“營改增”背景下陜西省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃問題探討

梅璐璐 李彩彩 張秀華

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷進(jìn)行，陜西省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在陜西經(jīng)濟(jì)增長過程中貢獻(xiàn)著越來越大的力量，而“營改增”政策的實(shí)行給陜西省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的順利發(fā)展帶來了一定的阻礙，這一問題應(yīng)當(dāng)受到相關(guān)部門的重視。本文分析了營改增的實(shí)行對(duì)陜西省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收情況的影響，并且提出了在“營改增”背景下陜西省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃的相關(guān)建議，希望借此能夠減輕陜西省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展負(fù)擔(dān)，使其能夠獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“營改增”;陜西省現(xiàn)代服務(wù)業(yè);稅收籌劃

隨著我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型工作的順利開展，第三產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著越來越重要的地位，而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)正是第三產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，因此積極促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展也是促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段，而想要做到這一點(diǎn)除了國家提供各種政策支持外，還應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)方面的稅收籌劃工作。在“營改增”背景下，只有通過合理的稅收籌劃才能有效減輕現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅收成本，使其能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到企業(yè)的科研創(chuàng)新等方面，在不斷為企業(yè)創(chuàng)造更多的利益的基礎(chǔ)上，讓企業(yè)能夠獲得長期可持續(xù)發(fā)展，從而促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展工作的順利進(jìn)行。

一、“營改增”的實(shí)施給陜西省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收帶來的影響

“營改增”是我國稅務(wù)發(fā)展史上的一項(xiàng)重大舉措，它對(duì)我國的稅務(wù)開展工作進(jìn)行了非常大的調(diào)整和改變，“營改增”的實(shí)施給陜西省的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)帶來了非常大的影響，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

首先，“營改增”的實(shí)施使得陜西省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)面臨的稅收負(fù)擔(dān)出現(xiàn)了一定程度的增加。國家推行“營改增”政策的目的就是想要減少稅務(wù)的重復(fù)征收，“營改增”的實(shí)施使得相關(guān)企業(yè)稅收的類別和數(shù)量都有了一定程度的下降，這種做法可以有效降低相關(guān)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。雖然國家實(shí)行“營改增”政策的初衷如此，但是在實(shí)際的政策執(zhí)行過程中，部分地區(qū)的“營改增”政策并未得到有效的實(shí)施。

其次，“營改增”對(duì)陜西省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營業(yè)模式也造成了一定的影響。根據(jù)“營改增”政策的規(guī)定，企業(yè)可以通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策來減少自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)還可以通過與產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)的價(jià)格商榷來將自身企業(yè)的部分稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到其他企業(yè)上，這樣也能夠有效緩解企業(yè)自身所面臨的一些稅收負(fù)擔(dān)。部分現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)通過運(yùn)營模式和管理方式的改變使自身能夠享受到進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等稅收優(yōu)惠政策，或者實(shí)現(xiàn)稅收轉(zhuǎn)嫁的目標(biāo)。由此可見，“營改增”政策的實(shí)施推動(dòng)了陜西省許多現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的營業(yè)模式改變，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定了一定的基礎(chǔ)。

二、“營改增”背景下陜西省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃建議

（一）拓寬增值稅抵扣范圍

增值稅抵扣是“營改增”背景下企業(yè)進(jìn)行稅收減負(fù)的一種重要方式，而想要享受增值稅抵扣政策還有一定的條件約束，根據(jù)我國的現(xiàn)有政策規(guī)定現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)很難享受到增值稅抵扣這一稅收優(yōu)惠政策。而“營改增”政策下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅收由以往的5%營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的6%增值稅，在基礎(chǔ)條件不變的情況下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)需要承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)也出現(xiàn)了一定程度的增長。在這一情況下，想要促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步拓寬增值稅抵扣范圍，讓更多的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)能夠享受到這一政策。另外，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，增量資產(chǎn)可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)可以適當(dāng)加快企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊速度，并且合理進(jìn)行新增資產(chǎn)的采購，從中獲得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)抵扣額度。除此之外，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)想要享受增值稅抵扣政策，需要以相應(yīng)的增值稅發(fā)票作為抵扣憑證，因此現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理工作，同時(shí)在選擇物品供應(yīng)商時(shí)盡量選擇一般納稅人供應(yīng)商，這樣有利于其享受進(jìn)項(xiàng)抵扣政策。

（二）關(guān)注國家相關(guān)政策的變化

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)想要通過利用稅收政策來降低自身稅收負(fù)擔(dān)，就應(yīng)當(dāng)對(duì)國家相關(guān)政策的變化情況進(jìn)行密切關(guān)注，尤其應(yīng)當(dāng)關(guān)注國家在行業(yè)政策調(diào)整、稅收政策調(diào)整方面的變化，盡量利用相關(guān)政策來降低自身稅率。除了主動(dòng)關(guān)注相關(guān)政策的變化外，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)與所在地區(qū)的稅務(wù)管理部門進(jìn)行密切的聯(lián)系，通過與稅收部門的溝通交流來保證企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)合理性，在減少可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，為企業(yè)帶來更多的收益。

（三）提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力

“營改增”背景下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收特點(diǎn)發(fā)生了一定的變化，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須對(duì)其有充分的了解，并且不斷提升相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力，這樣才能使其合理應(yīng)用各種稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。而想要做到這一點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)相關(guān)專家對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行相關(guān)方面的培訓(xùn)，讓其能夠充分認(rèn)識(shí)到“營改增”背景下稅收政策出現(xiàn)的一系列變化。另外，企業(yè)還可以制定合適的激勵(lì)措施，對(duì)于在稅收籌劃工作中表現(xiàn)優(yōu)異的人員給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，這樣也能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員相關(guān)業(yè)務(wù)能力的提升[3]。

結(jié)束語

“營改增”的實(shí)行給陜西省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展帶來了一定的影響，而陜西省想要在“營改增”背景下，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的不斷發(fā)展，必須對(duì)相關(guān)的稅收籌劃問題進(jìn)行研究并且提出合理的稅收籌劃策略。比如，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)拓寬增值稅抵扣范圍，而企業(yè)則是應(yīng)當(dāng)關(guān)注國家相關(guān)政策的變化、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，這樣才能促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的順利發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉頂賢，胡娟，勾煜，曹夢莉.“營改增”背景下生活服務(wù)業(yè)稅收籌劃研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2017（12）：98-99.

[3]孫顯光，李薇.營改增形勢下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)籌劃[J].科技與企業(yè)，2016（10）：42.

作者簡介：

梅璐璐（1989-? ），陜西服裝工程學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，講師，研究方向：稅收、財(cái)務(wù)管理。