商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及其在風(fēng)險管理中的作用

摘 要 隨著改革深化，金融體系的風(fēng)險也越來越明顯，商業(yè)銀行的管理是第一要務(wù)已成為一個不爭的事實。按照其風(fēng)險種類的不同，其風(fēng)險管理也應(yīng)突出重點的開展。內(nèi)部審計在其中的地位尤為重要。本文是從風(fēng)險管理和內(nèi)部審計這兩個方面切入的，是對目前風(fēng)險的類型進(jìn)行審查并提出，對商業(yè)銀行內(nèi)部審計當(dāng)前現(xiàn)狀和相關(guān)的風(fēng)險管理的作用進(jìn)行了解分析，這樣可以發(fā)現(xiàn)其中存在的瑕疵，從而為此提出相應(yīng)的措施。商業(yè)銀行可能引導(dǎo)、預(yù)防和控制風(fēng)險的過高或不足。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計發(fā)揮其預(yù)測風(fēng)險的功能，進(jìn)而作出應(yīng)對方法。對于銀行的未來發(fā)展而言，商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門的實力與風(fēng)險管理的程度都有不可小覷的發(fā)言權(quán)。因而，本文在與商業(yè)銀行的特點相結(jié)合，在風(fēng)險管理情況下，對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計進(jìn)行分析研究。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險管理 內(nèi)部審計 商業(yè)銀行

一、商業(yè)銀行的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部審計的含義、特征

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計與其外部審計相對應(yīng)。可以讓商業(yè)銀行內(nèi)部專門人員對此進(jìn)行審查，是為了保證管理者實施的管理有效，如今審計的最大特點是內(nèi)外部審計相結(jié)合。在當(dāng)下，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計即是銀行體系管理的組成，又是審計的前提與基礎(chǔ)，它是審計監(jiān)督的一部分。

服務(wù)的內(nèi)向性，商業(yè)銀行內(nèi)部審計是服務(wù)于其內(nèi)部管理的，為了提高銀行的效益。內(nèi)部審計的相對獨立性，商業(yè)銀行的審計只在其負(fù)責(zé)人管理下工作，盡管也有其他工作人員參與，但其相對特性也是可以確認(rèn)的。可獨立的審查商業(yè)銀行的產(chǎn)品和相關(guān)制度，進(jìn)而針對各部門提出意見，有利于商業(yè)銀行針對不足加以改進(jìn)，對于優(yōu)勢加大發(fā)揚，維護商業(yè)銀行的利益。但是，商業(yè)銀行內(nèi)部審計的員工都是本銀行的職員，其利益與銀行有相互的牽扯，這就會對內(nèi)部審計的獨立性產(chǎn)生一些不好的影響，特別是自身與銀行存在矛盾時。內(nèi)部審計程序的單調(diào)性，由于審計人員為商業(yè)銀行的員工，在審計過程中就會簡化步驟和程序。審查范圍較廣，對于商業(yè)銀行的各種業(yè)務(wù)和程序，內(nèi)部審計都會將其作為審計對象，審計范圍就會隨之?dāng)U大。

（二）商業(yè)銀行風(fēng)險管理的含義、特征

商業(yè)銀行的風(fēng)險管理就是指在一個有風(fēng)險的狀況下，針對其存在的缺陷和不足，將其可能造成的不良影響放到最低的過程。就銀行而言不能缺少相應(yīng)的風(fēng)險管理，如果商業(yè)銀行的市場是開放的、產(chǎn)品具有創(chuàng)新性，那么這就不可避免的會將這種變化程度變大，隨之其經(jīng)營的風(fēng)險也會慢慢變大。優(yōu)良的風(fēng)險管理可以使其錯誤概率降低、減少損失，進(jìn)而使企業(yè)的價值得到提高。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及其在風(fēng)險管理中的作用

