事業單位內部控制薄弱環節芻議

邴燕玲

關鍵詞：事業單位? 薄弱環節? 內部控制

一、引言

目前，無論是教育、科技層面的偉大成就，還是文化、衛生層面的重大進步，都得益于事業單位長期的公益性作用。因此，事業單位對社會服務各方面、全過程的影響都是不可忽視的，但是其內部控制中卻涌現出不利于其發展的問題，如內控觀念有待加強、內控制度不合理等。究其根本，是內控薄弱環節的不重視，因而針對內控薄弱環節的探討是亟待進行的。

二、加強事業單位內控的意義及薄弱環節闡述

（一）內控對事業單位的意義

眾所周知的是，內部控制作用于不同類型單位或組織會發揮不盡相同的作用，因而針對事業單位而言，內控所發揮的作用也是十分獨特的。依據《事業單位內控規范（試行）》（下文簡稱《規范》），事業單位實施內控的主要四個目標，一是保障自身經濟活動的合法合規;二是確保資產的安全和有效使用;三是保證單位財務信息的有效性和真實性;四是防止腐敗和舞弊現象的出現。基于此，內控對事業單位的作用也是十分明顯的。

關于內部控制對事業單位的意義，主要從三個方面闡述：第一，內部控制可以實現對政府權力的有效監督和制約。具體來講，就是單位權力的運行受到更嚴格的監督，自由裁量權范圍受到強有力的限制，使得權力運行和自由裁量權范圍的廉潔性更強;第二，保障社會服務的質量和效益。由于事業單位的特殊性，它需要為社會提供大量的公共服務，同時它還要對社會事務起到一定的監管作用，使得經濟社會實現更優的發展。而加強內部控制可以促使事業單位提高內部管理水平、保障其工作質量，從而為社會提供更優質的公共服務;第三，為風險打“預防針”。加強事業單位的內部控制，是識別風險、防范風險的前瞻性工作。同時，內控對事業單位經濟活動的管理，是通過內控制度和風險管理共同作用的，前者為后者提供執行保障，繼而實現風險的有效防范，最終確保事業單位的正常運轉。

（二）事業單位的內部控制意識有待加強、事業單位的內控制度不合理

在過去很長一段時間內，事業單位的組織負責人和內部工作人員對內部控制的認識不夠深入、對《規范》的學習程度不夠，因而很多事業單位人員并未形成一個科學的合理的內控觀念。具體來講，事業單位中主要呈現出兩種現象：一是部分單位領導權力過于集中。這是事業單位中仍然殘余的內控問題;二是事業單位過于重視事業的整體發展，從而造成對內控的重視程度不夠，最終造成事業單位內控制度的實踐和執行存在困難。

由于內控意識不強，事業單位的內控制度存在一定的不合理性。現在，部分事業單位自身的內控制度依然長久不變的，所以最初設計的內控制度就無法改善其弊端。例如，對風險定期評估機制的完善還有待推進，具體來說，可能是以下兩方面的不合理：一是針對事業單位風險評估期間不合理。部分事業單位的風險定期評估可能是一年一次，對于規模較大的單位，他們仍然使用一年一次的風險評估期間，這就無法做到因地制宜的完善風險定期評估機制;二是風險評估領導小組形同虛設。由于風險控制意識不強，部分事業單位成立的風險評估領導小組基本無法發揮監督和督促作用，因而風險評估報告的形成和上報不是很及時。

（三）內控流程缺乏科學性

內部控制對經濟活動的影響是全面的、系統的，因而內控流程的科學性十分重要，但是當前事業單位的內控流程還有待細化。具體來說，存在的不足可能是三方面的：一是崗位責任制度的不完善。事業單位中存在“多項職責集中于一人”的現象，這是無法使用內控一般方法的體現，因而崗位不相容的工作會成為一人的工作，比如說采購兼保管等，這是造成舞弊風險的源頭;二是內部管理流程的不合理。在實際工作中，主要體現為業務程序、運行管理等流程的關聯性不強，因而內部工作的相互監督就難以進行;三是經濟預算不夠細化。在很多事業單位中的普遍現象是，預算編制很“死板”，甚至把預算情況照搬上一年度，這就造成預算編制無法結合實際經濟業務情況，最終導致預算調整頻頻。

三、事業單位加強內控薄弱點控制的途徑

（一）糾正全員內控觀念、增強內控意識

針對內控意識不強的問題，事業單位需要糾正自身全員的內控觀念，從而增強內控意識，保證內部控制的有效推進。具體來講，可以從兩個方面入手，一是加強思想培訓和文件學習。這要求事業單位定期進行職工的思想宣傳和教育，依據《規范》，為全體職工普及內部控制的意義、實施方法等重要內容，使得事業單位內部全員重新認識內部控制、形成正確的內控觀念;二是加強事業單位的領導導向作用。這要求事業單位“領導班子”成立內控專題學習組，依照其他優秀單位的內控案例，學習內部控制在事業單位的實踐經驗，繼而為內部員工的思想培訓做準備，最終在事業單位內部營造“人人知內控、人人學內控”的氛圍。

（二）改善風險評估機制

依據《規范》精神，事業單位要嚴格參考文件中對風險評估的闡述，從自身實際情況出發，進一步優化風險定期評估機制。具體來講，可以從以下三點出發：一是重新商定風險評估的期限，這要求事業單位要依據自身規模變化和風險點變化，選擇是否增強風險評估頻率;二是風險評估報告要及時上交。由于風險點的發生和變化是極快的，事業單位對風險評估報告的時效性要求較強，對此，可以通過信息化數據處理的手段加快報告的形成;三是關注重大經濟活動的風險評估，通過定性分析等手段，繼而分析出風險發生的危害大小和機率大小，最終確立風險防范方案。

（三）確保事業單位內控方法的長效性

盡管事業單位的日常工作存在一定的固定性，但是其內控管理的變化也是不少的，具體來講，包括預算控制、歸口管理等控制方法的變化。對此，事業單位應當在內部形成長期的、動態化的內控制度，針對經濟業務、內部組織等方面的變化和變革，要及時完善適時的預算控制方法、歸口管理辦法等，最終保障內控方法的長期可操作性。

四、結束語

綜上所述，事業單位在長期發展中需要面臨多方面的障礙和問題，為實現自身的長期可持續發展，事業單位應當加強內控管理。對此，可以從內部控制的薄弱點入手，分析其產生原因，從而探尋出解決途徑，使得事業單位的內部控制有效加強。

參考文獻

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