關(guān)于如何加強(qiáng)自來水公司財(cái)務(wù)管理的思考

許翔

（虞城縣水利局，河南 商丘 476300）

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸完善，不僅能夠達(dá)成社會(huì)發(fā)展的多元化需求，且在行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)上也較為激烈[1]。對(duì)于多數(shù)企業(yè)而言，固守原地便代表著退步，不發(fā)展就等著被淘汰，這與現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平、科技水平、學(xué)說理念發(fā)展是息息相關(guān)的。財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)的核心，其管理目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)一致。因此，要達(dá)成自來水企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，首先要使得財(cái)務(wù)管理的有效性得到保證。

一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，主要目標(biāo)分為四個(gè)：首先是企業(yè)總產(chǎn)值最大化；其次是利潤最大化；再次是股東的財(cái)富最大化；最后是企業(yè)的價(jià)值最大化[2]。四個(gè)目標(biāo)在重要性上不分前后，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，需要對(duì)四個(gè)目標(biāo)進(jìn)行權(quán)衡，盡量達(dá)成協(xié)調(diào)統(tǒng)一的程度。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行反映，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展提供可靠的決策依據(jù)。想要達(dá)成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，就需要在財(cái)務(wù)管理的過程中，對(duì)其中存在的問題進(jìn)行改善，進(jìn)而達(dá)成財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，為企業(yè)提供充分的財(cái)務(wù)信息。

二、自來水企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算編制

預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要體現(xiàn)，保證實(shí)際效用的基礎(chǔ)上，能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供動(dòng)力。預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制中較為關(guān)鍵，只有預(yù)算與業(yè)務(wù)實(shí)際展開需求相符，才能達(dá)成預(yù)算管理的效用。但在實(shí)際進(jìn)行預(yù)算管理的過程中，自來水企業(yè)會(huì)存在較多問題，導(dǎo)致預(yù)算管理工作無法達(dá)成理想目標(biāo)，進(jìn)而影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)效性。預(yù)算管理過程中，預(yù)算編制是較為重要的部分，只有在預(yù)算編制與實(shí)際情況相符的情況下，才能夠?yàn)轭A(yù)算提供合理的編制依據(jù)，進(jìn)而提升預(yù)算管理效率及效用，為現(xiàn)代自來水企業(yè)中出現(xiàn)較多預(yù)算管理問題。如表1所示，能夠明確預(yù)算編制不能達(dá)成要求，由此也會(huì)使得企業(yè)的業(yè)務(wù)開展過程中，超預(yù)算的現(xiàn)象頻繁。對(duì)于財(cái)務(wù)管理而言，超預(yù)算問題頻繁，會(huì)造成財(cái)務(wù)管理失衡，進(jìn)而影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

表1：自來水企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算編制及管理現(xiàn)狀

（二）內(nèi)控水平較低

財(cái)務(wù)內(nèi)控主要體現(xiàn)資源分配及人員經(jīng)濟(jì)適用管理等，在自來水企業(yè)中的主要財(cái)務(wù)內(nèi)控問題體現(xiàn)在：對(duì)于稅費(fèi)征收及錄表、抄表等業(yè)務(wù)的開展中，人員在進(jìn)行配置時(shí)存在一定問題，未能將此類業(yè)務(wù)進(jìn)行專人分配，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理過程難以確定實(shí)效。如果在抄表及錄表的過程中，壓低實(shí)際用水量賺取其中差價(jià)，就會(huì)造成公司財(cái)務(wù)管理缺漏，長此以往會(huì)造成更大的經(jīng)濟(jì)損失。其次在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展過程中，供水市場(chǎng)也迎來的發(fā)展機(jī)遇。隨著建筑建設(shè)工程增多、規(guī)模增大，自來水系統(tǒng)安裝需求也更加大，自來水企業(yè)進(jìn)行材料的采購量也更為大，但多數(shù)自來水企業(yè)仍是應(yīng)用傳統(tǒng)采購方式。譬如既定商家對(duì)材料進(jìn)行供給；采購崗位變化較小等。現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，自來水企業(yè)所需的材料擁有更加多樣的規(guī)格及性能特點(diǎn)，且建筑材料市場(chǎng)本身價(jià)格浮動(dòng)較大，所以在進(jìn)行采購的過程中，需要多方對(duì)比，選擇與業(yè)務(wù)實(shí)際匹配的高性能、價(jià)格合理的材料。另一方面，在材料的使用上，也沒有規(guī)范的制度及措施進(jìn)行管控。

