關于郵政企業會計集中核算的思考

李娟

[摘要]會計集中核算是當代財務管理的新模式，大型企業紛紛嘗試和實施，涉及各個地區和各個行業。中國郵政集團公司為世界500強企業，分支機構眾多遍布全國，全國郵政會計業務具有同質性，為了增強企業競爭力并不斷做強做優做大，郵政企業實施了會計集中核算。實施后，會計處理全程監督，解決了財務工作質量和管理水平標準不統一的問題，但是在實施過程中也暴露出一些問題。文章針對郵政企業會計集中核算問題提出改進措施。

[關鍵詞]會計集中核算；郵政企業；基層單位會計工作

[DOI]1013939/jcnkizgsc201912138

1郵政企業會計集中核算的必要性

11提高資金的使用效率，促進資金加速周轉

郵政企業會計集中核算后，對基層單位銀行賬戶進行逐一清理，嚴格執行“收支兩條線”的資金管理制度，各基層單位每月預估資金流量，確保收入資金及時回籠，支出資金統一由核算中心支付，解決了會計分散核算，資金調度緊張的問題，便于企業統一資金運作的安排，提高了資金使用效率，使資金加速周轉，提高資金的流動性，避免了有些單位資金充足，而有些單位資金周轉又很困難。資金的集中使用不僅能滿足企業日常資金的正常需要，而且還能滿足一些重點項目通過輕重緩急的方式進行逐一解決。

12規范會計核算，提高會計數據質量

會計工作政策性較強、變化快、涉及面廣，會計人員業務水平高低各有不同。郵政企業會計集中核算后，在人員方面，核算中心人員通過招聘考試層層選拔，使得人員素質有了很大提高；在成本費用報銷方面，核算中心制定了統一的成本費用報銷模板進行會計核算，提高了會計科目使用的準確性和會計附件資料的統一性；在會計報表方面，會計政策的統一提升了合并報表質量，使得會計標準化的工作邁入了一個新臺階。

13強化了內部控制制度和會計監督

會計集中核算后資金流向全程監控，原始憑證嚴格把關，會計憑證層層審核，執行會計審核的會計人員與被審核單位在人事權、考核權及工資發放等方面分離。避免了人為干預造成財務信息的失真，減少會計核算中的錯誤和有效避免了舞弊現象的發生，防止追求利益最大化而弱化了會計監督的職能，保證經營信息和會計資料的真實性、完整性。通過高質量的財務報告及時、準確地反映出財務信息，為郵政企業做出正確的判斷和決策，使會計工作有序地進行，防范經營風險的發生。

2郵政企業會計集中核算存在的問題

21核算流程不夠完善，效率有待提高

郵政企業省內報賬覆蓋區域廣，各個地市州的財務初審質量參差不齊，資料往返頻繁，報賬時間不均衡，核算中心人員不足等問題，使報賬周期較長。

（1）報賬效率較低，報賬時間集中月底。省內各單位費用報銷退回頻繁，大量時間浪費在“審核—退回—重審核”的過程中，例如影像資料掃描不清晰，報銷資料不符合要求等。部分基層單位習慣月末集中關賬，每月最后一周審核量時常達到當月的40%以上，月末如遇報賬單退回，很可能核算數據不能反映在當月的財務報表中，造成當月的財務信息不準確。

（2）核算人員工作量不均衡，缺乏激勵機制。每個基層單位大小、規模及業務量都有一定的差別，核算中心采用的是核算人員與基層單位一一對應的核算方式，因此導致核算中心人員之間工作量不均衡。加之核算人員數量不足，每月大批量的憑證裝訂占用了大量的時間，導致部分人員加班常態化，人員相互之間忙閑不均，影響到工作的積極性，而與此對應的激勵機制還不夠完善。

22基層單位會計工作較為薄弱

往來賬款、資產的使用管理與會計核算相分離，賬款和資產交由基層單位催收和管理，賬務交由核算中心負責核算。有人認為財務工作重點，由基層單位財務部門轉向了核算中心，基層單位只是從事報賬工作的“二傳手”，他們忽略了財務基礎數據的真實性、準確性都來源于基層單位。而在基層單位內部，業務部門與財務部門溝通不及時，配合不緊密，責任不明晰，相互推諉的現象時有發生。

23基層單位報賬人員素質有待提高

各基層單位會計變成了報賬員后，減少了對基層報賬人員的會計業務培訓，每年的會計繼續教育培訓流于形式。隨著新舊員工的更替，一批業務熟練的員工退出了會計崗位。《會計法》的修訂，取消了會計從業資格證，“從事會計工作的人員是否具備專業能力、遵守職業道德”作為會計人員的新標準，這一變化使一些人錯誤理解，降低了招收會計人員的門檻。人員素質的下降，會計知識的欠缺，也是造成初審把關不嚴的主要因素。

24信息系統風險不斷提高

隨著信息化時代的發展，“互聯網+”使財務信息數據環境產生變革，財務數據信息已經融合于互聯網中，財務管理效率提高的同時，信息系統安全性、可靠性、保密性等風險問題也越來越重要。銀行結算支付的電子化，會計信息網絡間的傳遞，使計算機信息系統安全風險性增高。一方面，來自外部的安全威脅如數據外泄、系統癱瘓等；另一方面，來自內部的安全威脅如系統中斷、非法更改等。我們應針對各種威脅提出預防措施，并全面考慮各種威脅的可能，才能適應財務信息化系統的管理和發展。

