新時期企業稅收風險管理與風險控制問題探析

王朝陽

摘 要：當前，企業面臨的稅收風險呈現出一些新的特點和趨勢，加強稅收風險控制是企業管理工作的重要環節，也是提升競爭實力重要基礎。隨著企業競爭新常態和國家新一輪的稅收制度改革到來，市場競爭局勢愈演愈烈，企業要獲得競爭的主動權，必須要做好稅收風險控制，充分運用好國家稅收優惠政策，提升企業利潤空間，真正促進企業的可持續發展。本文對新時期企業稅收風險新特點的原因進行分析，提出了促進稅收風險管理的對策。

關鍵詞：企業? 稅收風險管理? 增值稅? 所得稅

一、引言

稅收風險是指企業在納稅過程中可能導致企業正常利益受損的可能性，一方面可能是企業對稅收政策的理解不到位，導致可能存在被查處進而遭受罰款罰金等額外支持的可能性，另一方面是企業對稅收優惠政策使用不徹底，可能造成應得利益產生損失的問題。當前，企業面臨的稅收風險呈現出一些新的特點和趨勢，加強稅收風險控制是企業管理工作的重要環節，也是提升競爭實力重要基礎。隨著企業競爭新常態和國家新一輪的稅收制度改革到來，市場競爭局勢愈演愈烈，企業要獲得競爭的主動權，必須要做好稅收風險控制，充分運用好國家稅收優惠政策，提升企業利潤空間，真正促進企業的可持續發展。此外，很多企業還可能因上述兩個問題造成偷逃稅進而嚴重影響企業的可持續發展。鑒于此，本文將從企業稅收風險控制的角度出發，對新時期企業稅收風險新特點的原因進行分析，提出促進稅收風險管理的對策。

二、新時期企業面臨的新的稅收風險的原因分析

目前，根據企業面臨的稅收風險的產生主體，企業稅收風險可以劃分為經營者決策風險、業務部門業務開展風險以及財務核算與繳稅風險，具體表現在如下方面：

一是經營者決策風險。首先，企業經營者如果法制觀念不強、納稅意識淡薄，就可能存在較大的主觀故意風險。無論是經營者還是財會人員，如果對稅收政策及行政執法常識的缺乏，納稅消極，思想認識不到位，就可能直接導致決策風險。其次，企業經營者理財意識錯誤，往往產生有意識的偷稅漏稅行為，或采取其他不合法行為進行避稅。三是財會人員的政策和業務水平不高。如日常偏重于會計核算，缺乏對稅收知識的了解，技術性差錯往往存在，少交稅款、遭受處罰的情況普遍存在，再如財會人員對經常性稅種有了解，但缺乏對稅法的全面學習，未掌握各項業務事項，容易對某些業務事項的納稅行為模糊不清，多交或漏交稅都可能影響企業經濟效益。

二是從客觀來看，首先，企業可能缺乏專門的稅務崗位設置，財務部門僅有一名辦稅人員，且兼任的情況普遍存在，無法集中精力專注于稅務管理。其次，國家稅收制度變化不斷進行，稅收政策有時效性，經濟環境變化會導致舊稅收政策取消或改變，新政策推出，使得稅收具有不定期或相對較短的時效性，一旦企業沒有配備專門，就不能及時地收集、了解這些稅收政策。再次，企業經營活動具有多元性。稅收貫穿生產經營全過程，企業如果經營范圍很廣，涉及不同生產活動，不同種類稅種變化很大增，增加了稅收風險。

三是缺乏稅收管理制度。一些企業因為經營行為交稅，如營銷、采購、財務管理等，很多業務都有管理，如固定資產管理、原材料管理、費用控制等，公司環節在著管理，但經營中缺乏稅收管理，絕大多數企業對于稅收往往是“事后”控制，造成經營者決策時缺乏稅收意識，一旦稅收結果產生，財務人員會進行調整、解決，而這種經營過程中對稅收管理的忽略，實際上大大增加了潛在的稅收風險，企業更多地稅收管理行為是補救而非主動管理。

三、企業稅收風險控制對策分析

一是提升思想認識。企業經營者要提高思想認識，維護稅法的嚴肅性，堅持合法經營、誠信納稅。企業要加強內部誠信納稅宣傳，定期組織員工學習《稅法》等法律法規，組織人員參加政策培訓班，聘請專家授課，完善員工知識結構。要充分利用板報、櫥窗等宣傳載體，加強稅收法律宣傳，提高公司員工的依法納稅意識。

二是要設置管理機構，配備專業人員。代企業要設置專門稅務機構，配備專業素質人員研究國家稅收法規，將稅收優惠用好、用足，并對納稅行為進行統籌，編制記賬憑證，降低企業稅收風險。要加稅務管理。應加強門協調好，合理安排生產計劃，做好事前規劃，從整體控制角度對采取合法合規的稅收政策，要加強稅法學習和運用，企業降低納稅成本。要建立稅收風險防范系統，定期跟蹤稅收政策變化，定期分析影響及應對措施，并將稅收籌劃提前和貫穿業務流程中，有效識別、評估稅收影響。

參考文獻：

[1]張菡.新時期我國中小企業納稅籌劃之探討[J].商場現代化，2005（1）.

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