減稅，如何讓小微企業更有獲得感

許光建

【摘要】小微企業是支撐經濟社會發展的基石，與勞動力就業、經濟增長和社會穩定息息相關。黨中央高度重視小微企業發展，出臺了一系列稅收優惠政策，對小微企業健康發展和產業升級起到了較強的jl導和推進作用。要多渠道增強小微企業減稅政策獲得感，確保減稅政策宣傳到位，落實到位，更好地服務于小微企業和地方經濟發展。

【關鍵詞】小微企業 減稅“放管服” 改革

【中圖分類號】F81 【文獻標識碼】A

最近幾年，國家為了支持小微企業的健康發展，出臺了多輪減稅政策措施，特別是2019年1月初，國務院決定實施新一輪更大規模的針對小微企業的普惠性減稅政策措施。從今年1月1日開始到2021年底，暫定連續實施三年，每年可以減稅2000億元人民幣。該項政策出臺后受到廣泛關注，媒體盛贊其為史上最大規模的針對小微企業的減稅政策。

在為國務院出臺小微企業減稅新政興奮的同時，我們還應當思考另一個問題，如何增強或提高小微企業減稅獲得感？如何使廣大的小微企業能夠充分享受到中央和地方出臺的減稅政策的好處，充分感受到大規模減稅帶來的生產和經營發展的成就，充分體會到各級政府部門，特別是稅務部門提供的優質服務的溫暖？2018年11月1日，習近平總書記主持召開民營企業座談會并發表重要講話，他在講話中明確提出：“減輕企業稅費負擔。要抓好供給側結構性改革降成本行動各項工作，實質性降低企業負擔。要加大減稅力度。推進增值稅等實質性減稅，而且要簡明易行好操作，增強企業獲得感。”

針對小微企業對減稅政策理解程度不深的問題，多渠道加大政策宣傳力度，使減稅新政深入人心

近年來，黨中央、國務院為了鼓勵和支持小微企業的發展，制定和實施了一系列優惠政策。就在剛剛過去的2018年，國務院常務會議先后四次研究小微企業減稅政策。國家稅務總局數據顯示，受惠于前期出臺實施的小微企業稅收優惠政策，2018年1—11月，支持小微企業發展的稅收優惠政策共計減稅約1840億元。總的來說，這些政策的出臺對于解決長期存在的小微企業稅負過重問題起到了重要作用，充分體現了以習近平同志為核心的黨中央對小微企業和民營經濟的高度重視和大力支持。

但是也應看到，由于各種因素的制約，例如國際國內市場環境的變化、政策實施的時滯效應、用工成本上升、融資困難，小微企業減稅的效果還沒有完全顯現出來。以致于在媒體上反映減稅效果不大，小微企業稅負依然過重的報道不少。應當說，這種現象的出現，有多重因素在產生影響。但是，從政策制定和實施過程來看，政策宣傳力度不夠可能也是一個不可忽視的因素。因此，實施減稅政策，必須加強宣傳推廣力度。比如，一些地方政府通過政府網站、報紙雜志和微信微博等新媒體，大力普及減稅政策的主要內容，深入街道、鄉村，到小微企業比較集中的區域召開宣講會、座談會，面對面地進行接觸和交流，使中央和地方的減稅信息“原汁原味”地傳遞到廣大小微企業所有者、經營者和管理者心里，做到有效提高小微企業對減稅政策的理解程度，從而增強其搞好市場開拓和經營管理的信心，把國家的減稅政策轉化為提高企業效益的強大動力。還需要強調的是，小微企業減稅政策宣傳，不僅僅是稅務機關的任務，也是各級黨委、政府部門的重要工作。地方黨委政府要把小微企業減稅政策的宣傳作為當前重要工作對待，齊心協力，使小微企業經營者、管理者充分體會到政策的溫暖。

