淺談企業應收票據管理中的風險防范

趙水蓉

摘 要：目前，在我國社會經濟不斷發展的背景下，企業賒銷比例在原來的基礎上不斷增加，這就對企業的票據管理工作帶來了更大的難度，使企業在發展過程中面臨著嚴重的票據風險問題。本文主要針對企業應收票據管理中所面臨的各項風險因素進行了深入的分析，并結合實際情況提出了一些有效的風險防范措施，希望能為相關人員提供合理的參考依據。

關鍵詞：企業? 應收票據? 管理? 風險問題? 防范措施

如今，在我國金融體制不斷改革的背景下，企業賒銷交易方式也呈現出了非常明顯的多樣性。在傳統的企業結算工作中，銀行信用起到了非常重要的基礎作用，如今，實現了銀行信用與商業信用之間的有效結合，從而形成了一種新型的結算方法，在企業之間的往來款項結算工作中，商業匯票結算方法已經實現了非常廣泛的應用。如果是站在會計角度上進行分析，當企業在對產品以及商品進行銷售時，通過商業匯票結算方式來獲取相應的商業匯票，屬于應收票據處理方式。

一、應收票據的概念分析

企業應收票據指的就是商業票據，是企業在商品銷售以及勞務服務過程中所獲取的。在應收票據上涉及到了付款地點、付款金額、付款日期以及付款人等重要信息，通常情況下可以劃分為銀行承兌匯票與商業承兌匯票兩種主要形式。其中銀行承兌匯票指的是出票人在出票之后，由銀行進行承兌的票據，主要是可以將銀行信用反映出來;商業承兌匯票則是由付款人在出票之后，承兌或者是由收款人簽發并交由付款人承兌的匯票，主要是商業信用的重要體現，但是商業承兌匯票經常會面臨非常嚴重的財務問題。如果是按照利息進行劃分，可以劃分為不帶息應收票據與帶息應收票據兩種類型。通常情況下，企業普遍使用銀行承兌匯票。

二、企業應收票據目前面臨的風險問題

（一） 真假票據風險

如今，在匯票業務不斷發展的過程中，偽造以及假冒承兌匯票的現象普遍發生，一些不法分子經常對印章進行偽造，或者是將匯票中的金額隨意更改，從而帶來了非常嚴重的真假票據風險問題。如果以上問題得不到有效的解決，那么將會對真假票據的甄別工作帶來非常大的難度，進一步加大了企業應收票據管理中所面臨的風險問題，這對于企業經濟利益帶來了非常嚴重的損失。

（二） 背書轉讓風險

如果是通過背書轉讓來獲取到的應收票據，在管理工作中也經常會面臨各種風險問題的產生。主要是因為存在背書當中的不連續或者是記載事項存在誤差時，在被拒絕承兌之后向前手或者是各前手追收債款，在這一過程中經常會面臨一定的風險問題，從而在一定程度上增加了收款工作的難度。

（三） 票據過期風險

結合目前的實際情況來看，企業在開展相應的應收票據管理工作時，因為還沒有制定出完善的內部控制制度，這就導致在應收票據保管過程中沒有對專門的崗位進行合理設置，并且保管人員在收到票據、票據貼現以及期滿兌現時，需要做好應收票據相關數據的分類工作。但是，存在一些單位因為沒有認識到應收票據管理的重要性，所以沒有實現對應收票據備查簿的合理制定。

（四）票據托收過程中遺失風險

票據在到期委托收款的過程中，由企業遞交到銀行辦理托收手續后，容易出現遺失，主要在兩個方面：一是銀行交給郵遞人員后，郵遞人員在路途中的遺失;二是郵局送到目的地后，交給承兌行收發部門簽收后遺失。一旦在委托收款過程中發生了票據遺失，企業只能通過銀行公示催告等手續申請票據權利，由于法律程序繁復，并需要到開票地進行處理，會給企業和銀行帶來一定的損失。

