稅收視角下打造定襄“法蘭之都”的對策建議

□葛忠明

山西定襄是亞洲最大的法蘭生產基地、世界最大的法蘭（盤）出口基地，法蘭作為定襄的支柱產業，曾留給外界一部夾棒錘，一根粗煙筒，村村有工廠，“咚咚”冒煙響的印象。為了改變附加值低、污染嚴重的落后生產方式，定襄縣以打造世界法蘭鍛造之都為目標，積極探索產業整合重組和技術改造新模式，推動法蘭鍛造產業轉型升級向高端化、規模化、標準化邁進。

一、定襄法蘭鍛造業取得長足發展

（一）整體發展實力越來越強

根據中國鍛壓協會的統計和推算，定襄鍛件產品占全國鍛造行業總產量的30%（汽車鍛件除外），其中風電法蘭全國市場占有率60%。法蘭為定襄縣經濟貢獻了70%的國內生產總值，貢獻了50%以上的稅收收入，貢獻了60%的技術創新，吸納了20%的縣域人口直接參與生產。目前全縣有法蘭鍛造企業324戶，總資產50億元，年生產能力近百萬噸。2018年鍛造業完成產量86萬噸，同比增長19.4%，總產值87億元，占全縣工業總產值的82%，實現利潤4.1億元，同比增長32.3%，完成稅收2.3億元，占總稅收的53.12%，從業人員4.3萬人。2018年6月，在法蘭協會積極籌備下，中國出口法蘭鍛件產品質量技術促進委員會落地定襄，為鍛造業標準化生產打出了“先手牌”。

（二）參與“一帶一路”份額越來越大

包括鍛鋼法蘭、不銹鋼法蘭、風電法蘭等2000多個品種的定襄法蘭，出口遍布歐美、中東、韓國、俄羅斯及“一帶一路”沿線40多個國家和地區，出口量約占全國海外市場份額的30%，風電法蘭出口量占全國份額三分之二以上。目前有7家企業在沿線12個國家設立了16個公司、辦事處、倉庫；16家企業在沿線國家注冊了23個商標，并擬在非洲和中東設立兩個合作區。2018年具有自營出口權的法蘭生產企業165戶，有72戶法蘭企業有外貿出口業務，對外貿易出口總額1.76億美元，占忻州市當年外貿出口總額15.81億元（按2018年底人民幣匯率6.9431換算）的77.24%。

（三）創新驅動勢頭越來越足

2014-2016年，山東章丘、河北孟村、江蘇江陰三大鍛造產業集群性增長對全國鍛造業市場影響很大，定襄縣法蘭行業連續三年銷售收入下降。

圖1 2014-2018年定襄縣法蘭行業銷售收入

2017-2018年，定襄縣政府大力整合法蘭企業，著力推動環保改造，再加上市場回暖，法蘭價格上漲，2018年實現銷售收入85.77億元，同比增長70.61%。銷售收入1億元以上的企業14戶，較上年增加9戶，其中山西天寶集團有限公司整合5戶法蘭企業，成為全縣龍頭法蘭企業。全縣規上法蘭企業推行六西格瑪（6σ）管理，規下法蘭企業全面推行6S管理，企業的管理水平大幅提升。山西管家營法蘭鍛造集團實施6σ管理，2018年企業銷售收入3.07億元，較上年增長61.96%，稅收實現1098萬元，增長134.35%，8個項目年節約資金265萬元。

近年，定襄法蘭鍛造企業循著《中國制造2025》“創新驅動、質量為先、綠色發展、結構優化、人才為本”這條路，將市場擴大到軍工、核電、船舶、航天航空等重大領域。天寶集團從只生產風電法蘭發展到生產風電塔筒，金瑞公司成為風電法蘭國家標準的起草單位，管家營集團、冠力集團、天寶集團取得了軍工產品認證，管家營集團進入了核電船舶領域，安寶公司、雙環公司等進入特高壓輸變電領域。

