全面預算管理體系在科研院所的實踐應用淺析

周曉菲

摘 要 全面預算管理是現代化企業必不可少的重要管理模式。本文運用全面預算管理理論，對科研院所全面預算管理體系構建的方案進行分析研究，找出成功的經驗，分析存在的不足和問題，以期對全面預算管理在科研院所的應用和發展提供借鑒。

關鍵詞 全面預算管理 預算編制 預算控制

一、全面預算管理理論概述

全面預算是在一定時期內對企業的經營成果和財務狀況進行全方位的總體預算，是一定時間內企業經濟活動的貨幣表現。加強企業的全面預算管理能夠推進內部管理的科學化、規范化，有利于建立完善的公司治理機制，從而為企業的長遠發展提供保障。

二、科研院所全面預算管理體系應用分析

（一）全面預算管理體系構建流程預算的編制流程

1.確定預算編制范圍。XX科研院所的生產經營業務活動涉及經營預算、資本預算、籌資預算和財務預算。

2.確定預算編制的依據。年度綜合計劃；年度各類專項計劃；歷史資料；其他相關預測資料。

3.構建合理預算目標。科學合理地預算規劃目標，是全面預算管理成功的基本點。

4.確定預算編制方法。科研院所采用零基預算為主要的預算編制方法。

5.確定預算編制模板。采用零基預算法，結合生產業務，編制了一套囊括了包括科研支出、人員支出、固定資產修購支出、管理類支出共四大類的預算編制模板。并將模板下發給二級預算主管部門及三級預算部門，進行初期的預算數據匯總編制。

6.按照“上下結合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡”的程序進行編制。預算管理辦公室于每年10月份組織召開預算布置會，綜合分析預算年度的生產經營環境，提出下一年度預算的編制安排及編制要求，并下達各預算單位。采用“兩下兩上”的預算討論編制流程，最后通過審議批準，形成年度預算方案，提交預算管理委員會審議，高層領導決策會議審批。

（二）預算的執行過程

預算的執行過程采取剛性控制與柔性控制相結合的方式開展預算執行工作。

1.剛性控制。凡超過預算指標額度的項目，必須經過重新審查，通過后才可繼續執行；已審批預算項目在執行時，也需要經過流程審批方可實施。

2.柔性控制。設置預算調整流程，提高預算柔性以有利于業務的執行，這樣既能夠在一定程度上緩解預算對業務的束縛程度、保證科研任務及生產經營活動的順利進行，還能保證預算的執行在年初的預算方案內進行。

（三）預算的管理監督和考核機制

1.預算調整及決策程序。對于需要進行預算調整的業務，各預算責任單位要說明調整的理由、金額以及初步的調整方案。預算管理辦公室對申請調整項目進行審查、提出最終的預算調整方案并上報預算管理委員會，預算管理委員會對匯總后的預算調整方案進行分析、平衡、協調后報高層領導決策會議討論、審議決策。

2.建立考核指標體系。按照責、權、利相統一的原則，健全考核體系。對預算的編制、執行及執行結果進行綜合考察和審核，并按其優劣給予獎懲。全面預算考核內容主要為預算的編制、執行及預算的執行結果。

（四）科研院所實行全面預算管理體系取得的成效

通過努力，科研院所預算管理工作經歷了從無到有，取得的主要成效如下：

1.形成全面預算管理體系，提升了所資源配置和資金管控能力。構建了適合科研院所特點的、基于資源理論的全面預算管理體系。通過全面預算管理系統的實施，有效提高了資源配置能力和資金管控能力，緩解了現金流緊張的局面。

2.實現預算管理的標準化與規范化，提升了預算管理效率。通過發布全面預算管理制度和規范性文件，保證了預算管理的規范化和標準化，提高了預算管理效率。

3.提高了資源使用效率，促進了科研院所的經營能力提升。應用全面預算管理，有效提高了資源的使用效率，扣除可用資源增長因素，科研院所的生產能力獲得大幅提升，經營總量逐年增長。

三、科研院所全面預算管理的完善與建議

（一）科研院所全面預算管理尚存在的問題

從目前的發展情況來看，科研院所全面預算管理體系比較健全，但仍存在一些不足和問題，主要表現在：

1.預算管理指標有待進一步優化。存在預算事項與工作計劃嚴重脫鉤，預算指標顆粒度不一致等現象。這在一定程度上影響了預算編制的準確性，導致全面預算管理的優勢無法全部體現。

2.對全面預算管理的科學認識需要進一步深化。部分單位缺乏對全面預算管理的科學認識；需要進一步深提高認識，強化全面預算管理的嚴肅性和權威性，健全相關激勵手段，充分調動員工的積極性、主動性和創造性。

3.全面預算執行水平有待進一步提升。因預算管理團隊知識和能力欠缺等因素和問題，不同程度有重編制、輕執行的情況，對預算執行力尚未形成有效的約束及激勵。

（二）對科研院所全面預算管理的建議

針對存在的問題，提出以下建議：

第一，把全面預算管理作為基礎管理工作中的重點內容，并建立相關責任機制，權責明確，增加有關管理人員的責任意識，強化對預算管理部門的人員配備，充分調動全體員工參與管理的積極性和主動性，提高預算管理的執行力，形成全員參與的工作氛圍。

第二，隨著市場經濟的逐步健全及形勢的變化，科研院所的管理模式悄然在發生變化。在這種趨勢下，全面預算管理需緊密地與科研院所的戰略相結合，采用預算與計劃的表單及條目互相對應的方式，嚴格按照有計劃不一定有預算，但有預算必須有計劃的原則，上報并審核預算指標及事項，科學合理地配置各項資源。

第三，進一步優化預算指標，增強預算管理的嚴肅性和權威性，遇到原則性問題，如預算指標與實際情況嚴重不符合超預算情況的，要進行問責，并追究相關人員責任，同時進行源頭追蹤，進行及時調整，并制定相應的措施和手段，以防止類似事件的發生。

（作者單位為中國航發沈陽發動機研究所）