淺議上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題及措施

盧紅羽

摘 要：伴隨著中國(guó)資本市場(chǎng)的日益改進(jìn)，上市公司的會(huì)計(jì)信息披露目前已有了一定的標(biāo)準(zhǔn)，然而上市公司的會(huì)計(jì)信息失真案件卻常常發(fā)生，所以監(jiān)管執(zhí)行力度必須有所增強(qiáng)。本文探析市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀，并制定合理的監(jiān)管制度，有利于從源頭改善會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，也有利于維護(hù)經(jīng)濟(jì)主體的合法權(quán)益，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)健康穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：上市公司;會(huì)計(jì)監(jiān)管;措施

在新形勢(shì)下，會(huì)計(jì)監(jiān)管所觸及的范圍更廣，內(nèi)容更多，會(huì)計(jì)監(jiān)管的整體方向也有所改變，從部分監(jiān)督變?yōu)榱巳瘫O(jiān)督，這使得監(jiān)管工作對(duì)于監(jiān)管人員的整體水平和被監(jiān)管企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整性、有效性等各方面要求也越來(lái)越嚴(yán)格。

一、我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀及會(huì)計(jì)監(jiān)管重要性分析

1.我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀分析

面對(duì)當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，企業(yè)改制，在監(jiān)管過(guò)程中必然會(huì)遇到更多更復(fù)雜的監(jiān)管內(nèi)容與工作，這讓監(jiān)管對(duì)象拓寬了其涉范圍，使政府監(jiān)管變得更加復(fù)雜。因此在對(duì)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管方面，給監(jiān)管人員提出來(lái)一個(gè)更高的要求。但就目前屢禁不止的會(huì)計(jì)信息造假事件等一系列問(wèn)題，反映出了目前而言，我國(guó)對(duì)于上市公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管，并沒(méi)有達(dá)到各方利益主體滿意的效果。因此，我國(guó)仍需在監(jiān)管上進(jìn)行改革，從建立健全法律法規(guī)、嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度以及發(fā)揮外部監(jiān)督力量，從多方面改善，才能夠擺脫目前監(jiān)管效果不佳的問(wèn)題。

2.會(huì)計(jì)監(jiān)管的重要性

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管控制，有利于改善企事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)狀況，對(duì)于維護(hù)各方經(jīng)濟(jì)主體的利益也有非常大的好處。為了使在活動(dòng)中每一步驟都合法合規(guī)，公開(kāi)透明，避免徇私舞弊現(xiàn)象，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)行為，最大化實(shí)現(xiàn)盈利，我國(guó)政府必須以身作則，制定適合當(dāng)下經(jīng)濟(jì)背景的會(huì)計(jì)監(jiān)管準(zhǔn)則。在嚴(yán)格執(zhí)行法規(guī)的同時(shí)發(fā)揮社會(huì)大眾的力量對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違法犯罪行為絕不姑息，這樣才能更快更穩(wěn)地發(fā)展國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。

二、? ? 我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問(wèn)題及原因分析

1.政府監(jiān)管方面問(wèn)題及原因

近年來(lái)，我國(guó)政府高度重視對(duì)于上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管體系的完整性，并就現(xiàn)狀不斷地進(jìn)行完善，但依然存在著大量的上市公司會(huì)計(jì)信息造假問(wèn)題。尤其是在政府監(jiān)管方面，存在政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的職能交叉、職責(zé)界定不清晰、監(jiān)管無(wú)力等的問(wèn)題。

究其會(huì)計(jì)監(jiān)管無(wú)力的原因，是政府多個(gè)管理部門(mén)的多頭監(jiān)管，讓各部門(mén)職權(quán)變得模糊。我國(guó)政府設(shè)置了眾多的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，但是職責(zé)不明晰，即使政府出臺(tái)了相關(guān)政策，卻因職能不明晰而使各部門(mén)不能夠及時(shí)溝通、協(xié)調(diào)工作，造成部門(mén)間職權(quán)交叉、監(jiān)管重復(fù)或無(wú)人監(jiān)管。上述問(wèn)題職能不明晰、不通力合作等原因，才造成了監(jiān)管混亂的問(wèn)題。

2.公司內(nèi)部監(jiān)管問(wèn)題及原因

在公司內(nèi)部，即使會(huì)計(jì)監(jiān)督主體由單位內(nèi)多個(gè)部門(mén)組成，但地位依然不高，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作得不到應(yīng)有的重視，使得會(huì)計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)。

