我國稅收影響因素的實證分析

閏虎翼

【摘要】稅收是我國財政收入的重要組成部分，也是調控宏觀經濟的重要手段，稅收對我國的經濟發展進程有著重大影響。稅收收入的影響因素分析是財政研究的一個重要課題。本文選取了1998-2017年的數據，對影響稅收收入的主要因素進行實證分析，得出的結論是國內生產總值、人才資本存量這兩個因素對稅收收入有很大影響，最后提出相關的政策建議，以促進我國稅收收入的穩定增長。

【關鍵詞】稅收;影響因素

一、引言

改革開放以來，我國經濟持續高速發展，稅收收入也隨之在穩定的增長。根據《中國統計年鑒》的數據，我國的GDP從1979年的4100.5億元增加到2017年的827121.7億元，我國的稅收收入也隨之從改革開放初期的537.82億元增長至2017年的144369.87億元，將近增加了267倍。稅收這種持續高速增長的狀態引起了學術界廣泛的關注，積極展開影響稅收收入因素的研究。從過去的研究中發現大致可以從國內生產總值、全社會固定資產投資等方面作出解釋。

二、模型設定

（一）指標選取

影響稅收收入的因素有很多，本文選取的指標有：

（1）我國稅收收入總額（億元）;（2）國內生產總值（億元）;（3）全社會固定資產投資（億元）;（4）人力資本存量（萬人）;（5）社會消費品零售總額（億元）;（6）進出口總額（億元）。本文選取的是1998-2017年的數據，數據來源于《中國統計年鑒》。其中人力資本存量選用15至64歲之間的人數作為代表。

（二）模型建立

下面建立稅收收入影響因素的對數模型，并設稅收收入影響因素的模型為：

給定顯著性水平為0.05.經檢驗，此方程雖然擬合優度很高，但是X2、X4、x5變量的t檢驗不通過，且X2的符號與經濟意義也不符，說明變量之間可能存在著嚴重的多重共線性。

（二）模型檢驗

（1）做解釋變量的相關系數檢驗，根據檢驗結果可以得出所有指標之間都高度相關，說明存在嚴重的多重共線性，下面運用逐步回歸法來消除其多重共線性。

由回歸模型的方程可知，該模型可決系數與修正可決系數都很高，說明方程的擬合優度很好，x1、X3的t檢驗均顯著。

四、模型的經濟意義分析

（一）GDP對稅收收入的影響

由最終模型可以看出，GDP與我國稅收收入呈現正相關關系。當其他變量不變的時候，GDP每增加1%，稅收收入相應增加0.935472%。

（二）人力資本存量對稅收收入的影響

由模型可以看出，人力資本存量與我國稅收收入呈現正相關關系。當其他變量不變的時候，人力資本存量每增加1%，稅收收入相應增加3.543795%。

五、建議

根據模型可知稅收收入與國內生產總值具有較強的相關性，經濟增長方式的轉變必然會對稅收收入增長產生影響。因此，在新階段如何保障經濟的高質量發展成為保持稅收收入穩定增長的重要前提。首先要轉換經濟發展的動能機制，盡快培育形成經濟增長新動能。其次調整需求結構，將消費結構升級作為引領經濟增長的主要動力源。實施供給結構創新，調整產業結構。

人力資本存量與我國稅收收入呈現正相關的關系。根據統計數據顯示，我國的人力資本存量在近幾年存在下降的趨勢，這種現象對我國稅收收入的增長具有負向作用。因此，提高人力資本的存量和質量是當前要解決的重要問題。解決人口老齡化問題，相關部門要大力宣傳二胎政策，鼓勵生育二孩。人力資本的核心是提高人口質量，教育投資是人力投資的主要部分，因此政府應該更加重視基礎教育，加大教育經費的投入。