（四）稅收貢獻比例越來越高

隨著法蘭行業銷售、利潤的快速增加，2018年定襄鍛造業完成稅收收入2.3億元，同比增長84.17%，占總稅收的50.43%，其中，增值稅2.02億元，同比增長72.8%，增收8510萬元；所得稅1790萬元，增長54.31%。規模以上法蘭企業完成稅收收入1.43億元，增長165.93%，占總稅收的32.94%。

圖2 2013-2018年定襄縣法蘭行業稅收收入變動情況

（五）吸納就業人員越來越多

定襄縣法蘭企業起步于改革開放之后，家族式管理、作坊式生產經營模式，大多為民營企業，對縣域經濟發揮非常重要的作用。到1989年全縣各類鍛造企業已經發展到216戶，從業人員近一萬人，實現稅金438萬元，占全縣總收入的37.2%。1999年被國家有關部委命名為“中國鍛造之鄉”，企業總數1230家，從業人員2.3萬人，實現稅金3329萬元，占到全縣財政收入的51.4%。2005年底，定襄縣鍛造企業收縮為770余戶，鍛錘總數800余部，機加工設備5400余臺，從業人員2萬人。2017年，定襄法蘭行業以國際合作的高標準倒逼自身轉型，企業由1002戶整合到567戶，2018年進一步重組為324戶，從業人員4.3萬人。近30年從業人員增長了4倍，稅收增長了52倍。

二、邁向“中國制造”，定襄法蘭鍛造業存在的差距

山西定襄、山東章丘、河北孟村、江蘇江陰是全國四大鍛造產業集聚地，年產能富余40%左右。2015年國務院出臺《中國制造2025》，面對經濟高質量發展和新一輪制造業轉型升級的緊迫要求，再走各自為戰的“老路”，競相壓價、惡性競爭的“撒手锏”必然是火中取栗。

（一）法蘭鍛造業“小、短、散、弱”問題依然存在，離集約、標準目標還有很大差距

定襄法蘭行業缺乏有力的組織管理，尚存不正當的競爭行為；獨門獨戶生產、銷售，造成市場容量小、管理散；法蘭訂單從原材料進貨、生產鍛造、運輸產出等環節，資金回流慢；產業鏈條短，競爭力較弱。近年地方黨委政府提出實施“12427”的改革方案，組建22個集團公司，以期解決長期困擾定襄法蘭行業做大做強的問題。但目前仍有近八成以上企業處于各自為戰、單打獨斗，有一半以上是規模以下企業，許多小企業仍然以生產低端粗質的來料加工為主，“小作坊”、“黑廠子”等“游擊戰”法蘭生產仍然影響定襄法蘭行業做大做強。這就需要法蘭鍛造產業強化集群發展優勢，以出口產品的嚴要求來提升產品質量，積極構建外向型經濟。同時包括市場監管、稅務、海關在內的政府部門，與企業、行業協會合作，制定法蘭行業標準，使標準化生產成為法蘭質量提升的“壓倉石”和市場競爭的“定盤星”。

（二）法蘭鍛造業進銷價格被動，新技術投入不足，離智慧、創新目標還有很大差距

定襄法蘭以鋼坯為主要原材料，2017年下半年價格不斷上漲，從每噸均價3300元漲至最高4500元，產品成本上漲，但銷售價格卻增長有限，企業利潤受到嚴重擠壓。原材料與產成品之間的價格差，壓迫法蘭產業用質量保障銷量，用效率打造口碑，降低成本擴大銷量才能形成行業產業化。法蘭行業多為粗放型重工業生產，想要維持和提升產品價值，必須引進鍛造新技術，完善電子化設備，擺脫人工操作，運用電腦云端大數據保障產品精細度，引入智慧法蘭作為發展戰略新興方式。2018年9月5日，定襄縣成立了法蘭鍛造產業院士專家工作站，嘗試以重大法蘭技術突破基礎，打造更加緊密、資源消耗少、成長潛力大、綜合效益好的法蘭產品，從而引導法蘭市場高質量發展。