三、企業應收票據管理風險的防范對策

（一）構建完善的內部會計監督制度以及內部控制制度

對于相關企業而言，在應收票據管理工作中，要想實現對各項風險問題的有效防范和控制，就必須對經濟業務事項、會計事項審批人員、經辦人員、財務保管人員以及記賬人員的相關職責進行明確的劃分，并保證各項工作流程的規范性，通過這種方式才能保證相關工作人員在工作中可以將自身職責進行全面的落實，當出現問題時，避免互相推諉的現象。通過對職責方面的明確，可以對越權實事問題進行合理解決，從而對管理工作進行有效的控制。另外，在應收票據管理工作中，還應該設置出單獨的賬戶，應收票據需要安排專門的人員進行保管。對于相關的保管人員而言，不可以對會計記錄進行經辦，同時經辦人員工作與應收票據管理人員合計記賬人員工作之間具有一定的差異，人員之間在各項工作上應該起到一定的制約作用，只有這樣才能對應收票據管理中存在的錯誤以及舞弊等問題實現合理解決。

（二） 由開戶銀行專業人員對應收票據進行鑒別

在資金清算辦理工作中，銀行屬于其中非常重要的中介機構，所以，對于銀行中的工作人員而言，需要對各種假票據進行有效的識別。企業在開展相應的應收票據管理工作時，無論是在人員、設備還是經驗等方面，與銀行之間相比都具有一定的差距，針對這種現象，企業一定要將銀行專業化的管理優勢充分發揮出來，并對銀行的專業化服務進行合理應用，保證在應收票據的管理工作上實現一定的統一性，對目前管理工作中所面臨的風險問題進行合理解決。另外，當企業在獲取到相應的應收票據時，可以開展初步的鑒定工作，在事項的記載過程中，商業匯票屬于其中非常重要的組成部分，必須保證票據印章的清晰性。如果在初步鑒定過程中發現存在問題時，一定要及時與客戶之間進行溝通和交流，從而對其中存在的問題進行合理解決。當企業在初步鑒定票據真假以及背書之后，應該委托相應的開戶銀行對應收票據進行鑒證。

（三）企業信用的評估與調查

通常情況下，當企業針對客戶進行相應的信用評估工作時，不需要通過正規的信用評估機構來進行，但是需要結合自身的管理經驗，針對所屬客戶進行有效的劃分。同時，企業在對相關信息資料進行收集的過程中，需要針對客戶的償還能力以及主觀需求等進行準確的判定，并做好相應的評估工作，通過這種方式才能制定出科學、完善的信用政策，在這一過程中可以對“5C”系統評估方法進行充分的利用。“5C”系統評估方法在使用時主要是認為客戶的資信程度由五個方面來決定，分別是客戶信用品質、償付能力、資本、抵押品以及條件等。

（四）按照相關準則規定核算應收票據

企業在對應收票據賬戶進行設置的過程中，一定要開展相應的總分類核算工作，通過這種方式才能將應收票據的獲取、支付以及到期回收等情況充分的體現出來。當企業在獲取到相應的應收票據時，對于相關的會計人員而言，應該對票據轉讓通知單中的內容進行全面了解，并在最快的時間內記錄到賬簿當中。企業在對票據進行支付時，出納需要按照付款通知單上面企業領導批復的金額，憑收款人單位所提供的授權委托書以及身份證復印件，然后對匯票的背書轉讓手續進行有效的辦理，背書轉讓手續過程中需要會計對相關事項進行審核，事后再在備查簿中做好相應的記錄工作。

四、結束語

綜上所述，在企業的應收票據管理工作中，對于相關的管理人員而言，一定要對目前所面臨的風險問題引起和高度的重視，從而結合實際情況采取有效的措施進行解決。對于相關企業而言，在開展應收票據管理工作時，應該將銀行機構所提供的管理優勢充分的發揮出來，同時對銀行的專業化服務進行充分的利用，保證在應收票據管理工作上具有一定的統一性，在最大程度上實現對票據管理風險的控制。

參考文獻：

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