企業(yè)內(nèi)部控制體系制定與發(fā)展的思路梳理

陳蓓

摘 要 在企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制系統(tǒng)有著較為重要的作用。完善內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展來說具有重要價值與意義。基于此，本文主要分析了在企業(yè)內(nèi)部控制體系制定對于企業(yè)發(fā)展的重要價值，根據(jù)企業(yè)實際狀況分析了現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題與不足，綜合企業(yè)發(fā)展規(guī)律特征理順了企業(yè)在發(fā)展中內(nèi)部控制體系的完善對策與思路。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制體系 企業(yè)發(fā)展 內(nèi)部體系問題 持續(xù)發(fā)展

在企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部控制制度是較為關(guān)鍵的內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)全球化背景中，隨著各種技術(shù)手段與電子信息技術(shù)的成熟，企業(yè)要想提升自身的核心競爭能力，就要完善內(nèi)部控制制度，規(guī)避風(fēng)險問題，進(jìn)而為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系制定對企業(yè)發(fā)展的重要價值

（一）強(qiáng)化管理，穩(wěn)定生產(chǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制可以根據(jù)企業(yè)的實際狀況制定完善的管理對策與規(guī)章制度，是企業(yè)發(fā)展過程中貫徹國家各項政策以及法規(guī)的基礎(chǔ)與前提。在企業(yè)的發(fā)展中具有完善的內(nèi)部控制制度可以對各個經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)化監(jiān)督，也是保障企業(yè)正常運行、有序發(fā)展的決策方針。企業(yè)重視內(nèi)部控制管理，構(gòu)建完善的內(nèi)部與管理制度可以構(gòu)建完善的管理模式與標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而及時發(fā)現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展中存在的問題，根據(jù)實際狀況及時處理，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）保障會計資料信息的真實性可靠性

企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善可以在根本上保障企業(yè)會計資料信息的真實性，可靠性。這樣才可以為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策等工作開展明確方向。合理的內(nèi)部控制制度可以通過多種方式強(qiáng)化管理，加強(qiáng)對會計信息的真實性、完整性以及可靠性進(jìn)行反饋。例如，在實踐中可以制定完善的崗位輪換制度、職務(wù)分離制度、加強(qiáng)對信息采集管理控制等相關(guān)內(nèi)部管理制度，這樣就可以在根本上提升會計信息的真實性，真實的反饋企業(yè)各項信息內(nèi)容。

（三）增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險意識，提升經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理制度，優(yōu)化風(fēng)險管理工作，可以合理地規(guī)避各種風(fēng)險問題，進(jìn)而為企業(yè)的決策制定奠定及決策。完善的內(nèi)部控制制度可以為企業(yè)的發(fā)展構(gòu)建完善的風(fēng)險管理制度，進(jìn)而提升企業(yè)的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估以及風(fēng)險應(yīng)對等能力，提升企業(yè)的核心競爭能力，進(jìn)而為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

對于企業(yè)內(nèi)部管理我國有著明確的規(guī)定，但是在實踐中企業(yè)內(nèi)部控制過程中還是存在一些問題與不足，其主要表現(xiàn)在以下幾點：

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制與管理機(jī)制

在企業(yè)的發(fā)展中內(nèi)部人員缺乏我那時的內(nèi)部控制認(rèn)知，并沒有構(gòu)建完善的審計機(jī)構(gòu)，缺乏專職審計人員，無法公正客觀的進(jìn)行企業(yè)評價，在進(jìn)行審計過程中缺乏規(guī)范性，導(dǎo)致企業(yè)各項工作流于形式，并沒有凸顯自身的監(jiān)督管理作用。

第一，集團(tuán)總部與分/子公司之間的職責(zé)權(quán)限不清晰，流程銜接不暢。

第二，集團(tuán)總部和分/子公司的信息傳遞機(jī)制不健全。

第三，分/子公司管理的事項的合規(guī)性、效率性和效益性未能得到明顯保障。

第四，分/子公司的管理目標(biāo)以及達(dá)成情況的分析考核與激勵機(jī)制未有效實施。

（二）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境問題

企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境質(zhì)量直接決定了企業(yè)內(nèi)部制度效果，也關(guān)系到企業(yè)員工對企業(yè)內(nèi)部開工制度的認(rèn)知。而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對內(nèi)部環(huán)境開工至的了解，在實踐中不了解內(nèi)部控制的價值與意義缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制，造成企業(yè)員工缺乏完善的內(nèi)部控制意識，造成內(nèi)部管理與經(jīng)營管理之間存在一定的利益關(guān)聯(lián)，給企業(yè)的持續(xù)發(fā)展造成了較為嚴(yán)重的影響。

（三）執(zhí)行力度不夠

企業(yè)內(nèi)部控制與管理就是一個系統(tǒng)化的過程，為了提升內(nèi)部控制的效果，就要構(gòu)建完善的監(jiān)督管理機(jī)制，明確具體的責(zé)任人。內(nèi)部控制的主要內(nèi)容就是對企業(yè)的管理決策以及內(nèi)部操作提供信息參考與知識，保障企業(yè)可以安全穩(wěn)定的運行，合理規(guī)避各種風(fēng)險問題。但是一些企業(yè)雖然構(gòu)建了內(nèi)部控制制度，但是在實踐中并沒有全面貫徹執(zhí)行，沒有在根本上踐行各項要求內(nèi)容，內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足等等。這些問題的存在嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系制定與發(fā)展的思路梳理