表1 定襄法蘭行業稅收入完成情況

（三）法蘭鍛造業能耗污染較高，發展理念落后，離綠色、共享目標還有很大差距

2017年隨著國家對石油、化工、風電等基礎性行業大型項目的投資增長，法蘭產品需求量大增。同時山東章丘、河北孟村兩個法蘭生產基地加大環保治理，大量法蘭企業關停整改，導致訂單大量涌入定襄縣法蘭企業。這一轉折雖然短期內緩解了企業生存壓力，但作為具有高污染風險的行業，“環保戰役”僅僅是起步，接下來定襄法蘭想要長久穩住腳、拿住單、走下去，必須主動采用清潔生產技術，采用無害或低害的新工藝、新技術，大力降低原材料和能源消耗，實現少投入、高產出、低污染，走“綠色法蘭”發展之路。同時，延伸定襄法蘭的產業鏈，融通上下游生產企業，制定法蘭行業標準，打通運輸物流、人力資源和財務管理等結點，降低企業成本，擴大企業利潤，真正打造長久、良性循環的法蘭產業。

定襄法蘭行業從初期小作坊打鐵，到雨后春筍般企業大規模興起，再到有效整合形成初步產業，經過風雨洗禮、產品打磨、市場推廣，現形成了“星火散漫”的產業特色。但要在“中國制造2025”十大重點領域占有其幾，還有很長的路要走，還需要在各大潛力領域深入挖掘，以產業轉型為導向，以產學研結合為路徑，豐富產品品種，打造品牌特色，擴大產品占比，打造更加穩固、長效的產業鏈條。

綜上所述，打造定襄“法蘭之都”品牌，應構建以集約法蘭、標準法蘭、智慧法蘭、創新法蘭、綠色法蘭、共享法蘭為核心的“六位一體”發展理念，順應縣域經濟發展要求，契合經濟發展活力，為破解法蘭行業發展難題、增強發展動力、厚植發展優勢引領方向。

三、打造定襄“法蘭之都”，稅務部門發揮職能作用仍有空間

（一）納稅服務有待再提升

一是服務觀念轉變較慢。稅務部門仍然較多以管理者、執法者身份出現在征納環節中，提供服務不到位，沒能實現從傳統的管理者角色真正轉變為服務者角色。二是納稅人納稅成本還沒有降到最低。納稅人辦稅求的是效率，但仍存在一些稅務人員工作流程不熟練，納稅人“兩頭跑”“多次跑”的問題。三是稅收宣傳的方式及內容比較單一。如：在網上申報納稅技術已經比較成熟的情況下，仍有許多納稅人還是去辦稅服務大廳進行申報，一定程度上反映出稅務部門宣傳輔導服務的質量和深度還不夠。

（二）征收管理有待再強化

一是稅務人員不能全面掌握生產經營情況。由于鍛造行業生產經營和品種范圍廣泛，生產規模各異，生產工序繁雜，工藝技術參差不齊，加之稅務部門行業專業知識的缺乏，導致難以掌握各種生產經營狀況。二是信息管稅的層次不高。金三系統集中版、優化版已上線多年，外部信息系統仍未跟上，難以有效建立信息管稅機制，實現信息管稅目的。三是對鍛造業管理集中度不足。對鍛造行業的事前預警、事中監控、事后快速響應投入不足，定制化管理還處于嘗試階段。

（三）出口退稅有待更迅捷

一是退稅指標問題。企業出口退稅指標發放的時效性對企業出口退稅效率有著很大影響，稅務部門需要進一步加強內部協調溝通，保障指標及時下達。二是退稅時間問題。出口退稅要求當月收入高于出口退稅額方可辦理，國庫收入不足時導致退稅時間較長，流程不夠精簡，下一步需要加強外部溝通工作，保障出口退稅工作順利進行。

（四）風險應對有待更精準

一是稅務部門內部風險任務工作量不均衡。上級部門風險任務推送后，內部各部門間納稅評估任務不均衡，縣局風險分析部門任務分工需要優化。二是風險分析缺乏支撐。一方面，縣級稅務部門一直沒有得到完整的數據，無法從后臺進行數據分析。另一方面，金三系統雖然提供了一定的數據查詢功能，但基層缺乏從事數據分析的專業人才，造成風險管理應對質量不高。

