商業銀行財務會計內控管理中存在的問題與優化措施

黃志堅

摘 要 近年來，我國社會主義的經濟一直以中高速發展，國民生產總值穩居世界第二，商業銀行的財務工作量越來越大。為保證商業銀行的財務會計工作能夠合法運營管理、合規管理銀行的資產，真實報告財務狀況，提高商業銀行營銷運營有效性，促進銀行實現戰略目標，必須要有合理有效的商業銀行的財務會計工作進行內部控制管理。現階段我國商業銀行對內部財務會計的控制管理的需求逐漸增加，但是也存在很多的問題，如何使商業銀行財務會計內部控制管理更加具有時效性，是一個熱門研究問題。本文針對商業銀行財務會計內部控制管理的流程進行了介紹，并指出了商業銀行財務會計內部控制管理過程中存在的主要問題，并針對問題進行了分析，為從事商業銀行財務會計內部控制管理的工作人員提供參考。

關鍵詞 商業銀行 財務會計 內部控制管理

一、商業銀行財務會計內控管理的過程

商業銀行內部控制審計是對商業銀行內部控制工作有效性的一種監督機制，可以發現商業銀行內部控制工作中出現的問題，判定商業銀行內部控制是否適合商業銀行的發展，也是約束商業銀行內部控制的重要手段。[1]商業銀行財務會計內控管理是一個程序化的工作，具體內控管理流程如下：

一是根據商業銀行的戰略目標，確定商業銀行財務會計內控管理重點，制定階段性的內控管理工作計劃，合理安排內控內容，結合實際情況以及相關部門要求，靈活調整內控計劃。

二是依照商業銀行財務會計內控管理工作的困難程度、任務量、特點和工作時長，組成商業銀行內部控制管理工作領導小組。[2]機構應當按照有關領導及部門對商業銀行財務會計內控管理的特殊要求和規避原則，任命具有組織協調能力的人擔任領導，選擇具有責任心、有能力的工作人員參與內控工作，由機構領導對會計人員進行工作安排，組織培訓工作做好前期基礎工作。

三是商業銀行財務會計內控管理的主要對象包括對內部控制的意義、時間、范圍、方法、部分、人員的分配等的設計。[3]商業銀行財務會計內控管理的內容應當具備合理性、全面性、系統性的特點。重點查找商業銀行會計有沒有違反國家的法律、法規相關政策的行為，有沒有違反證券監管機構相關要求的行為。這也是商業銀行不同部門之間、不同工作人員之間、不同工作崗位對會計逐漸形成的互相驗證、彼此制約的重要舉措。

四是商業銀行可以依據內控的內容以及其他相關的通知，合理安排工作人員配合商業銀行財務會計內控管理，并準備對應通知的材料，配合后續商業銀行財務會計內控管理工作。[4]

五是商業銀行財務會計內控管理工作小組要定期給出內控報告，報告的主要內容有被管理的商業銀行財務部門的基本概況介紹、管理過程中發現的問題、整改意見、工作評價以及獎懲意見等。報告最終應由工作小組負責人簽字確認。

六是在內控管理中發現的問題，會計人員要及時開展后續工作，根據報告中提出的問題，商業銀行的會計要及時進行整改，保證整改質量，并進行質量評估。

二、商業銀行財務會計內控管理過程中的主要問題

現階段，我國商業銀行財務會計內部控制管理工作中還存在很多問題，如何完善商業銀行內部控制制約商業銀行的發展，限制商業銀行的發展前景，因此，如何找出商業銀行在內部控制工作中出現的問題是一個棘手問題。商業銀行財務會計內部控制管理工作是對商業銀行內部控制工作有效性的一種監督機制，可以發現商業銀行內部控制工作中出現的問題，判定商業銀行財務會計工作制度是否適合商業銀行的發展，也是約束商業銀行內部控制的重要手段。[5]然而，目前商業銀行財務會計內部控制管理工作中也存在很多問題。

一是商業銀行財務會計內部控制管理工作中，存在會計信息失真的情況，造成會計工作開展混亂，票據的分管、空白憑證保管等不能有效地落實到實際工作中，原始憑證等在實際工作中難以滿足會計憑證的填制要求，也有部分會計扭曲會計事實，虛報會計相關信息。[6]

二是很多商業銀行為了開展經濟活動，給各部門一定的財政預算供其開展相關工作，這種行為很可能造成費用支出不能有效控制和管理的問題，在一定程度上增加商業銀行潛在的虧損可能性。并且，這部分預算下撥到各部門中，缺乏科學合理的計劃，也沒有得到上級有效的控制，部分費用支出不到位，得不到很好的效果。