與其他國(guó)家相比，我國(guó)成立審計(jì)委員會(huì)的時(shí)間不長(zhǎng)，在企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作是由領(lǐng)導(dǎo)直接指揮，審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)得不到相應(yīng)的重視，地位相對(duì)較低，因此在監(jiān)管中發(fā)揮不了真正有效的作用。根據(jù)企業(yè)管理者的要求，內(nèi)部審計(jì)人員不得不協(xié)調(diào)好企業(yè)利益與國(guó)家法律法規(guī)的關(guān)系，這就使得監(jiān)管工作難度也相應(yīng)增加。企業(yè)對(duì)內(nèi)部人員缺乏培訓(xùn)，各方面素質(zhì)較低，這也是使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度低下的一個(gè)原因。同時(shí)，激勵(lì)機(jī)制的不完善，使得一些職員工作積極性偏低，不能將精力投入工作中，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管有所松懈。同時(shí)也會(huì)造成員工凝聚力低，甚至造成企業(yè)重大的經(jīng)濟(jì)損失。

3.公司外部監(jiān)管問(wèn)題及原因

上市公司外部監(jiān)管工作，是由事務(wù)所等有關(guān)中介機(jī)構(gòu)來(lái)完成的，它獨(dú)立于上市公司，在監(jiān)督上市公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)應(yīng)該嚴(yán)格按照法律規(guī)定與職業(yè)道德，公平、公正的完成監(jiān)督工作，確保所監(jiān)管的會(huì)計(jì)信息真實(shí)合法。但由于目前我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作由政府引導(dǎo)，中介機(jī)構(gòu)不能自由介入，在獨(dú)立性上有所欠缺，在執(zhí)行監(jiān)察工作的過(guò)程中不能按照獨(dú)立的監(jiān)察準(zhǔn)則要求，造成監(jiān)察之后的相關(guān)整理信息失真或者不規(guī)范。這樣的監(jiān)管工作，致使公司外部的監(jiān)管起不到最終的監(jiān)督目的。

4.公司會(huì)計(jì)法規(guī)制定方面的問(wèn)題及原因

我國(guó)上市公司在制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)法規(guī)方面，很多方面都有一定缺陷，比如法規(guī)不健全、職權(quán)相互交叉、立法體系不統(tǒng)一等等。

由于我們對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的系統(tǒng)研究時(shí)間較短，因此從上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管大背景來(lái)看，法律法規(guī)還不是很完善，同時(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)管方面的法規(guī)內(nèi)容不夠細(xì)化具體。部門(mén)立法將會(huì)計(jì)監(jiān)管部門(mén)分割開(kāi)來(lái)，監(jiān)管部門(mén)之間存在職權(quán)分配不均勻，工作中缺乏適當(dāng)?shù)臏贤ㄅc協(xié)調(diào)，使得監(jiān)管過(guò)程中存在職能既有交叉又相互分割的現(xiàn)象，造成監(jiān)管部門(mén)難以對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管過(guò)程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為進(jìn)行準(zhǔn)確定性。

同時(shí)還存在違法成本低的問(wèn)題。我國(guó)對(duì)于一些會(huì)計(jì)信息造假等問(wèn)題所采取的處罰基本以行政處罰為主。在會(huì)計(jì)違規(guī)之后，相關(guān)人員所承擔(dān)的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)低，與違規(guī)造假會(huì)計(jì)報(bào)告等數(shù)據(jù)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益相對(duì)比，所付出的法律代價(jià)顯得極其單薄，行政處罰遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到威懾的作用，造成了會(huì)計(jì)監(jiān)督力度大而違規(guī)行為依然肆虐的現(xiàn)象。

三、? ? 完善我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管措施

1.健全上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的法律機(jī)制

（1）完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系。完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系是提升會(huì)計(jì)監(jiān)管質(zhì)量的第一步，首先國(guó)家應(yīng)重視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的完善，以國(guó)家法律法規(guī)為中心，并嚴(yán)格圍繞會(huì)計(jì)監(jiān)督管理?xiàng)l例要求規(guī)范企業(yè)行為。

在部門(mén)協(xié)調(diào)工作方面，要有合理的分配方法，建立健全職能分配機(jī)制，明確劃分各監(jiān)督管理部門(mén)的職能權(quán)限，監(jiān)管的范圍、責(zé)任、對(duì)象，將任務(wù)分配明確到人，各司其職，提升工作效率與質(zhì)量，從而避免會(huì)計(jì)信息失真、監(jiān)管重復(fù)、監(jiān)管失效等問(wèn)題帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

