2萬億減稅降費深入解讀

韓潔 郁瓊源 申鋮

增值稅制度在不斷下調稅率和簡化稅制中日趨完善，降低了企業成本，釋放出穩就業、穩增長、助力經濟轉型升級的積極信號。

今年減稅和降低社保繳費措施，可減輕企業負擔近2 萬億元。

2019年近2萬億元規模的減稅降費“大餐”中，降低增值稅稅率無疑是最受關注的“主菜”。

3月21日，財政部、稅務總局、海關總署聯合發布關于深化增值稅改革有關政策的公告，標志著4月1日啟幕的增值稅降率進入操作環節。

今年增值稅改革除了降低稅率，還有何看點？如何確保企業切實有獲得感？未來改革有何動向？權威人士進行了深入解讀。

制造業迎空前減稅，各行業“實質性受益”

增值稅降率影響有多大？一個數字足以說明，去年我國逾15萬億元稅收中，增值稅貢獻近4成。作為我國第一大稅種，增值稅稅率降一個點，減稅則以千億計。

根據部署，從2019年4月1日起，將適用16%增值稅稅率的項目改按13%稅率征稅，主要涉及制造業等行業;將適用10%稅率的項目改按9%稅率征稅，主要涉及交通運輸業、郵政業、建筑業、房地產業、基礎電信服務和農產品等貨物;保持6%一檔稅率不變，主要涉及現代服務業、金融業、生活服務業和增值電信服務等。

“我從事財稅研究40多年，今年增值稅稅率調整力度是空前的，從來沒有過?！敝袊缈圃焊痹洪L高培勇說，增值稅是間接稅，其減稅效應通過抵扣機制層層傳導，可謂“牽一發而動全身”。

對占增值稅總量近60%的制造業等行業而言，此次3個百分點的稅率降幅，無疑是一場期盼已久的減負“及時雨”。

得益于增值稅稅率下調，減稅效應也從產品生產環節向消費環節傳導。

近期，已有汽車廠商宣布隨增值稅稅率調整下調商品價格。中國鐵路總公司也宣布，因交通運輸業增值稅稅率下降，將跟進下調鐵路貨物運價，進一步降低鐵路物流成本。

此外，公告還相應調整部分貨物服務的出口退稅率，調整后出口退稅率仍維持五檔，由改革前的16%、13%、10%、6%、0%，調整為13%、10%、9%、6%、0%。

同時，境外旅客購進適用13%稅率的貨物，離境退稅率保持11%不變;購進適用9%稅率的貨物，退稅率調整為8%。

“增值稅稅率降低是普惠性的減稅。”中國財政科學研究院院長劉尚希表示，制造業稅率從16%降至13%，實際上對各個行業都會產生影響，可以說，降低增值稅基本稅率，抓住了當前經濟發展轉型升級過程中的關鍵點。

確保所有行業稅負只減不增

增值稅的原理，簡單說就是銷項稅減去進項稅，讓納稅人只為產品和服務的增值部分納稅。抵扣鏈條越完善，重復征稅就越少。

由于稅制原因，不排除稅率降了，但有些行業因抵扣少而增加稅收。對此，三部門公告中推出兩大主要暖心舉措，加大減稅力度，確保所有行業稅負只減不增。

擴大進項稅抵扣范圍。將國內旅客運輸服務納入抵扣范圍，同時將納稅人取得不動產支付的進項稅由目前分兩年抵扣（第一年抵扣60%，第二年抵扣40%），改為一次性全額抵扣。

北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅說，這意味著此前不能抵扣的公司員工出差機票、火車票等都可以納入抵扣范圍，對企業是一大利好。而不動產改為一次性全額抵扣，進一步增加了企業當期可抵扣進項稅，還簡化了會計核算，僅這兩項預計能給企業減稅約千億元。

生產、生活性服務業將引入加計抵減政策。對6%一檔增值稅稅率雖保持不變，但為防止因進項抵扣減少而稅負上升，公告明確對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底。

“這是我國探索出的一種特別的臨時性優惠方式。”國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫說，如一家企業本應抵扣200萬元進項稅，加計10%后就能多20萬元用于抵減應納稅款，抵減額越多應納稅額就越小，即便稅率不變行業稅負也確保只減不增。

此外，逐步建立期末留抵退稅制度，還是完善增值稅制度的重要舉措。期末留抵，是納稅人已繳納但未抵扣完的進項稅額。公告明確，對降低稅率水平后納稅人新增的留抵退稅，按條件予以退還。

李萬甫說，此次改革采取對存量和新增留抵分類處理的方式，正是為了逐步建立期末留抵退稅制度，從而擴大改革受益面，激發企業更大發展活力。

改革繼續縱深，助力經濟轉型升級

增值稅，在業內有“良稅”之稱，全球160多個國家和地區引入這一稅制，就是看中其中性特點。對正在邁向高質量發展的中國經濟而言，深化增值稅改革無疑是一盤助力經濟轉型升級的“大棋局”。

新一輪增值稅改革進入第8年，實施66年的營業稅退出歷史舞臺，增值稅制度在不斷下調稅率和簡化稅制中日趨完善，降低了企業成本，釋放出穩就業、穩增長、助力經濟轉型升級的積極信號。

“此次改革并非單純的下調稅率，而是注重與稅制改革相銜接，注重突出普惠性，通過完善稅制向建立現代增值稅制度的目標邁進，還為下一步稅率三檔并二檔預留了空間。”財政部稅政司司長王建凡說。

談到下一步改革動向，他表示，為落實好稅收法定原則，增值稅立法進程也會加快，推動增值稅改革不斷向縱深發展。

國家稅務總局貨物和勞務稅司司長王道樹說，深化增值稅改革措施政策性強、涉及面廣，考慮到準備時間較緊，任務很重，既涉及稅務機關的準備，又涉及相關單位的支持，也需要廣大納稅人的配合。各級稅務機關將密切與行業主管部門、協會的溝通協作，把這項重大改革不折不扣落實好，讓企業和人民群眾有實實在在的獲得感。

編輯/余弘陽