三是很多商業銀行的財務會計從業人員配置不合理，在選擇工作人員時，把關不嚴格。在會計工作中，事前審核、事中復核和事后監督在很多商業銀行中存在形式化的問題，走一下工作流程，不認真對待里面存在的問題，得過且過。特別是近年來，很多商業銀行用人不好，有部分商業銀行的主要財務領導、會計、出納等工作人員，因為工作職能便利，收取賄賂、貪污公款、挪用公款等。

四是一部分商業銀行在實施內部控制管理時，沒有建立對應的商業銀行財務會計內部控制管理工作機構，也有很多雖然建立了商業銀行財務會計內部控制管理工作機構，但是沒有在實際工作中發揮作用。商業銀行財務會計內部控制管理工作制度并不完善，得不到有效的執行，缺乏執行力。

三、商業銀行財務會計內部控制管理工作的措施

一是商業銀行應當給予內部控制管理工作一定的重視，健全財務會計內部控制審計制度，真正在內部控制工作中執行起來。如果商業銀行財務會計內部控制管理工作執行順利，那么商業銀行所上交的財務資料則具有較高的可信度，商業銀行財務會計內部控制管理工作也可以幫助提高經濟效益上；如果商業銀行的內部控制制度存在很多不足之處，一定要加強制度建設，嚴格把關，這極大地增加了工作時長，降低了財務工作的效率。

二是提高財務工作人員的整體素質，在思想和業務上對財務工作人員進行系統培訓，保證滿足從業資格，去除依靠關系的不作為的財務人員。商業銀行要不斷加強紀律觀念意識的養成，部分會計人員忽略財務紀律，不管商業銀行財務會計內部控制管理工作的重要性，為了個人利益，弄虛作假，上報財務數據含有不實信息，歪曲財務報表，造成會計信息失真現象的發生。商業銀行要堅決制止這種行為。

三是由于我國是社會主義國家，是社會主義市場經濟，政府在市場發展中期主導作用，因此政府也要加強對商業銀行的財務監督，商業銀行也應該財務工作透明化，接受社會監督，建立一個合理的信息溝通系統，增加商業銀行財務會計內部控制管理工作效率，通過信息溝通系統，商業銀行可以較為全面地掌握財務信息，便于發現問題及時整改，特別是現在商業銀行利用計算機系統進行財務處理，便于對財務工作的內控管理。

在商業銀行發展的過程中，應當給予內部控制管理是銀行日常運行中的一項重點工作內容，應當給予足夠的重視，這也是經濟飛速發展過程中對銀行業管理的更具體的要求，符合社會和銀行發展的戰略目標，促進財務會計工作管理，在市場中合理合法的發展，有助于更加全面地掌握商業銀行的內部控制的有效性，有利于直觀掌握商業銀行的財務運行狀況。

四、結語

改革開放40年以來，我國經濟發展突飛猛進，不同規模的商業銀行抓住發展機遇，贏得了很多發展機會，商業銀行的規模不斷發展壯大。為了讓商業銀行的財務管理更加符合我國法律法規，增加財產處置的合理性，財務報告的透明度，增加商業銀行營銷運營有效性，商業銀行必須具備一個科學高效的財務會計內部控制管理。本文闡述了商業銀行財務會計內部控制管理的流程進行了介紹，并分析了商業銀行財務會計內部控制管理過程中存在的主要問題，并針對這些問題進行了分析，為從事商業銀行財務會計內控管理的工作人員提供了一個科學合理的內控方式。

（作者單位為中信銀行貴陽分行）

參考文獻

[1] 盧紹江.商業銀行財務會計內控管理中存在的問題與優化措施[J].財經界（學術版），2015（18）：209.

[2] 李萍.論商業銀行財務會計內控管理中存在的問題與對策[J].才智，2015（6）.

[3] 韓陽.淺析城市商業銀行會計內控制度中存在的問題與風險控制

[J].中國外資，2013（2）：107.

[4] 李璞.商業銀行內部會計控制存在的問題及對策[J].市場論壇，2009（10）：34-36.

[5] 汪艷陽.基于內控理論的商業銀行會計風險管理存在的問題和對策

[J].中國西部科技，2006（31）：

56-57.

[6] 廖偉偉.商業銀行會計內部控制存在的問題及對策[J].經營管理者，2017（14）：14-15.