“營改增”時代小微企業稅務會計處理探析

魚紅

[摘要]“營改增”減輕了企業的繳稅負擔，也對企業整體的稅務結構起到了一定的優化作用，但小微企業還處于不斷發展成熟的階段，對政策的落實標準還有待提高、內部稅務管理體制還有待完善，內部工作人員的繳稅觀念還有待提高，“營改增”對小微企業的影響還需要在實踐中不斷去探索，逐漸去發現小微企業的稅務會計處理問題，分析小微企業稅務會計處理策略。

[關鍵詞]營改增；小微企業；稅務處理；會計處理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201912157

企業的發展規模具有一定的劃分標準，不同企業的發展規模也有不同的繳稅標準。營業稅改增值稅是為了減輕小微企業的繳稅壓力，但是小微企業的發展體系還不夠完善，在管理制度上對稅收政策的落實力度不夠，小微企業在發展過程中偏注重對利益的追求忽視了對內部稅收體系的管理，小微企業領導人對稅務會計處理人員缺乏培訓，導致企業內部繳費觀念不正，無法完善小微企業的稅收管理體制。以下本文將針對“營改增”時代小微企業稅務會計處理存在問題以及策略進行深入的探討。

1小微企業稅務會計處理存在的問題

11稅收政策落實力度不夠

小微企業的發展規模較小，在發展過程中可能存在項目定位不準、營業利益不可觀的現象，雖然營改增繳稅政策減輕了小微企業的賦稅壓力，但是受小微企業經營管理不當的影響還是無法承受繳稅的壓力，對營改增稅收政策的落實力度不夠，小微企業受自身經營的限制，無法提高對繳稅政策的重視，小微企業的稅務會計處理人員對公司賬務總結不及時，導致繳稅政策落實效率降低。小微企業的稅務管理不夠嚴謹，無法使稅務會計處理人員提高工作積極性，導致一個改增的稅收體制得不到有效落實，這樣不但為國家的繳稅政策添加了阻礙，也不利于小微企業的發展壯大。

12稅收管理系統不夠完善

小微企業的發展規模很小，經營的產品也較單一，在自身發展緩慢的情況下，忽視了對稅務管理體制的完善，國家繳稅標準的制定是為了規范小微企業的經營方向，小微企業內部管理體制的缺失，會使稅務會計處理人員對工作產生怠倦狀態，無法積極落實營改增稅務體制，無法保證小微企業的良性發展，失去運營方向，小微企業的經營利潤與繳稅標準呈正比，不完善的稅務管理體制，不能對內部工作人員起到制約作用，導致稅務會計處理人員對賬目整理不夠仔細，出現數據誤差，影響企業自身發展的同時也會失去稅務管理體制對小微企業的信用度，不利于小微企業的良性發展。

13稅務會計工作經驗不足

隨著社會經濟的發展小微企業不斷涌現，國家也隨之出臺了“營改增”的繳稅體制，國家稅務體系的創新，對稅務會計處理人員的工做素養要求很高，但是小微企業的經營難度較大，為減少薪酬壓力所雇用的會計處理人員工作素質不高，小微企業也缺乏對稅務會計處理人員的專業培訓，導致稅務會計處理人員缺乏對稅務知識的拓展，無法跟上社會經濟發展的腳步、無法積極落實營改增的繳稅體制，專業素養的缺失直接導致稅務處理工作經驗的缺失，經驗不足的稅務會計處理影響繳稅進度，也會妨礙小微企業的運營效率，小微企業內部稅務會計工作經驗的不足無法推動小微企業對營改增稅務政策的落實。

14企業內部繳稅觀念不正

小微企業的發展過程比較艱難，面對自身努力得來的利益要無條件支持稅收政策存在不甘心的現象，小微企業的內部工作人員無法正確認識繳稅觀念，其實國家的稅法政策是為了小微企業的發展更規范化，更有利于促進社會整體經濟的穩定，但是小微企業繳稅觀念的缺失，使國家的稅法保護政策無法發揮有效的作用，小微企業在發展中忽視了對稅務經驗的總結，對繳稅存在僥幸心理，這樣會使小微企業出現逃稅現象，制約自身的良性發展，也制約了國家稅務體制的完善，大大降低了小微企業對營改增繳稅政策的落實力度，不利于小微企業的良性運營。

