自研型號(hào)精細(xì)化成本管控的思考

馬善玲

摘要：本文以L公司S自研型號(hào)為例，分析其研制和公司的成本管控現(xiàn)狀，針對(duì)關(guān)鍵成本管控點(diǎn)，引入動(dòng)態(tài)全周期預(yù)算、目標(biāo)成本管理和價(jià)值鏈管理方法，運(yùn)用DFC工具，完成降本目標(biāo)，提高公司效益。

關(guān)鍵詞：自研型號(hào);目標(biāo)成本管理;DFC工具;價(jià)值鏈管理

L 公司是一家老牌的制造企業(yè)，公司在創(chuàng)新發(fā)展的新時(shí)代背景下，制定“型號(hào)為本、創(chuàng)新引領(lǐng)、融合發(fā)展”的發(fā)展方針，引入現(xiàn)代的公司制管理理念，培育自主研發(fā)能力，提升核心競爭力，實(shí)行精細(xì)化成本管理。

自主研制產(chǎn)品研制周期較長，產(chǎn)品設(shè)計(jì)復(fù)雜、質(zhì)量要求較高，同時(shí)面臨著技術(shù)、成本價(jià)格和生產(chǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)。如何實(shí)現(xiàn)自研產(chǎn)品技術(shù)先進(jìn)性與成本效益性的統(tǒng)籌是現(xiàn)代公司自研型號(hào)管理共同關(guān)注的問題。

一、自研型號(hào)的概況

S自研型號(hào)由公司自主研發(fā)，由自制件和外包外協(xié)件構(gòu)成，其中外包外協(xié)件占比重較大。該型號(hào)已完成初期研制，進(jìn)入試樣階段。根據(jù)研制階段成本費(fèi)用情況，結(jié)合當(dāng)前公司工藝技術(shù)水平，以及與外包單位形成的外包外協(xié)件意向性批產(chǎn)價(jià)格，初步測算單套成本費(fèi)用為54.5萬元。

研制成本為前期投入的既定成本，因此，將后續(xù)的批產(chǎn)單套成本作為重點(diǎn)管控對(duì)象。對(duì)S自研型號(hào)自制成本和外協(xié)成本進(jìn)行區(qū)分，劃分內(nèi)外部的責(zé)任主體，進(jìn)行內(nèi)部能力挖潛和外部共贏機(jī)制的建立，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部精細(xì)管理、外部協(xié)作共贏的一個(gè)良性價(jià)值鏈循環(huán)。

二、目標(biāo)成本的確定和全周期預(yù)算管理

實(shí)行目標(biāo)成本管理，根據(jù)市場需求確定目標(biāo)成本，即單套目標(biāo)成本為市場價(jià)格扣除預(yù)期利潤，統(tǒng)籌策劃型號(hào)項(xiàng)目的目標(biāo)價(jià)格、利潤和成本。

（一）目標(biāo)價(jià)格確定

目標(biāo)價(jià)格的確定綜合考慮國內(nèi)外同類型產(chǎn)品的情況、中間公司利潤及型號(hào)產(chǎn)品的技術(shù)、性能差異等因素。綜合運(yùn)用波特五力模型、對(duì)標(biāo)分析等方法，最終確定S自研產(chǎn)品的單套售價(jià)為50萬元/發(fā)。

（二）目標(biāo)利潤確定

該型號(hào)產(chǎn)品市場競爭激烈，產(chǎn)品成本透明，利潤須控制在較低范圍，以達(dá)到迅速搶占市場的目標(biāo)，因此，本次測算利潤按5%計(jì)算。

（三）基于上述目標(biāo)價(jià)格和利潤，價(jià)格倒逼目標(biāo)成本，設(shè)置型號(hào)降本目標(biāo)，目標(biāo)成本為目標(biāo)價(jià)格50萬元扣除5%的利潤率47.62萬元。

（四）全周期預(yù)算管理

按精細(xì)化原則編制自研型號(hào)全周期預(yù)算方案，細(xì)化各個(gè)成本項(xiàng)目，確定降本目標(biāo)，合理分解到各降本環(huán)節(jié)，劃分目標(biāo)成本責(zé)任主體，責(zé)任部門對(duì)降本工作的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)控，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)，公司負(fù)責(zé)評(píng)定和反饋降本目標(biāo)的完成程度，以考核各部門的成本精細(xì)化管控效果。

實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)測目標(biāo)成本的變化，定期進(jìn)行目標(biāo)成本與實(shí)際成本的差異分析、綜合評(píng)價(jià)，根據(jù)材料、人工、費(fèi)用等成本數(shù)據(jù)變化情況，不斷調(diào)整優(yōu)化下一階段目標(biāo)成本和預(yù)算，形成不斷優(yōu)化、管理閉環(huán)的自研產(chǎn)品動(dòng)態(tài)全周期成本管理流程。

三、DFC工具的應(yīng)用和精細(xì)化成本管控

使用DFC技術(shù)，分析研究產(chǎn)品全壽命周期中關(guān)鍵降本點(diǎn)，引入目標(biāo)成本管理，由總工程師牽頭成立DFC團(tuán)隊(duì)，進(jìn)行成本決策和分解;型號(hào)總指揮組織召開技術(shù)討論會(huì)和成本分析會(huì)，進(jìn)行DFC設(shè)計(jì);在保證產(chǎn)品質(zhì)量和滿足客戶要求的同時(shí)優(yōu)化成本設(shè)計(jì)，持續(xù)改進(jìn)降低產(chǎn)品全壽命周期成本，以達(dá)到目標(biāo)成本管理的要求。

對(duì)S自研型號(hào)實(shí)行精細(xì)化成本管控，充分挖掘內(nèi)部潛力，針對(duì)關(guān)鍵降本點(diǎn)，推進(jìn)工藝降本，優(yōu)化制造及檢測工藝，提高效率，降低生產(chǎn)成本。統(tǒng)籌任務(wù)安排，縮短生產(chǎn)周期;嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，降低廢品損失的成本。成本責(zé)任細(xì)化落實(shí)到車間、班組和工序，跟蹤和考核責(zé)任完成情況，通過輕罰重獎(jiǎng)來確保降本目標(biāo)完成。

四、價(jià)值鏈成本管理和外協(xié)共贏機(jī)制的建立

S自研型號(hào)外協(xié)成本占總成本比重較大，是重點(diǎn)降本領(lǐng)域，價(jià)值鏈成本管理向供應(yīng)商延伸。通過供應(yīng)商價(jià)值鏈分析，開展外購部件的價(jià)值分析工程（VA/VE工程），實(shí)現(xiàn)最低的全壽命周期成本。

分析該自研型號(hào)外協(xié)供應(yīng)商的行業(yè)競爭程度，針對(duì)行業(yè)競爭較大的供應(yīng)商，充分發(fā)揮競爭機(jī)制的作用，降低外協(xié)成本;針對(duì)行業(yè)競爭較小甚至獨(dú)家壟斷的重要供應(yīng)商，形成“帶糧入伙、合作共贏”的戰(zhàn)略合作，分擔(dān)型號(hào)的外協(xié)成本。與各分系統(tǒng)、單機(jī)的供應(yīng)商進(jìn)行多輪談判磋商，確定研制和后續(xù)批產(chǎn)的外購價(jià)格，并將價(jià)格嚴(yán)格控制在目標(biāo)成本的范圍內(nèi)。