在風險管理框架下的建筑業(yè)內(nèi)部控制

李青

摘 要 市場經(jīng)濟的發(fā)展不斷催生著我國各個行業(yè)的運行生長。其中，建筑行業(yè)的發(fā)展尤其迅猛，一直處于發(fā)展的前列。對建筑行業(yè)而言，如何繼續(xù)保障企業(yè)的良性發(fā)展態(tài)勢是整個行業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵。然而，就建筑行業(yè)的發(fā)展中還存在一些弊端和矛盾需要解決。本文以風險管理為大的框架，對建筑行業(yè)的內(nèi)部控制體系入手，分析并對問題提出相關(guān)的整改建議，以望可以為建筑行業(yè)提供一些參考。

關(guān)鍵詞 風險管理 建筑行業(yè) 市場經(jīng)濟 內(nèi)部管理

一、以風險管理為框架進行內(nèi)部管理的必要性

作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，建筑行業(yè)的發(fā)展有著十分重要的影響。但其本身充滿了風險且面臨著很大的不確定性。例如，在資本運作與PPP模式的結(jié)合下，建筑行業(yè)的發(fā)展很有可能受到新的風險因素的影響。鑒于此種情況，建筑行業(yè)需要加強對風險管理的舉措。因為從目前的發(fā)展情況來看，風險管理的發(fā)展存在很多的漏洞，不利于建筑企業(yè)的發(fā)展。我們需要明確風險的防范與處置對于建筑行業(yè)的發(fā)展有著十分關(guān)鍵的影響意義。因此，如何合理的解決其中存在的問題，十分的具有現(xiàn)實意義。

二、關(guān)于建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系的概述

（一）內(nèi)部控制的概念

建筑企業(yè)內(nèi)部控制是一個完整的發(fā)展過程，并不僅僅是一種簡單的管理體系，它需要整個企業(yè)部門共同去踐行、去實現(xiàn)。它存在的目的在于使企業(yè)的發(fā)展體系更加的完善、完備。通過內(nèi)部控制的方式對企業(yè)進行客觀的科學的評價，引導(dǎo)企業(yè)正常的運轉(zhuǎn)，推動企業(yè)的正常運行，實現(xiàn)企業(yè)效率的提高以及對市場的占有份額，提高企業(yè)的價值與影響力。

（二）實行建筑企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制的內(nèi)涵是各企業(yè)、單位內(nèi)部的管理體系。通過內(nèi)部空時的手段來保證各企業(yè)、各單位的經(jīng)濟活動可以得到更好的開展。一般情況下，內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)有以下三大類——事前防范、事中控制與事后監(jiān)督。對企業(yè)來說，內(nèi)部控制可以更好地實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展與運營，促進企業(yè)的影響力與競爭力。

1.實現(xiàn)建筑企業(yè)的規(guī)范性發(fā)展。基于當前風險管理的大框架，內(nèi)部管理控制需要具體的對建筑企業(yè)的各個工作的環(huán)節(jié)進行監(jiān)管與控制，這樣做的目的是為了及時的發(fā)展問題并在第一時間內(nèi)解決。從內(nèi)部控制管理的角度，降低了企業(yè)受到的經(jīng)濟損失，也對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營工作進行了合理的規(guī)范，保證了每一個環(huán)節(jié)、每一項制度的完備，實現(xiàn)了經(jīng)濟活動的健康開展。

2.合理的規(guī)避了企業(yè)面臨的風險。建筑企業(yè)在進行經(jīng)濟活動的時候，受到外界諸多因素的干擾，極有可能會面臨各種各樣的風險。內(nèi)部控制管理工作的進行是為了更好地實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動的更好管理。通過對生產(chǎn)活動中風險的預(yù)測評估，對潛在的風險進行提前防范的措施，可以起到控制風險的效果，利于建筑企業(yè)的穩(wěn)定。

3.促進企業(yè)的會計信息的完善。建筑企業(yè)構(gòu)建科學化的內(nèi)控制度后，可以在一定程度上起到規(guī)范員工行為的作用。通過提升工作人員的思想意識，確保會計工作者可以更加認真、更加準備的完成自己的工作與任務(wù)，增加會計管理工作的透明度，確保會計信息的完善化。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

近幾年，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使得我國的經(jīng)濟發(fā)展有了很大的進步空間，在此背景下，建筑企業(yè)奪得了發(fā)展的先機，通過不斷完善內(nèi)部控制管理推動企業(yè)的成長。然而在此過程中，還存在很多的問題需要去解決。