針對小微企業減稅降費“落地難”，因地制宜出臺地方政策，切實落實降費措施，避免稅降費升

國務院出臺減稅新政后，國家稅務總局等部門及時制定了具體的實施方案，浙江省率先制定和實施了具有地方特色的減稅政策，我們可以稱之為“浙江版減稅方案”。這個方案的最大亮點就是“用足中央政策”，把國務院減稅政策中要求和允許地方政府自主決策的減稅政策用足，即把中央給小微企業的“減稅紅包”全部發到了企業手中。作為我國民營經濟和小微企業發展最好的省份之一，浙江省的做法體現了“錦上添花”的特點，有利于浙江經濟實現更好更快發展。其他地區，特別是一些中西部地區，由于小微企業和民營經濟發展基礎薄弱，并且在區域經濟中的作用不大，再加上地方財力所限，不一定要“復制”浙江的減稅做法。同時，也要充分認識到小微企業和民營經濟對于當地經濟和社會發展的重要意義，特別是創造就業機會的重要作用，努力做到“雪中送炭”，排除困難，盡可能“用足”國務院賦予地方政府對于資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加等減征幅度，盡可能到位。然而，打折不宜過多，否則會引起小微企業經營者的減稅政策獲得感的流失。

更要避免的是，在經濟增長速度下行和稅收增幅下滑的情況下，盡管小微企業經營困難，但某些地區為了確保財政收入增長，還加大對小微企業的稅費征管力度，加劇小微企業的困難。因此，在貫徹落實新一輪小微企業減稅政策的過程中，還必須鞏固前期降費的成果，避免出現一方面減稅，一方面增費的尷尬局面。不少研究成果表明，在研究我國企業稅收負擔變化時，要把稅收和行政事業性收費統一起來考慮。從宏觀角度分析，如果只考察稅收負擔這一項，我國并不高，據財政部公布數據顯示，2017年我國各項稅收總額為144369.87億元，與當年國內生產總值的比率為17.6%，加上部分非稅收入的財政收入與國內生產總值的比率為21%，即使考慮到社保繳費收入，和世界大部分國家或地區相比也不高。但是從企業角度來看，企業的財務負擔重，可能并不是稅收負擔重，可能更重的是行政事業性收費等形式多樣的非稅財務負擔。最近幾年，國務院加大了涉企收費治理的力度，實施了清單管理，一方面取消了一些收費項目，另一方面，對于繼續實行的行政事業性收費項目，適當降低收費水平，顯著減輕了企業的財務負擔，成為最近幾年“放管服”改革和財政、價格領域改革的一大亮點。從總體上來說，社保繳費依然是制約小微企業健康發展的重要因素。小微企業一方面可以創造大量的就業機會，具有重要的民生意義，另一方面，也應看到，小微企業在用工方面很不穩定、管理也不規范，或者說具有很大的靈活性，和大中型企業有著很大的區別。對于小微企業來說，需要比較靈活的工資政策和社保政策。國家在實施階段性降低社保繳費水平政策時，是否可以對小微企業用工實施差別性的政策，以降低小微企業的社保繳費負擔，很值得探討。當然，更重要的是防止某些基層政府部門或者行業協會的亂收費、亂攤派行為。

針對小微企業財務人員能力不強等問題，積極推進“放管服”改革，提升納稅服務水平

由于小微企業經營管理的特點，如經營規模小、財務管理制度不健全、財務管理人員業務能力不強等，對于納稅服務的要求就相對較高。稅務機關的服務水平高一點，小微企業對國家減稅政策的理解就深一些，獲得感就高一些。反之，如果稅務機關納稅服務不到位，小微企業就難以準確理解國家的減稅政策，也難以切實享受到國家給予的減稅實惠。所以，各級稅務機關特別是區縣基層稅務機關，要把針對小微企業的納稅服務質量作為近期工作的重中之重。在“放管服”改革不斷深化的進程中，我國的納稅服務水平得到了明顯提高。根據世界銀行2018年底發布的《2019營商環境報告》，中國是營商環境改善最顯著的十個經濟體之一。其中，納稅服務水平的提高對營商環境優化的貢獻比較顯著。雖然近年來我國的“納稅次數”和“納稅時間”這兩項反映納稅遵從成本水平的指標得分已有明顯提升，但與世界先進水平相比，還有一定的差距，還需要加強某些領域的納稅服務。