3郵政企業會計集中核算的改進措施

31完善核算管理流程，強化內部監督

報銷派單隨機化、流程標準化，把對應固定基層單位的核算方式變成了核算中心內部全員大派單。建立各項內部監督機制，對報賬流程進行優化、縮短報賬時間、提高報賬效率。

（1）實行全影像掃描報賬模式，建立信用評價體系和投訴機制。為了加快報賬速度，真實反映企業經營狀況，實行了全影像掃描報賬模式，紙質資料不郵寄至核算中心，解決了會計資料來回傳遞，避免實物傳遞過程中資料的丟失，有效避免企業的財務風險。利用信用監督，建立體系完整、責任明確的信用體系機制和投訴機制，在核算中心和基層單位雙方形成有效的監督機制。

一方面，通過報賬時限、審核質量、報賬均衡性等指標對基層單位進行考評。報賬系統的報銷單從報賬發起到核算中心的時間進行跟蹤；月度、年度報賬及資金支付進行分析；對各基層單位財務審核不嚴的情況進行考核，有效地減少退單率，提高報賬效率。另一方面，強化內部監督，建立基層單位與會計核算中心之間的溝通渠道，促進核算工作更好地為生產經營做好服務支撐。在核算過程中無理由地退單，以及工作態度等方面，基層單位可以填制《會計核算業務投訴單》進行投訴。會計核算中心及時對投訴問題進行審核辦理，并將處理意見反饋至各基層單位。

（2）憑證裝訂外包，核算人員建立激勵機制。全影像掃描后，會計基礎資料存放在基層單位，每季度憑證裝訂公司上門對基層單位會計資料進行裝訂。憑證裝訂外包后，不僅滿足了規范裝訂的要求，而且解決了核算中心人員不足，使核算中心人員專注從事附加值高的會計工作。提高了人員的勞動生產率，也強化了會計憑證的整理、保管工作。

按照“多勞多得”的原則，根據報賬單量核定獎金，把收入與工作量緊密掛鉤，在核算中心內部形成有效的競爭機制。解決了會計人員手中的工作量不均衡的問題，從而打破平均主義，調動核算中心人員的積極性。

32加強基層單位會計基礎工作

做好基層單位會計基礎工作是從源頭上保證了財務信息的真實可靠，在會計集中核算中地位日趨重要，會計基礎工作好壞將直接影響企業的管理與經濟運行的結果。

（1）促進業財配合，提升會計信息質量。報銷報賬系統中的信息數據通過前端推送，使業務部門對提高會計信息質量起了舉足輕重的作用。加強財務與業務部門的協調、溝通，并讓其知曉會計基礎工作的相關內容，加強規范意識，做到事前把關、事中審核、事后復核，只有這樣才能提升會計信息的質量。

（2）建立完善詢證函制度，加強往來賬款的核對。基層單位定期與往來單位核對，對已了結的經濟事項要及時完成結算、催收和清理，建立完善詢證函制度，明確雙方債權債務的關系和金額。增強基層單位對往來賬款管理的財務風險意識，對于往來債權采取“誰經辦、誰負責催收”，往來債務采取“誰經辦、誰負責申請付款”的原則。讓核算中心與基層單位形成有效往來賬款管理機制，防止 “兩不管”的現象。避免壞賬、呆賬的形成，縮短資金回收周期，提高資金周轉率，切實控制往來款項的新增。

（3）加強資產管理，提高資產使用效率。為了防止國有資產的流失，避免被核算單位資產管理成為薄弱環節，基層單位作為資產的使用管理單位，應加強資產的日常管理，定期或不定期對資產進行盤點，保證賬卡物相符。對各使用部門的資產應合理配置，避免資產的閑置浪費。每位員工應有愛護設施、設備的意識，正確使用并提高資產的使用壽命，減少人為因素對資產的損壞，從而達到有效控制維修費用的目的。并嚴格按照《固定資產管理辦法》執行資產的維修、保養、更新及報廢、調撥、出售。

33提高報賬人員素質，積極轉變職能

隨著政策法規的不斷變化，基層單位的報賬人員應定期進行會計業務知識的培訓。招聘全日制大學里具有會計、經濟類專業的大學生，提高報賬人員的地位和整體素質，會計職能應從核算會計向管理會計過渡，加強管理職能，深化內部控制，通過對財務數據分析，能夠真實反映出郵政企業的財務狀況、經營成果，并能夠反映各種業務的經營狀況、未來前景，提出將來的發展戰略，提高郵政企業的經濟效益。

34加強風險防控，不斷完善財務信息系統

財務信息系統里相互制約的崗位，必須設置相互制約的操作權限，會計人員使用財務信息系統必須不定期更換操作密碼，對使用的計算機進行定期、不定期的掃描、殺毒處理，信息技術人員應對網絡中的不安全因素進行隨時排查，保障計算機及網絡使用的安全和可靠，防止財務信息的泄露、篡改。實物資料影像掃描上傳，使會計集中核算對信息技術依賴程度較高，一方面我們應保證信息數據的安全性，進行信息技術的風險防控；另一方面我們還應加大開發信息系統對財務方面的應用，在信息化技術完備的基礎之上對財務信息系統加以完善。

4結論

郵政企業會計集中核算，提升財務管理水平，實現會計核算標準化、流程化，利用規模效應和分工化處理，有效的節約企業資源，降低了人力成本，提高了工作效率，加強了內部管控，強化了會計監督，提高了郵政企業資金的使用效率，為郵政企業帶來了經營效益。做好郵政企業會計集中核算，將決定郵政企業財務工作的發展和未來。

參考文獻：

[1]張偉國企會計集中核算應用過程中存在的問題及解決措施[J].財會學習，2018（14）：136-137

[2]張靜對國有企業會計集中核算問題的思考[J].現代經濟信息，2017（24）：280