（一）內(nèi)部控制工作不達標

從建筑企業(yè)的一些相關(guān)指標來看，關(guān)于內(nèi)部控制管理工作的完成度是不高的，相比較而言，很多的管理層并不能正確看待內(nèi)部控制機制對于企業(yè)的意義。很多的相關(guān)體系都存在缺陷。這其中有一部分企業(yè)有建立規(guī)章制度，但很多都沒有具體的實施，不能發(fā)揮最大的作用。且建筑業(yè)的發(fā)展過程中會面臨很多的市場風險，如果沒有對應(yīng)的防范措施，會給企業(yè)帶來難以預(yù)估的損失。通過對建筑企業(yè)進行一些相關(guān)的調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)在管理的設(shè)置上對于責任的劃分不夠精確，這樣只能導(dǎo)致發(fā)生問題后，相互推卸責任，影響工作的積極性與效率。此外，對于員工的管理上面，還有一些明顯的漏洞需要處理，部分員工在工作時的工作效率十分低下、積極性不高，缺少集體榮譽感，會間接性的影響企業(yè)的正常發(fā)展。管理層也不應(yīng)該擁有絕對的決策發(fā)言權(quán)，而應(yīng)該建立一個科學的溝通交流的平臺，讓員工充分的發(fā)揮主觀能動性，廣開言路，形成員工之間的交流，作為員工本人來說，也應(yīng)該負起責任，而不是只注重金錢利益與自己的發(fā)展。管理層與員工相互配合，共同為形成良好的企業(yè)文化、為企業(yè)的發(fā)展而努力奮斗。

（二）風險評估的系統(tǒng)不夠完善

受到建筑企業(yè)涉及的領(lǐng)域廣，投資的金額高且回流資金慢的影響，它的貸款周期相當長，這就使得企業(yè)的負債率節(jié)節(jié)高升，也加深了企業(yè)面臨的風險。銀行的利息變動、稅務(wù)的影響等等都是建筑企業(yè)需要考慮得到的。鑒于此。企業(yè)不應(yīng)該只重視市場價格，而是應(yīng)該提高企業(yè)風險評估的水平，杜絕盲目的追求利潤而擴大生產(chǎn)，這樣只能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金短缺，影響企業(yè)后續(xù)項目的進程開展。不但不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，還會促使企業(yè)的競爭力不斷下降。

（三）執(zhí)行力度不強

建筑項目的完成是一個十分復(fù)雜的過程，在此期間，需要嚴格根據(jù)施工的計劃進行，不然會使施工任務(wù)艱巨，加大施工難度，延長施工周期。然而在施工過程中往往會受到一些因素的影響造成預(yù)算的變動（預(yù)算偏低、跨區(qū)域廣），直接導(dǎo)致資金的流轉(zhuǎn)不順利。工作的執(zhí)行力度就會被影響，不僅僅影響了過程的進展，還會延長工程的周期。同時，管理層和下層員工進行協(xié)調(diào)時，進行溝通交流的手段不正確，使得員工不能真正理解工作的要求，內(nèi)部控制的執(zhí)行力與相對的弱。通過對建筑企業(yè)的市場深入的調(diào)查分析后，可以發(fā)現(xiàn)部分員工的工作能力是不足以擔當其工作的任務(wù)的，人力資源部門應(yīng)該對此多多關(guān)注，培養(yǎng)并監(jiān)督員工。

（四）財務(wù)管理制度的不完備

無論是什么行業(yè)，財務(wù)管理工作都是企業(yè)發(fā)展的一個關(guān)鍵因素，有著十分重要的地位，尤其以建筑企業(yè)為例，對財務(wù)管理工作的認識度不夠，監(jiān)管的效果也只是基本的核算任務(wù)，財務(wù)信息缺乏信效度，這樣會導(dǎo)致財務(wù)信息的作用失靈。且一些企業(yè)進行財務(wù)管理工作時，沒有劃分明確的職責，即便后期出現(xiàn)了問題，也無法追究后續(xù)的責任。

