我國增值稅出口退稅政策的選擇

張穗穗

[摘 要] 增值稅出口退稅對我國的發展產生積極的促進作用，尤其是在當前的背景下，有利于我國經濟的協調發展。文章從當前增值稅出口退稅政策產生的積極效益入手，深入進行分析，結合實際情況明確當前存在的問題，合理進行政策選擇，以供參考。

[關鍵詞] 增值稅 出口退稅 政策選擇

中圖分類號：F752.5 文獻標志碼：A

現階段，我國在出口退稅中存在小規模的納稅人退稅或者財政出口退稅負擔，直接影響當前經濟的發展。在理論研究過程中，增值稅出口退稅主要面臨的問題體現在稅制與征稅地、退稅地不一致等情況，直接影響我國出口退稅工作的開展。

一、我國增值稅出口退稅政策的積極作用

（一）提升出口產品的國際競爭力

實際上，當前出口退稅的主要目的是保證相關出口產品以當前不含有稅的價格進入國際市場中，從而避免對跨國流動商品進行重復征收稅款，從整體上促使當前國家與地區進行對外貿易，實現整體上的優化創新，滿足當前的需求。相關數據顯示，出口稅率降低一個百分點，企業需要在成本上提升一個百分點，反之則相反，而對于企業來說，在發展過程中主要是通過價格進行競爭，如果產品降價將促使企業的競爭力提升，擴大國際市場的占有率。

（二）降低企業資金壓力

從企業角度進行分析，增值稅出口退稅可以從整體上降低出口企業的資金占壓，幫助企業降低資金壓力，如對于企業來說，在日常運營過程中，資金的周轉速度可以促使企業穩定發展，優化企業的資金回流，從整體上進行完善，保證企業實現可持續發展。

（三）提升就業優化內需

無論是對一個地區還是一個國家來說，其需求均是由出口、投資及消費三部分組成，出口退稅政策的有效實施可以促使當前國家與地區合理地進行出口貿易，并帶動經濟增長，為更多人提供就業機會，尤其是在當前時代背景下，我國出口產品多數為勞動密集型與附加價值較低的產品，需要出口企業在生產運營過程中投入更多的人力物力資源，加強資源投入力度，通過其出口退稅可以促使企業實現創新發展，優化自身內需[1]。

二、現階段我國增值稅出口退稅存在的問題

受經濟發展影響，我國增值稅出口退稅面臨著較多的問題，直接影響其作用的發揮，具體來說，主要體現在以下幾方面。第一，受我國稅制因素的影響，當前大部分出口貨物的實際退稅率低于增值稅率，造成出口退稅不足情況，增大出口成本，最終影響我國在國際出口市場中的地位。第二，受增值稅自身的性質影響，其屬于當前的共享稅，雖然出口退稅款由政府承擔，但存在征稅地區與退稅地區不一致情況，影響整體發展。第三，受我國人口壓力因素影響，出口退稅需要承擔較大的財政壓力，并且其壓力逐漸增大，直接導致出口退稅管理難度增大，在工作開展過程中工作效率不高，未能制定完善的補償制度，同時出口騙稅情況較為嚴重，難以得到有效的保護。第四，現階段的出口退稅制度不完善，直接導致當前出口退稅出現不公平情況，需要合理進行制度完善，從整體上進行優化，以滿足當前的需求。

三、我國增值稅出口退稅政策的完善

（一）建立完善的微觀差別、宏觀零稅率制度

實際上，從理論角度進行分析，當前的增值稅實行“征多少稅退多少”的零稅率政策可以有效促進我國出口貿易的發展，并在實踐過程中實現了稅制的公平，從根源上杜絕重復征稅情況，滿足了當前發展的需求。但實際上其結果是理論上的，在實際實踐過程中“征多少稅退多少稅”不等于完全按照當前出口貨物的適用稅率進行合理退稅，退稅率與稅率相等不等同于零稅率。例如，在實踐過程中受稅收征管與稅制產生的影響，當前出口貨物的實際負稅率要低于適用稅率，如果以征稅率為主進行退稅，則導致其出現超額退稅的情況，增大財政壓力。基于此，當前我國應積極進行創新，建立完善的微觀無差別、宏觀零稅率制度，從整體上進行優化，其主要實質是保證政府在規定的時間內將當前所征收的出口貨物增值稅進行全額退還，從根本上實現總體增值稅的稅負為零，促使我國出口貿易發展。與此同時，當前我國還應根據自身的國家財政、產品結構、經濟結構及現有財力等因素進行完善，制定出存在差別的出口退稅率，為宏觀零稅率的實現奠定良好的基礎，緩解我國的財政壓力，促使出口貿易發展[2]。

