企業研發費用加計扣除的動機和效果分析

樊榮庭

摘 要：近年來隨著經濟市場的繁榮，諸多不同類型的企業應運而生，為了提升企業的競爭實力，這些企業需要投入大量的研發費用，以此對企業自身的自主創新能力進行有效提升，優化產品生產流程，增強企業的經濟收益以及市場競爭能力，推動相關產業的結構優化發展。因此為了給企業構建一個良好的發展環境，國家實行了企業研發費用加計扣除的稅收普惠政策，以此來對企業所得稅稅負進行降低處理，確保企業有著充足的運營資金，可以繼續投入到研發工作中。基于此本文對企業研發費用加計扣除的相關內容進行了分析總結，重點研究了該項政策的施行動機、效果。

關鍵詞：企業? 研發費用? 加計扣除? 動機? 效果

一、企業研發費用加計扣除動機、效果研究

（一）研究設計

研究人員需要基于變量，確定解釋、被解釋、控制、調節變量，據此分析變量相關性，來對研發費用、企業經營質量、加計扣除以及動機之間的關系進行把握，以便判斷相應動機是否能夠促進企業在稅收優惠政策下有著理想的經營效果。其中解釋變量包括研發投入水平以及加計扣除、在職消費率;被解釋變量包括投入以及凈資產收益率;控制變量包括公司內獨立董事占比、運營時間、性質以及規模大小;調節變量包括研發投入水平。構建模型來對這幾方面變量進行分析，并且使用加計扣除回歸檢驗、多元線性以及層次回歸檢驗進行實證檢驗，結果表示企業研發投入與加計扣除、企業發展規模、凈資產收益率等變量之間呈現為正相關關系，而與經營時間、虛擬變量等變量則為負相關關系;經過加計扣除，企業會增加研發投入資金，以此會提升經營效果。

（二）實證結果

其一企業研發投入在加計扣除后可以獲得增加;其二企業經營效果隨著研發費用投入的加大而有所提升，研發費用的人為擴大對于經營效果的負面影響較小;其三企業加大研發費用投入力度后，此類企業具有真實研發效率動機，未見有虛假研發效率動機;其四若企業有著較高的在職消費率，那么此類企業雖然增加了研發資金，但是機會主義動機較為明顯;其五，高研發投入的企業可能會同時存在真實、虛假研發效率動機，其中后一種動機具有隱蔽性特點，判斷難度較大。

二、強化企業研發費用加計扣除政策有效應用的措施分析

首先行政機構，其一需要制定健全的稅收政策應用的監管機制，即就是對加計扣除政策應用期間存在的問題與經驗進行總結，并對政策適用范圍進行詳細分析，優化審批流程，形成新型的管理制度。確定好實施細則后，各個地方的稅務部門要對完善的監管機制加強學習，保證監管內容可以執行到位。在制度中對于重點檢查的內容，要求稅務部門針對相關申報企業做好不定期的檢查工作，特別是一些有著過高的在職消費率、研發費用投入與企業實際情況不符的企業，要重點檢查，這些企業可能存在機會主義以及虛假研發效率動機，需要及時發現、盡快控制，經檢查若為真實研發效率動機則要進行積極地支持與鼓勵。其二引導企業做好技術創新工作，通過前期的生產技術研發，可以為后續企業的發展帶來高額的利潤，因此需要對研發投入有困難，但是具有真實研發效率動機的企業加大扶持力度，協助其構建具備專業水平的研發機構，以此增加企業的研發資金投入。

其次企業，其一引入第三方檢查機構，包括有審計機構、稅務機構等，這些機構的工作實力較強，用于企業研發投入費用監管效果理想，質量檢查結果具有權威性。其二優化企業管理結構，當前一些企業管理模式陳舊，設置的冗余機構較多，致使企業用于研發的經費較少，所以企業需要應用現代化的管理理念與結構，去除部分冗余機構，增加獨立董事、投資者，以此來對公司管理結構進行重新調整，提升制衡管理效果。其三制定薪酬激勵機制，即為給予研發人員、管理層以及員工較高的經濟補助，以此激勵其保持較高的研發熱情、工作積極性以及工作效率，此種在職消費屬于許可后的合理消費項目，不僅可以增加員工收入，而且可以保證研發工作正常有序的進行，企業效益也會不斷增加。

三、結束語

企業研發費用加計扣除政策實際推廣期間，受到企業申報費用失真因素的影響，制約著政策價值的有效實現，所以需要對該政策應用時的動機進行研究，以此對動機不良的企業申報行為進行有效控制，確保政策激勵企業加大研發投入的目的能夠得到實現。

參考文獻：

[1]李坤，陳海聲.我國不同地區企業研發費用稅前加計扣除政策實施效果對比[J].科技管理研究，2017，（9）：21-28.