（五）內(nèi)控管理上的矛盾

1.內(nèi)部管理控制與預(yù)算的管理連接度不高。當前，國內(nèi)的建筑企業(yè)的預(yù)算管理工作都主要依靠財務(wù)部門進行的，其他部門配合財務(wù)部門進行項目的配合。但因為內(nèi)部管理控制和預(yù)算管理的聯(lián)系不夠密切，這可能會使得項目的預(yù)算減少，出現(xiàn)資金短缺的情況。且因為沒有對成本管控的標準與完成后項目的實際情況進行對比，導(dǎo)致先后的誤差較大。而一些部門對于工作的管控沒有具體的考核管理制度，造成工程項目的利潤不高，甚至影響到企業(yè)的材料采購環(huán)節(jié)。就建筑企業(yè)而言，如何挑選適當?shù)慕ㄖ牧希少徳鯓拥牟牧鲜鞘株P(guān)鍵的，它決定了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。國內(nèi)對于材料采購的部分重視度顯得不是很高，只是一味地重視獲取更多的利益，缺少防范內(nèi)部控制風險的意識，這就可能會導(dǎo)致在材料采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理控制的程序沒有按要求進行，使得企業(yè)的利益受到損害。在實際的材料購買中，一些企業(yè)沒有專門的內(nèi)部管理控制體系的制約，僅僅靠項目的負責人單獨采購材料。沒有了他人的監(jiān)督，他們極有可能為謀取更多更大的利益，用價格低廉品質(zhì)差的材料代替好的材料，或者大量的采購材料的現(xiàn)象出現(xiàn)，這對整個工程的完成都是不利的。不僅降低了企業(yè)工程的質(zhì)量，還造成了企業(yè)的損失。

2.付款環(huán)節(jié)的管理控制缺乏嚴格的把關(guān)。管理層對于員工崗位的分工責任不明確，審批的授權(quán)權(quán)限也相對的隨意，使得員工在某些項目的完成中私自挪用公款，或私吞公司的資金等情況。給企業(yè)帶來嚴重的影響。因為公款被挪用，企業(yè)無法按照規(guī)定的時間范圍內(nèi)的合同進行工程的付款環(huán)節(jié)，打亂了工程的進度，影響了企業(yè)的信譽度，還給企業(yè)的工程成本帶來了嚴重的困難，導(dǎo)致企業(yè)最后的經(jīng)濟效益不樂觀。

3.缺乏嚴格的內(nèi)部管理控制體系。建筑企業(yè)的工程項目都有很高的要求和標準，要具備非常高的專業(yè)性，而各個項目的負責人都擁有很大的權(quán)限，可以直接代表公司名義對企業(yè)的招標工作進行管理外，還可以直接簽訂項目合同并按照項目合同申請工程款。一些其他的職能部門不了解施工環(huán)節(jié)，因此，也就無法對各項目進行合理的監(jiān)督管理。這樣給項目負責人的權(quán)利過大不利于內(nèi)部管理控制的發(fā)展，更加不利于企業(yè)的運營。

四、提高建筑企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)建議

（一）設(shè)置審計部門進行針對性管理，將內(nèi)控與企業(yè)文化相結(jié)合

企業(yè)的文化象征著一個企業(yè)的精神力量，決定著企業(yè)的發(fā)展與運營。將企業(yè)文化與內(nèi)部控制相結(jié)合，對建筑企業(yè)的發(fā)展有積極的影響。不僅僅有利于規(guī)范建筑企業(yè)的發(fā)展，還提高了企業(yè)掌控風險的能力。此外，具體的工作中，可以對企業(yè)的內(nèi)部管理控制設(shè)置一個專門的審計部門，用來監(jiān)督和管理企業(yè)的財務(wù)狀況。這個審計部門作為獨立的存在，不受其他部門的牽制，只對企業(yè)的管理層直接服務(wù)，為其提供真實的財務(wù)信息，并及時的反映企業(yè)財務(wù)管理中不足的地方。對內(nèi)控管理工作有著積極的影響。

（二）合理控制企業(yè)的內(nèi)部資金運轉(zhuǎn)

于企業(yè)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)而言，其中一個比較關(guān)鍵的點在于對內(nèi)部資金的控制。因為企業(yè)的內(nèi)部資金的控制與公司的權(quán)利分配是息息相關(guān)的，所以這就給企業(yè)的內(nèi)控問題帶來了很嚴重的難題。鑒于此，在進行內(nèi)控工作時，管理層應(yīng)該注意到對內(nèi)部資金的嚴格管理，充分的認識其重要性，對于資金的審核批準，也不能太過隨意，而是應(yīng)該設(shè)置相關(guān)的審批制度與相應(yīng)的監(jiān)管部門，待經(jīng)過審批賦予權(quán)限后，才可進行資金的使用，且在資金使用的這一過程中，監(jiān)管部門應(yīng)該嚴格履行自己的職責，做好資金流動的工作記錄。使資金的使用合乎規(guī)范。與此同時，資金的預(yù)算工作的作用也日益凸顯，企業(yè)應(yīng)該針對預(yù)算資金設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，培養(yǎng)專門的員工負責這一部分的工作內(nèi)容，避免出現(xiàn)資金的不合理使用以及一些貪污行為，給企業(yè)帶來損失。受到建筑工程的項目規(guī)模一般都很大，因此企業(yè)在投資時需要等待的周期都是比較長的，這就需要對預(yù)算工作做到落實。企業(yè)結(jié)合自己的發(fā)展狀況和需求，對預(yù)算工作提前做好規(guī)劃，也可以及時的評估出項目進行過程中存在的風險并提出解決的措施。這樣不僅僅可以與監(jiān)管部門形成相互監(jiān)督的管理模式，還可以提高工作的效率。