四、打造定襄“法蘭之都”，尋找惠民優商稅務環境的鑰匙

打造定襄“法蘭之都”，稅務部門應在政策、治理、服務、法治上狠下功夫，發揮為企業護航保駕的職能作用，為全域經濟社會發展與惠民優商稅務環境協同共進作出貢獻。

（一）用足用活政策，鑄造公平公正的稅收政策環境

對經認定的技術先進型法蘭企業給予法蘭企業所得稅優惠；對更新換代較快以及常年處于強震動、高腐蝕狀態的企業和國家鼓勵類產業的固定資產，采取加速折舊；對“小升規”法蘭企業按規定享受研發費用加計扣除等稅收優惠政策，全力服務法蘭企業轉型升級。對小微企業月銷售額不超過10萬元（按季銷售額不超過30萬元）的，免征增值稅，服務小微法蘭企業做大做強。

從增值稅稅率調整、企業所得稅小微企業擴容，小規模納稅人標準調整、個人所得稅“起征點”提高和專項附加扣除等各項優惠政策，實施專業化定制服務。2018年度鍛造行業出口貨物免抵調庫6643萬元，出口退稅額5802萬元。今年一季度末，全縣已累計減免稅額3649萬元，其中小微法蘭企業減免877萬元，同比增長70.62%，實實在在為法蘭企業盤活了資金、降低了稅收成本，激發了企業發展動力。

（二）堅決去除“門檻”，打造為民務實的稅收治理環境

大廳實行免填單服務，推行“一窗式”業務辦理，大幅減少審批程序，出口退稅實行無紙化審批流程，每月限時退稅。“多證合一”納稅人首次辦稅不再進行信息補充采集，發生納稅義務可直接辦理涉稅事項。推行“零門檻”辦稅，為新辦納稅人提供“套餐式”服務，一次性辦結多個涉稅事項。精簡稅務行政審核審批事項，逐步取消涉稅審批事前調查，推進事前審批向事中、事后監管轉變。

（三）優質高效服務，塑造便民快捷的稅收服務環境

充分應用現代信息技術，創新服務方式，最大限度地滿足納稅人多樣化、個性化納稅服務需求，2018年鍛造業共領用增值稅專用發票59240份，同比增長32.5%。

進一步完善納稅信用評價機制，加強納稅信用動態管理，采取守信激勵和失信懲戒措施，實施分級服務管理。將法蘭企業的納稅信用與融資信用相結合，建立“稅銀互動”機制，支持法蘭企業信用融資。

加大稅干入企服務力度，發揮稅務干部熟悉經濟、稅收和財務管理的優勢，積極幫助中小微法蘭企業建賬建制，規范會計核算，提升核算能力，降低經營風險。

（四）規范統一執法，營造親民利民的稅收法治環境

進一步落實稅務聯合行政處罰裁量基準，壓縮稅務行政處罰自由裁量空間。對納稅人首次違反稅收管理且情節輕微的行為，實行“首違不罰”。對納稅人違反稅務管理的同一違法行為，只處罰一次。

進一步規范各稅種和個體工商戶定期定額征收的標準、程序和計算方法，統一核定基數，開展聯合核定征收，保證同一區域內規模相當的同類或類似納稅人核定結果基本相當，規范稅收核定權力運行。推行核定信息公開，完善公開內容和程序，提高核定征收透明度。維護納稅人合法權益，著力構建“親”“清”新型稅企關系，促進市場主體公平競爭。

圖片新聞

2019年5月8日，山西省注冊會計師協會在太原舉辦2019年全省主任會計師專業化能力提升培訓班。全省各會計師事務所主任會計師、協會工作人員等300余人參加。省財政廳黨組成員、副廳長、省行業黨委書記安曉飛出席開班式并做動員講話，山西省注冊會計師注冊評估師行業黨委副書記、山西省注冊會計師協會秘書長張志祥主持開班儀式。

山西省注冊會計師管理中心/供稿