煤炭企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)及稅務(wù)籌劃

李曉軍

摘 要：隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及完善，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力也在逐漸增大。微利時(shí)代的存在讓越來越多的企業(yè)致力于提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)想辦法減少成本，于是，企業(yè)合理而科學(xué)的進(jìn)行稅務(wù)籌劃已然是其合理避稅的首要考慮目標(biāo)。所以，在不斷變化著的煤炭市場(chǎng)，煤炭企業(yè)怎樣進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃便成為了各大煤炭企業(yè)不得不考慮的問題。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)? 稅務(wù)會(huì)計(jì)? 稅務(wù)籌劃

煤炭行業(yè)為我國發(fā)展經(jīng)濟(jì)過程中的重要產(chǎn)業(yè)，其給我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展付出了極大的貢獻(xiàn)。然而，隨著我國在稅制方面的改革不斷深入，煤炭企業(yè)所要繳納的稅額也在不斷的增加，從而相當(dāng)程度上增大了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)[1]。且因?yàn)楫?dāng)前世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展持續(xù)走低，我國的經(jīng)濟(jì)增速也在逐漸減緩，煤炭企業(yè)在利潤(rùn)下滑的同時(shí)產(chǎn)能也在趨于過剩，從而對(duì)自身的發(fā)展帶來了各種不利影響。為了應(yīng)對(duì)上述所講的情況，筆者將對(duì)煤炭企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)及稅務(wù)籌劃等問題展開討論，具體內(nèi)容如下。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)問題概述

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)定義

稅務(wù)會(huì)計(jì)即納稅人為會(huì)計(jì)的主體，稅法基本要求為其準(zhǔn)繩，在繳納企業(yè)稅收時(shí)，對(duì)所得稅、消費(fèi)稅以及增值稅等各種稅種展開科學(xué)而合理的稅金計(jì)算、籌劃、繳納和形成等各方面的稅務(wù)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃和調(diào)整核算等。與此同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)尚有監(jiān)督、核算和籌劃等職能，其跟企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一般，為專業(yè)性很強(qiáng)的會(huì)計(jì)。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)的分類

根據(jù)不同會(huì)計(jì)的信息使用，可以將企業(yè)會(huì)計(jì)分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)。其中，稅務(wù)會(huì)計(jì)有可以因?yàn)闀?huì)計(jì)信息使用的不同而分為調(diào)整核算稅務(wù)會(huì)計(jì)（即向外報(bào)告稅務(wù)的會(huì)計(jì)）及納稅籌劃（即向內(nèi)報(bào)告稅務(wù)的會(huì)計(jì)）等兩大類別。而稅務(wù)籌劃即納稅者在遵守國家稅法的情況下，在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的幫助和支撐下，以最大限度拖延或者減少企業(yè)自身的納稅作為核心目的的活動(dòng)。而調(diào)整核算稅務(wù)型會(huì)計(jì)即在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的前提下，把企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算出來的公司利潤(rùn)總額、收入以及應(yīng)交稅費(fèi)等調(diào)整為應(yīng)稅收入、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額等，并對(duì)該類內(nèi)容展開會(huì)計(jì)核算。

二、稅務(wù)籌劃的基本含義

所謂稅務(wù)籌劃，即納稅者在既定的法制及稅法框架之內(nèi)，使用各種納稅方法進(jìn)行合理而科學(xué)的事前規(guī)劃和選擇，從而讓企業(yè)達(dá)到減稅目的的財(cái)務(wù)管理行為。稅務(wù)籌劃并非避稅或者偷稅，而是在遵循我國法律的基礎(chǔ)上展開的合理合法的理財(cái)行為。其本身具有目的性、合法性、計(jì)劃性和積極性等特點(diǎn)。稅務(wù)籌劃不但體現(xiàn)了我國稅收政策的導(dǎo)向，還同國家法律規(guī)定相符合，為國家宏觀調(diào)控的一種有效手段，該行為得到了國家的鼓勵(lì)和允許。而通過企業(yè)稅務(wù)籌劃，在減少企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也讓企業(yè)的利益得到了最大化，此外，稅務(wù)籌劃也是納稅者的存在一定計(jì)劃性的事前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

三、提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法及策略

（一）鼓勵(lì)企業(yè)學(xué)習(xí)稅收相關(guān)政策，準(zhǔn)確掌握我國稅收法律政策

企業(yè)唯有對(duì)我國稅收法律法規(guī)的相關(guān)政策進(jìn)行全面了解，才可以更多的預(yù)測(cè)種類不同的納稅方案，并且對(duì)該類納稅方案加以比較和選擇，從而確保所選取的稅務(wù)籌劃方案符合我國稅收法律的相關(guān)規(guī)定。而在實(shí)際的工作當(dāng)中，企業(yè)須當(dāng)盡可能的熟悉我國稅收法律的相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營生產(chǎn)相關(guān)信息進(jìn)行認(rèn)真掌握，如此方能在遵守我國收稅法律的同時(shí)，維護(hù)企業(yè)的利益。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的溝通和聯(lián)系

企業(yè)的稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)即節(jié)稅，而節(jié)稅這一目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)還需看企業(yè)的這一行為有無得到國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的肯定和認(rèn)可。所以，只有該行為得到了國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的肯定及認(rèn)可，且企業(yè)的行為同我國稅收相關(guān)法律不相違背，才能讓稅務(wù)籌劃這一行為變?yōu)槠髽I(yè)實(shí)際利益。不過很多企業(yè)的活動(dòng)均處于法律邊界，且企業(yè)對(duì)很多問題的概念界定較為模糊，所以會(huì)致使稅務(wù)籌劃的相關(guān)人員無法對(duì)其界限進(jìn)行準(zhǔn)確把握，進(jìn)而引發(fā)很多問題。

（三）提升稅務(wù)籌劃工作人員的整體素質(zhì)

納稅者主管判斷可以相當(dāng)程度上影響稅務(wù)籌劃行為最終能否成功。這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員在工作過程中盡量不要進(jìn)行主觀判斷，將精力放在培養(yǎng)自身對(duì)客觀事實(shí)加以分析的能力上。所以，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員一方面要具備法律、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和稅收等方面的知識(shí)，另一方面還需擁有較好的專業(yè)素質(zhì)也業(yè)務(wù)素質(zhì)。再有，為了加強(qiáng)同各部門之間的交流和溝通，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員還需加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)能力及協(xié)作溝通能力的培養(yǎng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]武輝， 于潔. 煤炭資源稅改革以來出現(xiàn)的問題與對(duì)策——以山東省煤炭資源稅改革為例[J]. 稅務(wù)研究， 2017（8）：48-50.