（2）協(xié)調(diào)好法律法規(guī)之間的沖突。法律法規(guī)的完善，是有效監(jiān)督的前提。要協(xié)調(diào)好法律法規(guī)之間的沖突，就要協(xié)調(diào)好監(jiān)管部門(mén)權(quán)利的矛盾，通過(guò)部門(mén)協(xié)同，制定一套規(guī)范、完整的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和處理辦法，并按照管理范圍合理分配，從而能夠有效地減少部門(mén)間的職權(quán)交叉問(wèn)題，保證法律法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一性，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人或部門(mén)，提升監(jiān)督管理效率。

（3）在行政賠償機(jī)制方面，要加大賠償力度。對(duì)于上市公司編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的包庇行為，比如針對(duì)審計(jì)部門(mén)對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)表出具虛假審計(jì)報(bào)告的情況，要明確其法律責(zé)任，嚴(yán)格按照法律，勒令其擔(dān)負(fù)相應(yīng)的民事賠償責(zé)任和刑事責(zé)任，提高會(huì)計(jì)違法行為的違法成本，增強(qiáng)法律威懾力，約束會(huì)計(jì)人員行為，讓會(huì)計(jì)人員不能為、不敢為，從而提升監(jiān)管行業(yè)在市場(chǎng)中的信譽(yù)度。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的主體建設(shè)

（1）增強(qiáng)政府機(jī)構(gòu)監(jiān)督力度。首先，政府相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要制定合理、有效的監(jiān)督機(jī)制，方便并高效地執(zhí)行相關(guān)制度;其次，對(duì)于每項(xiàng)監(jiān)管工作，都做到與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)同步進(jìn)行，對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管從事后監(jiān)督變?yōu)橥奖O(jiān)督，提高政府部門(mén)的預(yù)見(jiàn)能力，以期快速發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題并嚴(yán)格處理;最后，發(fā)揮外界群眾對(duì)政府機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，落實(shí)政務(wù)公開(kāi)制度，讓每一個(gè)政府工作流程都公開(kāi)透明，約束政府人員嚴(yán)格按照法律行政原則，做到公平、公正、專(zhuān)業(yè)、透明、可問(wèn)責(zé)。

（2）完善上市公司的自我監(jiān)管。想要使企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)管理水平中有所提升，減少管理工作中的人為失誤，上市公司企業(yè)首先應(yīng)該做的，就是要建立一套合理有效的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，給會(huì)計(jì)人員建立整體工作框架，并從多個(gè)方面提高工作人員職業(yè)素養(yǎng)。

（3）加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督力度。公眾在監(jiān)督工作中貢獻(xiàn)了不可小覷的作用，幫助政府維護(hù)了政府、群眾以及其他經(jīng)濟(jì)主體的合法利益。對(duì)于社會(huì)公眾，如果可以做到對(duì)上市公司會(huì)計(jì)的有效監(jiān)督，那么對(duì)于會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性以及人民群眾的切身利益是具有積極意義的。為此，一方面，政府可以通過(guò)廣泛宣傳告知公眾，比如利用互聯(lián)網(wǎng)或者媒體等一系列影響力較大的傳播媒介向社會(huì)公眾宣傳相關(guān)知識(shí)，提升社會(huì)大眾對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督的積極性，發(fā)揮群眾的力量;另一方面，政府?dāng)U寬匿名投訴渠道并積極告知，比如在兩微一端中開(kāi)設(shè)人民群眾投訴意見(jiàn)專(zhuān)欄，開(kāi)設(shè)市長(zhǎng)信箱、投訴網(wǎng)站，鼓勵(lì)單位或群眾積極舉報(bào)會(huì)計(jì)違法行為，做到對(duì)群眾的投訴在限期內(nèi)處理并回訪，嚴(yán)厲打擊上市公司在會(huì)計(jì)活動(dòng)處理中的違法違規(guī)行為，保護(hù)群眾合法經(jīng)濟(jì)利益，切實(shí)拉近政府與群眾的關(guān)系。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)用的監(jiān)管

增強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)用的監(jiān)管，能夠有效提升監(jiān)管質(zhì)量。首先，建立健全與公允價(jià)值有關(guān)的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，并對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的產(chǎn)品數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，將有代表性的產(chǎn)品數(shù)據(jù)作為公允價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行大范圍宣傳，做到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的公平。其次，加大監(jiān)管公允價(jià)值運(yùn)用披露，建立懲罰、賠償?shù)葯C(jī)制，對(duì)不法行為嚴(yán)格處理。

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（責(zé)任編輯：劉海琳）