（三）推動會計人員的工作效率和專業(yè)能力得到提高

內(nèi)部管理控制對企業(yè)的發(fā)展有著舉重若輕的作用。因此，內(nèi)部控制不僅僅是管理層的責任，而是每一個企業(yè)的員工都應(yīng)該共同承擔的責任。每一位員工都應(yīng)該對內(nèi)部管控有著明確、清晰的認識，確保財務(wù)管理工作順利地開展下去。在具體的工作實施進程中，企業(yè)應(yīng)該鼓勵多多學習其他內(nèi)部控制比較完善的企業(yè)，了解他們的模式，跟自己企業(yè)的內(nèi)部控制進行比較，發(fā)現(xiàn)自身存在的不足與缺點，以便更好地改進、調(diào)整。同時，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使得企業(yè)對財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)也有了明確的規(guī)定，要想使得財會人員跟得上企業(yè)發(fā)展的步伐，首先自身需要提高專業(yè)的素養(yǎng)，認真落實自己的工作職責。企業(yè)方面也應(yīng)該加以輔助，定期舉辦相關(guān)的培訓會議，樹立員工的責任意識，并對財務(wù)管理等專業(yè)內(nèi)容進行學習，提高其專業(yè)素質(zhì)。可以對財務(wù)人員進行定期的考核，確保他們的專業(yè)能力。培養(yǎng)他們對于防范風險的意識，學會如何規(guī)避風險以及應(yīng)對風險的舉措。確保建筑企業(yè)的內(nèi)部管理控制的環(huán)境以及活動的有效。此外，還可以設(shè)置獎勵和懲罰的機制，達到提高財務(wù)人員的工作積極性的目的，確保員工在工作中認真完成任務(wù)，不斷地推動財務(wù)管理與內(nèi)部控制管理工作的開展。

（四）明確財務(wù)管理的具體舉措

內(nèi)部財務(wù)的債權(quán)債務(wù)需要定期的審查核實，通過這種辦法，可以對企業(yè)的資產(chǎn)情況有一個清晰明確的認識，保證資金的流動。對資金的使用進行嚴格的把關(guān)，安排員工進行監(jiān)管，杜絕企業(yè)內(nèi)部資金的濫用。發(fā)揮財務(wù)管理的真正作用，對工程項目的每一個環(huán)節(jié)都一一落實，避免貪污行為的出現(xiàn)。

（五）對材料采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制進行嚴格管理

在建筑企業(yè)的工程項目中，有一個比較關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是材料的采購。它占據(jù)了工程項目資金的一定比例。因此，在采購過程中不僅僅要確保材料的質(zhì)量還要對物品的數(shù)量和采購以后送達的時間進行嚴格把關(guān)。這樣才可以保證項目的后續(xù)進展的順利。確保企業(yè)可以獲得一定的利潤。所以，建筑企業(yè)需要對工程的項目進行仔細的研究，對其制定專門的施工辦法，除了要確保每一個環(huán)節(jié)的責任落實外，還要嚴格把控好產(chǎn)品材料的質(zhì)量，選擇最合適的廠家。待選擇好后將產(chǎn)品的報告上交給上級部門審批，通過審批以后與供貨單位再次進行明確后簽訂合同。需要考慮材料的質(zhì)量以及維修責任的落實。將這些都上交相關(guān)的部門進行審核，確認無誤后將采購的材料運送到施工現(xiàn)場。待相關(guān)人員清點過數(shù)量后交由倉庫管理員保管，避免發(fā)生意外。對于建筑企業(yè)而言，材料的采購成本對一個工程項目而言是很關(guān)鍵的。所以，企業(yè)各個部門需要相互配合，做好對材料的審查與核對，在項目工程進行時需要的材料出庫時也應(yīng)該有相關(guān)的記錄和手續(xù)，一切環(huán)節(jié)都嚴格按照公司的規(guī)章制度進行，避免給企業(yè)造成不需要的麻煩。

五、結(jié)語

當前社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，就建筑企業(yè)本身索要面臨的壓力是十分大的，因此，如果想要促進建筑企業(yè)得到更好、更長遠的發(fā)展，實行一個良好的內(nèi)部控制管理體系是必不可少的。企業(yè)本身需要充分認識到內(nèi)控管理工作的關(guān)鍵意義。根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展情況，制定合適本企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，確保建筑企業(yè)在市場中贏得競爭力，促進企業(yè)的良好發(fā)展。

（作者單位為中國核工業(yè)第二二建設(shè)有限公司）

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