繼續推進稅收“放管服”改革，一是繼續推進涉稅行政審批改革，簡化納稅人設立、遷移、注銷等手續，改進納稅人優惠備案和合同備案。二是繼續改進稅務管理工作。稅收優惠政策復雜、繁瑣的辦理程序在一定程度上影響了稅收優惠政策的適用，一些小微企業甚至因此而放棄某項稅收優惠。因此，提高稅務部門的服務質量是小微企業稅收優惠政策取得滿意實施效應的重要一環。筆者曾經多次對江蘇省無錫市稅務部門進行調研，深刻感受到搞好納稅服務，不僅要建設好納稅服務大廳，而且要建設好納稅服務熱線電話等，通過各種方式及時回應納稅人的訴求和問題。在這個方面，各地稅務機關應當增加互相交流學習的渠道，使一些深受小微企業歡迎的納稅服務模式得到及時的推廣應用。

減稅效果如何，不能光看減稅的規模和力度，重中之重是為小微企業創造良好的營商環境

從經濟學和企業管理的視角來看，這一輪大規模的小微企業減稅政策必將對促進小微企業和整個民營經濟發揮重要作用。但是，減稅效果如何，不能光看減稅的規模和力度，也不能光看有多少小微企業獲得了減稅實惠。重中之重是要一手抓落實減稅政策，一手抓“放管服”改革，為小微企業創造良好的營商環境。其中有兩點需要予以特別重視。

首先，各級地方政府都要轉變觀念，充分重視小微企業的發展。2018年11月，習近平總書記主持召開民營企業座談會并發表的重要講話，雖然著重談民營企業發展，沒有專門講小微企業的發展問題，但其實這篇重要講話的精神完全適合小微企業。習近平總書記對民營經濟地位和作用的高度肯定就是對小微企業的高度肯定，他所提出的發展民營經濟的重要政策同樣適合小微企業。各級黨委政府都要按照習近平總書記的要求積極鼓勵和支持小微企業的成長和發展。越是面對困難挑戰，越要看到有利條件，增強對我國經濟發展的必勝信心，越要保持定力，增強信心。筆者認為，現在最重要的就是要轉換觀念，不能一講招商引資，就是只盯住大企業、名企業，想盡一切辦法引進世界500強一類的企業，對發展小微企業不當回事。李克強總理曾指出：“小微活，就業旺，經濟興。”在經濟發展新常態下，我國發展既處于重要戰略機遇期，也面臨諸多矛盾相互疊加的嚴峻挑戰，這就要求我們以發展理念轉變引領發展方式轉變，以發展方式轉變破解經濟發展深層次難題。轉變招商引資和經濟發展理念，是發展小微企業的關鍵。

2018年11月1日，習近平總書記主持召開民營企業座談會并發表重要講話，他在講話中明確提出：

“減輕企業稅費負擔。要抓好供給側結構性改革降成本行動各項工作，實質性降低企業負擔。要加大減稅力度。推進增值稅等實質性減稅，而且要簡明易行好操作，增強企業獲得感。”

其次，要通過各部門通力合作，協調配合，共同構建和維護良好的營商環境。輕稅少費，是良好的營商環境的一個方面。但是這個還不夠，還需要其他領域改革的協調配合。尤其是市場監督管理部門要優化監管工作，減少對小微企業的過度監管。在“放管服”改革過程中，國家市場監管部門積極推進商事登記制度改革，開展“證照分離”“多證合一”改革，降低了企業市場準入門檻，同時加強事中事后綜合監管、公正監管，進一步構建穩定、公平、透明、可預期的市場準入環境。目前我國積極推進市場秩序監督管理機制的改革，建立了國家企業信用信息公示系統，提高了監管的效率。小微企業在初創階段，管理人員水平較低，要完全符合不同部門的監督檢查要求，有時候確實有一定的困難，監管部門在監管過程中要適當寬容，給予其較多的“容錯”空間和時間。當然，小微企業的經營者也要不斷提高守法經營的意識和能力，做守法經營的企業公民。