提出幾個企業(yè)稅收籌劃中需要注意的問題，幫助企業(yè)更好理財。

關鍵詞：稅收籌劃;財務管理;應用

納稅人以國家頒布的稅收法律法規(guī)作為導向進行稅收籌劃，既可以增加企業(yè)的收入，也可以使企業(yè)資金得到充分的利用，促成企業(yè)稅后利潤最大化目標的實現(xiàn)。

一、稅收籌劃的應用

（一）延期納稅，體現(xiàn)資金的時間價值

在進行財務管理的時候，必須保證資金的時間價值，以實現(xiàn)財務利益。在稅收籌劃中，利用稅收相關政策，合理地延長納稅期限，能很好的創(chuàng)造資金的時間價值。假設企業(yè)不考慮經(jīng)濟市場的通貨膨脹因素以及企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的影響，那么在企業(yè)經(jīng)營過程中，很長一段時間內(nèi)，企業(yè)需要交納的稅收總金額是不會有太大的變化，只是因為適用不同的會計政策，導致企業(yè)稅負的不同。一如在存貨計價方法的選擇對企業(yè)稅負的影響來看，在通貨膨脹時期，單個產(chǎn)品價值會增高，這個時期對存貨采取后進先出計價法會在很大程度上減少當期稅負;相反在通貨緊縮時期，則采取先進先出法更為合適。再如對企業(yè)費用的列支，在稅收法律法規(guī)的適用范圍內(nèi)，我們財務管理者根據(jù)企業(yè)自身的情況，合理充分列示當期費用，延長企業(yè)所得稅納稅期限，減少當期應交所得稅費用。

稅收籌劃在企業(yè)管理過程中運用恰當時，可達到納稅延期的效果，這相當于幫企業(yè)爭取到了一筆無息貸款，避免企業(yè)因利潤波動過大而增加當期稅負，多交稅款。

（二）減輕企業(yè)稅收負擔

減輕、優(yōu)化稅收負擔從兩方面談：第一，通過對稅收優(yōu)惠政策的了解及運用，減輕企業(yè)稅負，保證企業(yè)利益。如：現(xiàn)國家提高了小型微利企業(yè)的優(yōu)惠幅度，對符合條件的小型微利企業(yè)，可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;同時國家對重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅;再有國家對軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠等等。

第二，企業(yè)對經(jīng)營活動進行策劃，獲得企業(yè)利益。比如，企業(yè)在進行融資活動的時候，可以選擇的融資渠道分別為負債資金以及權益資金。不管是以負債資金還是權益資金的方式進行融資，企業(yè)都會付出成本代價。兩種融資渠道，因為資金成本率、風險還有權益不同，導致企業(yè)列支的資金成本差異很大，從而對企業(yè)應交所得稅產(chǎn)生不同的影響。另外，將稅收籌劃運用到利潤分配當中，不同的利潤分配方式不但會對股東的個人所得稅帶來影響，也會對企業(yè)的現(xiàn)金流量帶來影響。

二、稅收籌劃需要注意的問題

（一）保證企業(yè)稅后利潤最大化

實施稅收籌劃通常來講就是幫助企業(yè)減少稅收金額和減輕稅收負擔，但是稅收籌劃又不能被簡單理解為減輕稅負以及稅款，需要注意的是，稅收負擔僅僅是一種財務指標，在長期的稅收籌劃當中，制定的時候不僅要考慮到企業(yè)當期的財務利益，還需要考慮企業(yè)的長遠利益。稅收籌劃需要把企業(yè)的實際發(fā)展情況與未來的發(fā)展目標結合起來，決策之前，選擇多種財務模型，組合業(yè)務活動類型，制定合理決策，分配資源，獲得財務利益最優(yōu)化。

（二）考慮到稅收籌劃具備不確定性

企業(yè)稅收籌劃是一項比較復雜的活動，需要企業(yè)對多個因素進行考慮，比如經(jīng)營狀況、企業(yè)財務實力等，然后在找準相關因素之后，對這些因素實施控制活動。企業(yè)在進行控制活動的時候往往把統(tǒng)計資料作為主要的策劃依據(jù)，建立財務模型，同時稅收籌劃時需考慮經(jīng)濟環(huán)境與其他外界環(huán)境的不確定因素對稅收的影響，企業(yè)在實施稅收籌劃的時候，要盡量多的收集資料，減少不確定因素，盡量以科學的數(shù)據(jù)保障稅收籌劃的科學性。

（三）注重稅收籌劃的關聯(lián)性以及經(jīng)濟性

企業(yè)在進行項目決策的時候，需要考慮到各個稅種的關聯(lián)性，它們對企業(yè)財務都有一定的影響，并且具備相關性。稅收籌劃的時候不能只看到某個環(huán)節(jié)稅負的高低，要以整體的眼光看待整個稅負問題，對涉及到的稅種都要進行統(tǒng)籌分析。但是，這樣的稅收籌劃并不表示企業(yè)不需要考慮理財成本，在企業(yè)經(jīng)營活動中涉及的稅種都用同樣的精力和心思進行統(tǒng)籌分析，正確的是，稅種分析需要分清主次。另外，由于企業(yè)性質(zhì)和從事的生產(chǎn)活動有所不同，它所涉及到的稅種也會有所不同，對財務的利益影響也會不同。因此，企業(yè)要根據(jù)實際情況，對經(jīng)營活動中涉及的影響較大的稅種進行仔細的統(tǒng)籌分析，也不能忽視其他稅種，把稅種之間的相關性考慮到規(guī)劃之中。

三、總結

稅收籌劃作為一種企業(yè)理財活動，已經(jīng)流行于各個企業(yè)，這是一種積極的理財觀念，規(guī)劃分析中考慮到企業(yè)的實際經(jīng)營情況，考慮到各種稅種，掌握它們之間的相互關系，科學合理規(guī)劃，為企業(yè)迎來優(yōu)化利益。

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