四、加強對進出口退稅的監控力度，合理利用報關單

受出口退稅自身性質的影響，應保證其自身良好的準確性，以現階段的真實信息與網絡信息為基礎，進行數據對比分析，并優化其邏輯能力，為增值稅出口退稅奠定基礎。加強對當前進出口退稅的監控力度，靈活利用進口國報關單的優勢，結合當前完善的信息網絡系統，從整體上進行優化，提升信息的共享力度，建立信息溝通渠道，充分發揮出互聯網的優勢，保證其滿足當前的退稅需求，其資料數據與信息相匹配的情況下實現退稅，提高整體的工作質量。與此同時，靈活進行合理的監督，有助于降低當前的出口騙稅情況，主要是利用當前的互聯網信息對接，通過監控保證其數據完全相對應，一旦出現數據不對碰情況，將直接拒絕出口商的退稅，滿足當前的需求。清除當前存在的虛假信息情況，保證出口退稅信息來源的真實性，靈活利用網絡監督進行審核，從整體上進行優化，有效防范出口騙稅行為；建立完整的出口國報關單制度，利用制度的優勢實現監控，從整體上進行優化，對出口進行核查，促使我國出口貿易穩定發展。

五、積極實行中央統一退稅政策，消除共同負擔

對于增值稅來說，主要是以環環征稅制為主，因此產品在進入最終的消費領域中時，其產生的總稅負實際上是各個環節中所有稅款產生的總和，同時其稅收在不同的地點、不同環節及不同的納稅人中進行。積極開展中央實行的統一退稅政策，如由于出口產品的應退稅款征收地可以在不同區域，而在辦理退稅過程中也需要到出口地辦理，直接形成客觀上的不一致情況，征稅地與退稅地不同，應充分發揮出中央統一退稅制的優勢，以政府為基礎統一承擔，提升整體效率。明確中央統一退稅的重要性，積極進行政策深化與落實，取消由中央與地方共同負擔的方式，解決當前退稅存在的地區不一致問題，滿足當前發展的需求[3]。

六、完善現階段的出口退稅政策積極深化落實

首先，在當前背景下，為促使出口退稅工作有效開展，我國應積極完善出口退稅政策，并從整體上進行優化。例如，根據實際需求建立完善的出口退稅欠退補償制度，以提升政府整體形象，不僅要求納稅人進行誠信納稅，還要求當前征稅部門實現誠信合理征稅與誠信退稅，從根源上杜絕雙方的不誠信行為。其次，充分發揮出制度優勢，不斷對制度進行完善，解決當前我國出口退稅款中存在的問題，為我國出口經濟發展奠定基礎。最后，建立完善的出口退稅計算方法，并對方法進行統一，有效實現公平退稅。

綜上所述，在當前時代背景下，我國經濟迅速發展，進出口貿易逐漸繁榮，但在進出口退稅過程中還存在一些問題，影響其整體的退稅質量。基于此，我國應積極調整與優化政策，根據當前實際情況出臺相關的政策與制度，科學出口退稅，為我國進出口貿易發展奠定基礎。

參考文獻：

[1]張余.出口退稅政策對外向型經濟區域出口貿易影響的實證研究[D].南京：南京財經大學，2015.

[2]楊春生.論我國現行增值稅出口退稅政策的問題與對策[J].會計之友，2010（6）：97- 98.

[3]盧劍靈.論我國增值稅出口退稅政策的選擇[J].廣東商學院學報，2017（1）：22- 24.