行政事業單位內部控制中存在問題研究及分析應對

摘 要：近年來，隨著互聯網、人工智能等新興技術的飛速發展和廣泛應用，信息化、智能化的管理在行政事業單位中迅速推廣，傳統的管理風險控制制度已不能適應新的發展，深刻認識新形勢下的管理風險的嚴重性，進一步加強和完善行政事業單位內部風險控制制度成為當務之急。2012年11月29日，財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》財會〔2012〕21號，在執行以來，取得了一定的成效，但是在實際應用中還存在不少問題。文章就行政事業單位內部控制工作中存在的問題進行研究分析。

關鍵詞：行政事業單位內部控制問題研究分析應對

內部控制制度是協調、提高行政事業單位管理的重要措施，也是規范財務管理的有效途徑。面對經濟的飛速發展和新技術的廣泛應用，行政事業單位的管理風險持續加大，不斷健全和完善內部控制制度、確保行政事業單位有效健康的運行，不只是保障工作效益、經濟效益、社會效益發展的重要措施，更是建設廉潔高效、人民滿意的服務型政府的近切需要。

一、行政事業單位健全內部控制體系的意義

內部控制是單位正常運行和持續發展的重要基礎。健全的內部控制制度，不僅是確保單位經濟活動合法合規、財務真實、資產安全、心中有數，保障單位業務穩健高效運行，推進行政事業單位發展建設的有力保障；還是加強權力運行制約和監督、預防腐敗舞弊、實現國家治理的重要手段。

二、行政事業單位內部控制管理現狀

（一）內控環境較薄弱。現代內控理論認為，內控環境的主要因素是人，行政事業單位內控環境主要是指領導層對內部控制的認識重視程度、事項決策機制的建立、各部門的設置合理性以及全體員工對內部控制的認識等。有的單位領導層沒有充分認識到內部控制的重要性，缺乏對原理的真正了解，內部管理觀念還停留在若干年前的社會狀況中，感覺嚴格內控會造成自己不舒服、不自在，影響自己的領導權威。有的單位領導層雖然認識到了內部控制的重要性，但認為這是對領導的約束，所以在工作中消極推行，甚至想辦法回避和繞開。有些單位由于人員配備較少，會出現一人多職的情況發生，導致沒法做到不相容崗位的分離。

（二）風險意識不夠強。由于行政事業單位不以營利為目的，所以對風險控制意識欠缺，沒有較為健全的風險評估機制，無法對業務活動的風險進行定期梳理分析，更不能就單位可能存在風險提出各種風險解決方案，所有當一些不規范業務活動對單位造成一定的風險時，缺乏必要的應對措施，應對能力不足。

（三）管理制度不健全。大多數基層事業單位在內部控制管理方面缺乏完整的配套管理制度，也沒有具體有效的操作流程，導致工作效率不高。有的單位雖然有較全面的內部控制制度，但缺乏科學的指導與嚴謹的思維管理，責任劃分不明確，管理模糊，內部結構紊亂，推諉現象嚴重，工作效率低下。一些規模較小的行政事業單位，在內部控制方向有一些簡單籠統的規章制度，沒有具體細化，業務流程也相對簡單，甚至一些較為重要的審批事項都沒有相關審批環節，內部控制制度流于形式，主要是為了應付部門檢查而設立。

（四）監督評價不到位。一是大部分行政事業單位沒有內部監督評價機構和相應的機制，或設立的監督評價機構缺乏必要的獨立性和權威性，沒有起到監督評價作用。二是外部監督相對滯后，行政事業單位的外部監督部門主要是財政和審計部門，檢查工作時受到時間和人員的限制，大部分是走形式和走過程，影響了政府監督的效力。

三、行政事業單位內部控制問題的分析應對

（一）改善內部控制環境。內部控制環境是行政事業單位實施內部控制的基礎，內部控制的建立和有效運行，需要單位全體員工的共同參與和努力，要提高全體員工對內部控制的認識，尤其是領導層，首先要重視單位的內部控制建設，積極參與到內部控制建設來，根據工作性質進行深入的分析與研究，制定切實可行的管理制度，細化工作管理辦法，深化工作管理要求。其次，要加強單位內部管理，建立單位獎懲制度，并對內部控制制度執行起到表率作用，營造一個良好的內部控制環境。

（二）加強風險防范意識。各單位內部控制應以風險防控為重點，認真梳理單位業務流程，將梳理出的業務流程與控制要求進行對比，確認業務流程中可能存在的風險并進行風險評估，重點關注內部控制薄弱環節和風險隱患，對關鍵流程、關鍵環節和關鍵崗位進行控制，明確責任主體，合理制定內部控制措施，有效防范風險。

（三）建立健全管理制度。要根據單位工作實際和業務流程，確定風險點，制定相應的工作與管理制度，明確職責，將制度責任層層分解，具體落實到每個部門、每個人，做到部門之間、人與人之間相互制約并相互獨立，分工合理，保證各項管理制度能夠有效的運行。

（四）加強監督評價機制。單位應當建立健全內部監督制度和公平有效的內部控制考評機制，明確各相關部門或崗位在內部監督中的職責權限，確保內部監督的獨立性、權威性。開展定期的內部監督審查，審查內部控制制度的執行情況，評價內控制度設計的效果和實施的有效性；及時發現內控工作存在的問題并提出改進建議。可以聘請社會中介機構進行監督評價，這樣更能保證監督的獨立性、權威性、有效性。建立有效的激勵體制，加強內控考核評價結果在選拔任用、評先評優等工作中的應用，形成有效的內控成果轉化機制。

四、結語

內部控制管理是行政事業發展的有效機制，在行政事業發展中，只有將內部管理與實際工作真正的融合，才能強力推進社會各項事業的發展。因此，各單位要不斷的加強內部管理，積極整合單位內部結構，制定出科學、高效的工作制度，很抓工作落實，促進單位在社會主義事業中的整體競爭。

參考文獻

[1] 趙崇輝.行政事業單位內部控制中存在的問題與對策[J].現代商業，2018（33）：119-120.

[2] 許丹.行政事業單位內部控制存在問題及對策分析[J].中國國際財經（中英文），2018（01）：85-86.

作者簡介：柴紅燁（1972.10- ），陜西省治沙研究所，會計師。