（一）能夠客觀識別和評估風(fēng)險

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門相對于業(yè)務(wù)管理部門而言是相對獨立的，這種情況下就可以使其從客觀、整體方面，來評估和識別存在的風(fēng)險。我們所認(rèn)為的風(fēng)險識別就是對商業(yè)銀行風(fēng)險進(jìn)行辨別、鑒定其風(fēng)險性質(zhì)。也就是指將銀行目前和將要發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行確定，其主要的風(fēng)險能不能全部被識別出來，若不能，則要找出其沒被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計人員既要識別與其相關(guān)的風(fēng)險，也要對其針對風(fēng)險評估。一方面是商業(yè)銀行自身進(jìn)行評價，對其目標(biāo)戰(zhàn)略的制定評價、對商業(yè)銀行現(xiàn)存的優(yōu)勢和劣勢進(jìn)行評價、對其當(dāng)前的制定是否符合實際與未來發(fā)展進(jìn)行評價。另一方面，商業(yè)銀行內(nèi)部審計將其整體與部分目標(biāo)進(jìn)行相審核，來保持兩者的一致性。從而使商業(yè)銀行確定自己未來發(fā)展的目標(biāo)，在實現(xiàn)目標(biāo)過程中有利于規(guī)避風(fēng)險。最后，對商業(yè)銀行存在的內(nèi)外部風(fēng)險進(jìn)行識別，并對其進(jìn)行風(fēng)險計量，來檢查風(fēng)險管理的措施是否有效、是否完善。更加充分地識別和評估風(fēng)險，以查看其風(fēng)險管理能否得到執(zhí)行。

（二）能夠綜合分析和計量風(fēng)險

商業(yè)銀行內(nèi)部審計既會對風(fēng)險進(jìn)行辨別和評估，還可以對其存在的風(fēng)險進(jìn)行分析。通過不同做法出現(xiàn)風(fēng)險產(chǎn)生的結(jié)果，來辨別其分析的恰當(dāng)性，尤其是對銀行管理過程中存在的相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行檢查。

商業(yè)銀行內(nèi)部審計在風(fēng)險的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或者難以獲得時，應(yīng)采取模擬數(shù)據(jù)來進(jìn)行分析，雖然數(shù)據(jù)可能有些許誤差，但是也可以恰當(dāng)?shù)膶ζ浞治觥Ｉ虡I(yè)銀行的審計會針對其存在的風(fēng)險評估，采取一定運算來查看其風(fēng)險的概率。商業(yè)銀行內(nèi)部審計如果能夠恰當(dāng)?shù)貙︼L(fēng)險的進(jìn)行評價，則有助于接下來的內(nèi)部審計工作。

（三）能夠發(fā)揮風(fēng)險反饋的預(yù)警性

商業(yè)銀行內(nèi)部審計能夠在其管理系統(tǒng)中起到預(yù)示的作用，能夠?qū)︺y行存在的風(fēng)險起到警示的作用。商業(yè)銀行內(nèi)部審計對銀行進(jìn)行管理時，對其實施程序的合理性和產(chǎn)生的效果進(jìn)行檢測，尤其是在風(fēng)險頻發(fā)區(qū)，商業(yè)銀行就是通過這種信息反饋，來對其實施程序進(jìn)行伴隨式的監(jiān)督，能夠使最終目標(biāo)實現(xiàn)。

內(nèi)部審計以風(fēng)險為起點，并結(jié)合其他風(fēng)險管理部門進(jìn)行溝通了解。既可以對風(fēng)險管理方面存在的不足，或者是在行使風(fēng)險管理時遇到的阻礙，都可以通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)和查看。同時可以對發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行持續(xù)性的觀察，可以使存在的風(fēng)險得到及時的發(fā)現(xiàn)。管理者們可以通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，給出一些建議，進(jìn)而能夠消除商業(yè)銀行的風(fēng)險。

內(nèi)部審計的作用就是根據(jù)目前的經(jīng)營，事前對風(fēng)向作出預(yù)測。在接下來的經(jīng)營中，能夠做好風(fēng)險應(yīng)對，幫助商業(yè)銀行更好地成長。

（作者單位為云南民族大學(xué)管理學(xué)院）

[作者簡介：孔琦（1995—），女，山東淄博人，2018級會計專業(yè)碩士研究生在讀。]

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