（三）管道工程中財(cái)務(wù)管理問題

自來水企業(yè)不單包含有長期的水費(fèi)收取業(yè)務(wù)，管道項(xiàng)目也是較為重要的部分。隨著現(xiàn)代建筑建設(shè)規(guī)模增大，自來水企業(yè)的管道項(xiàng)目也逐漸增多。較多自來水企業(yè)中，因?yàn)楣┧墓芫€相對(duì)較長，需要多級(jí)增壓，從而使得水管管線鋪設(shè)中出現(xiàn)缺漏的現(xiàn)象較為普遍。同時(shí)，管道工程逐漸增加，也使得自來水管道工程效益增大，甚至較之自來水費(fèi)的收入更為大。在管道工程進(jìn)行施工的過程中，自來水企業(yè)無法對(duì)成本進(jìn)行有效的管控，這是基于自來水企業(yè)招投標(biāo)機(jī)制不完善而產(chǎn)生的問題。自來水招投標(biāo)編制較為流于形式，且現(xiàn)代自來水企業(yè)有內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，且在重要的工程中，還會(huì)設(shè)置外部財(cái)務(wù)審計(jì)，最終會(huì)根據(jù)審計(jì)結(jié)算的價(jià)格進(jìn)行工程款項(xiàng)支付。但內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中的制度難以保證有效，最終致使自來水企業(yè)管道工程成本虛耗，經(jīng)濟(jì)效益出現(xiàn)虧損。

三、加強(qiáng)自來水公司財(cái)務(wù)管理的思考

（一）財(cái)務(wù)管理理念樹立

財(cái)務(wù)管理的理念中，重要的在于現(xiàn)金流觀念及貨幣時(shí)間價(jià)值觀念。在企業(yè)進(jìn)行價(jià)值及財(cái)產(chǎn)的評(píng)估過程中，所采用的指標(biāo)往往是現(xiàn)金流，會(huì)計(jì)利潤則只能作為輔助財(cái)務(wù)信息。

1、現(xiàn)金流觀念建設(shè)

現(xiàn)金流是指企業(yè)在擁有的、能夠投入投資及業(yè)務(wù)開展的經(jīng)濟(jì)資源。自來水企業(yè)財(cái)務(wù)核算方式，往往是將會(huì)計(jì)利潤作為經(jīng)濟(jì)資源的依據(jù)，缺乏現(xiàn)金流觀念。水的價(jià)格是相關(guān)部分進(jìn)行制定，財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)核算利潤對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)而言，是不能作為投資決策信息使用的。且現(xiàn)金流與財(cái)務(wù)核算利潤往往會(huì)存在不同。比如，自來水企業(yè)在本年內(nèi)購買一臺(tái)液氯吸收設(shè)備，設(shè)備購置在數(shù)年內(nèi)折舊，而折舊費(fèi)用從整體的利潤中進(jìn)行扣除。但實(shí)際上，現(xiàn)金流是一次性發(fā)生的，折舊卻在之后利潤中進(jìn)行扣除，這會(huì)造成財(cái)務(wù)管理中的問題。現(xiàn)金流能夠?qū)κ找婕俺杀景l(fā)生的時(shí)間進(jìn)行反映，但財(cái)務(wù)核算利潤則無法擁有此類功用，實(shí)際意義較差。

2、貨幣時(shí)間價(jià)值觀念建設(shè)

貨幣時(shí)間價(jià)值是財(cái)務(wù)管理中的基本概念，一個(gè)通俗的例子，今天的一元人民幣永遠(yuǎn)比未來的一元人民幣價(jià)值更大。進(jìn)行項(xiàng)目及業(yè)務(wù)的價(jià)值分析過程中，對(duì)項(xiàng)目成本及未來收益使用現(xiàn)值進(jìn)行表達(dá)。自來水企業(yè)在業(yè)務(wù)開展的過程中，會(huì)通過建立加壓站及水廠等方式對(duì)供水范圍進(jìn)行擴(kuò)大，以此實(shí)現(xiàn)更大的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在財(cái)務(wù)管理過程中，對(duì)此類項(xiàng)目進(jìn)行價(jià)值分析的過程中，應(yīng)用時(shí)間價(jià)值觀念，便需要重視投資回收期及投資收益比。如果成本現(xiàn)值要小于收益現(xiàn)值，則具有提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的價(jià)值，反之則經(jīng)濟(jì)效益會(huì)發(fā)生虧損。貨幣時(shí)間價(jià)值是合理進(jìn)行未來投資收益分析的觀念，在該觀念的幫助下，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)對(duì)項(xiàng)目未來效益的合理評(píng)估。

（二）財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)

財(cái)務(wù)管理的工作是為企業(yè)財(cái)務(wù)提供工作指導(dǎo)及規(guī)劃，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，要制定資本增值及保值的考核目標(biāo)，對(duì)企業(yè)投資一類的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析及論證、調(diào)研，對(duì)利潤分配方案進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整，并對(duì)經(jīng)濟(jì)政策及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)合理的分析。財(cái)務(wù)管理中的資金管理，主要對(duì)企業(yè)資金籌措及管理和運(yùn)營負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)融資及結(jié)算等活動(dòng)進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)管理中的核算職能也是較為關(guān)鍵的部分，負(fù)責(zé)對(duì)外公布會(huì)計(jì)信息，對(duì)內(nèi)提供管理所需的財(cái)務(wù)信息。

四、結(jié)束語

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)直接影響到企業(yè)的發(fā)展，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，要積極對(duì)其中存在的財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行明確，進(jìn)而展開控制措施。文中主要對(duì)自來水管理現(xiàn)狀進(jìn)行闡述，并提出作者在自來水企業(yè)工作中的經(jīng)驗(yàn)及思考，能夠?yàn)樽詠硭镜呢?cái)務(wù)管理發(fā)展提供借鑒。