在企業(yè)發(fā)展中，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部建設(shè)；構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境，制定完善的獎懲制度，強(qiáng)化信息化建設(shè)與管理，合理規(guī)避企業(yè)發(fā)展中遇到的各種風(fēng)險問題，可以為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（一）注重企業(yè)政策與流程規(guī)范，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先重點關(guān)注企業(yè)的使命、愿景、價值觀對企業(yè)文化的塑造和內(nèi)部環(huán)境的打造。其次，在企業(yè)層面，全面清理政策和流程規(guī)范，合規(guī)政策與流程規(guī)范。最后，也重點關(guān)注相關(guān)政策的變更管理，保持企業(yè)內(nèi)部控制制度的連續(xù)性。同時，內(nèi)控文化建設(shè)與各層級內(nèi)控管理能力提升并行，打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，營造全員參與和全過程控制的內(nèi)控氛圍，確保事事有人管、人人有責(zé)任、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查。

（二）完善監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)控與測試

企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部管理制度，優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，可以為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。對此，企業(yè)在實踐中要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展、行業(yè)特征、市場發(fā)展趨勢與規(guī)律扥該因素，嚴(yán)格地進(jìn)行自我評價分析，要分析在現(xiàn)有內(nèi)部控制中存在的問題與制約性因素，分析不同因素的不同影響程度，制定完善的改善制度與手段，構(gòu)建嚴(yán)格的管理授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建為按時的制約模式，根據(jù)企業(yè)的各個層次權(quán)利以及實際狀況，合理開展，要保障企業(yè)在發(fā)展中各項工作真正做到權(quán)責(zé)清晰、賬戶分明；保障各項工作有理可依、有章可循，真正做到違章必究。綜合企業(yè)在經(jīng)營管理中的特征，注重監(jiān)管動態(tài)的追蹤，交易、過程與控制的測試，第三方合規(guī)的盡職調(diào)查，同時也關(guān)注合規(guī)事項的定期評估，合規(guī)風(fēng)險事項的關(guān)閉。

（三）制定完善的獎懲制度

第一，完善處罰機(jī)制。加強(qiáng)對企業(yè)員工日常管理工作的重視，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略特征以及規(guī)律，分析內(nèi)部管理存在的問題，加強(qiáng)對員工的懲處管理，合理規(guī)避存在的風(fēng)險問題，保障各項工作規(guī)范獨立，在根本上杜絕虛假會計等問題出現(xiàn)。要根據(jù)內(nèi)部控制制度以及實際狀況制定完善的獎懲制度，杜絕各種違法問題的出現(xiàn)。

第二，構(gòu)建完善的獎勵制度。根據(jù)企業(yè)的實際狀況以及業(yè)務(wù)內(nèi)容，綜合員工的實際狀況制定完善的獎勵制度，可以提升員工工作積極性，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（四）合理應(yīng)用信息技術(shù)手段

在信息時代，隨著各種技術(shù)手段的成熟，在企業(yè)內(nèi)部控制與管理過程中要合理的應(yīng)用各種技術(shù)手段。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，要綜合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以及需求，合理的應(yīng)用現(xiàn)代化、智能化的軟件系統(tǒng)，實現(xiàn)硬件設(shè)備以及軟件信息的智能化、信息化管理。企業(yè)通過信息化技術(shù)手段進(jìn)行內(nèi)部控制管理，提升企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)與管理能力，可以合理地規(guī)避各種風(fēng)險問題，為企業(yè)的發(fā)展提供更為精準(zhǔn)全面的信息參考與支持。在云計算以及“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景之下，要合理利用現(xiàn)代技術(shù)進(jìn)行信息同步、統(tǒng)一存儲，通過智能化的方式進(jìn)行系統(tǒng)管理。企業(yè)內(nèi)部人員要不斷提升自身的信息化操作能力，要強(qiáng)化內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，利用大數(shù)據(jù)等級手段深入挖掘各種資源，根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以及趨勢，合理應(yīng)用，進(jìn)而為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（五）內(nèi)控指導(dǎo)原則需結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略方針和項目制運作特點

關(guān)注以項目為導(dǎo)向的橫向流程設(shè)計和資源配置，凸顯項目經(jīng)理的權(quán)利和責(zé)任，平衡風(fēng)險與效率。

（六）堅持重要性原則

全面梳理“兩重一高”的業(yè)務(wù)流程，明確關(guān)鍵控制點和控制措施，確保控制活動不存在重大缺陷或重大舞弊。重點關(guān)注生產(chǎn)與存貨合規(guī)風(fēng)險，采購業(yè)務(wù)風(fēng)險、工程項目重大投資，固定資產(chǎn)報廢報損、現(xiàn)金管理等重要風(fēng)險領(lǐng)域。同時加大內(nèi)控信息化建設(shè)的投入，打通全流程電子化監(jiān)控體系，降低線下單一的舞弊風(fēng)險。

四、結(jié)語

企業(yè)在發(fā)展過程中內(nèi)部控制是較為關(guān)鍵的內(nèi)容。在實踐中了解企業(yè)內(nèi)部控制的問題與不足，規(guī)避短板問題，通過科學(xué)完善的對策與手段強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，在各種技術(shù)手段的支持之下構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，合理規(guī)避企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險問題以及內(nèi)部隱患，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)控制、風(fēng)險控制，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（作者單位為上海復(fù)星醫(yī)院投資<集團(tuán)>有限公司）

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