2“營改增”時代小微企業稅務會計處理策略

21加大落實力度，提高工作時代性

營業稅改增值稅時代的小微企業應該重視對營改增稅務政策的落實，利用新時代的信息化技術完善對小微企業賬務的管理體系，稅務會計處理人員可以根據國家制定的繳稅標準對小微企業內部的營業利潤進行細致的核算，準確貼合營改增的繳稅標準進行繳稅。隨著營改增政策對小微企業的扶持已經大大減輕了小微企業的繳稅壓力，小微企業的稅務會計處理工作要隨著社會稅務管理體制的變革融入新時期的稅務處理理念，提高稅務會計處理工作的時代性，這樣有利于積極落實營改增稅務政策，稅務會計處理人員對營改增政策的落實有利于激發小微企業內部的運營效率，在落實繳稅政策的同時提高小微企業的發展質量。

22完善管理系統，促進工作完善性

小微企業在發在的過程中一定要形成自己的稅務管理體制，加大對內部工作人員的管理，這樣有利于促進小微企業稅務管理系統的完善，隨著營改增稅務政策的實施，小微企業的繳稅負擔已經大大降低，小微企業的稅務會計處理人員應對企業內部賬目進行歸納和總結，使小微企業的營業利潤透明化，促進國家稅務檢查工作的展開，小微企業的管理人員應為稅務會計處理人員制定規范的工作標準，防止稅務會計處理過程中出現數據誤差，阻礙營改增繳稅的政策落實力度，微小企業在國家書屋政策扶持下發展迅速，更應該微國家的稅務體制做出貢獻，不斷完善小微企業內部的稅務管理體制，促進稅務會計處理工作的完善，也推動國家稅務政策的落實。

23豐富工作經驗，保證工作多樣性

隨著社會經濟的發展，眾多小微企業迅速崛起，國家也根據小微企業的發展現狀頒發了相應的繳稅標準，在小微企業不斷壯大的同時應對內部稅務會計處理工作人員進行培訓，促進稅務會計處理工作人員的專業素質的提高，小微企業的賬目總結應減少周期性，充實稅務會計處理人員的工作，也能使稅務會計處理人員在工作中不斷總解稅務知識，豐富自身的稅務處理經驗，在新時期營改增稅務體制下，稅務會計處理工作人員豐富自身的工作經驗，有利于促進稅務工作的多樣性進展，也能隨著稅務體制的變革不斷融入新的處理方式，更好地促進繳稅制度的落實，保證小微企業的良性發展。

24糾正繳稅觀念，保持工作合法性

國家稅務體制的制定，是為了規范企業經營的合法性，為了復制小微企業，國家也出臺了營改增的繳稅政策，所以小微企業在發展的同時要注重對內部工作人員的稅務意識教育，定期對稅務會計處理人員進行思想教育，糾正小微企業內部人員的繳稅觀念，保證稅務會計處理工作的透明化，這樣有利于保證小微企業朝著合法的方向良性發展，不但促進國家稅務政策的落實也能優化小微企業內部的稅務管理體制，讓小微企業的工作人員擁有積極繳稅的意識，促進稅務會計處理工作的合法性，促進小微企業的穩定運營。小微企業正確的繳稅觀能促進自身的良性運營能為企業帶來可觀的利益，并支持國家的稅收體制，促進社會經濟的穩定發展。

3結論

通過本文對“營改增”時代小微企業稅務會計處理存在問題以及策略的分析，我們認識到微小企業在發展過程中存在稅務會計處理對營改增政策落實力度不夠、稅務管理體系缺乏時代特征以及稅務會計處理人員缺乏工作經驗等現象，所以微小企業在發展的利益的同時一定要嚴格落實繳稅政策，在營改增時代小微企業的稅務會計處理工作應加大對營改增的落實力度，融入稅務時代性管理體制，小微企業應完善稅務管理系統，促進稅務會計處理工作的完善，會計處理人員應該定期進行稅務相關知識學習，不斷完善稅務經驗，提高稅務會計處理質量，小微企業應糾正內部工作人員的繳稅觀念，促進我國稅收制度的發展和完善。

參考文獻：

[1]葉治斌后“營改增”時代小微企業稅務會計處理探析[J].商業會計，2017（6）

[2]劉通，唐杭佳“營改增”對小微企業稅務籌劃的影響研究[J].中國集體經濟，2017（3）