試論高速公路建設項目資金監管

老偉生

摘 要：隨著國家經濟水平的不斷發展、人民經濟條件的日益提高，如何方便人民出行，做到“路通財通”，不斷加大基礎設施建設，特別是高速公路的建設正受到越來越多的重視，根據高速公路建設項目投入資金巨大，建設周期通長比較漫長，管理難度大的特點，建設資金的專項監管成為高速公路建設業主單位履行財務監督職能的重要一環，本文從分析高速公路專項資金監管的重要性、資金監管存在的問題及建議等方面系統分析了高速公路建設項目資金的專項監管的方法，針對性論述了專項監管的難題。

關鍵詞：高速公路建設項目；資金；監管辦法

高速公路建設項目由于投入資金密集，投入周期長，作為高速公路業主單位的財務部門，如何履行部門監督職能，把建設資金管好，用好，同時保證建設資金的專款專用，成為擺在財務部門的重要課題。

一、高速公路建設項目資金監管的重要性

（1）保證高速公路建設項目資金專款專用的要求

高速公路建設項目企業與一般的經營企業不同，項目公司的資金（包括自有資金及貸款資金）都是為了保證項目正常建設任務而準備的，不能允許個別人或者個別單位把建設資金挪用或者擠占。資金監管作為保證建設資金專款專用的重要一環，受到越來越多的重視。

（2）控制項目造價的重要手段

用于高速公路項目建設的特殊性，所有的資金都是根據工程概算測算的基礎上去準備的，是沒有預留任何一點資金作為概算外增加的費用預留，這就要求了高速公路項目建設單位做好資金的規劃與監督，不能浪費一分錢。

（3）減低融資成本的需要

由于目前國內大部分的高速公路項目建設采用的以傳統銀行中長期貸款作為建設資金來源，中長期貸款利率相對較高，在建設項目貸款基數大，時間長的情況下，加強建設資金監管使用，合理加強資金流動性，對于節省融資成本有著現實的意義。

（4）竣工結算審計的實際要求

建設過程對建設資金的監管已成為各級審計部門對工程竣工結算審計評價的重要一環，在工程實施當中，有沒有做到工程資金專款專用，對資金有效的管理，也成為審計部門關注的重點。

二、高速公路項目資金監管存在的問題

（1）建安工程專項資金支付分散，監管不力

由于該部分資金用量大，支付分散的特點，成為建設資金監管的重點，客觀原因由于目前建設市場競爭十分激烈，某種程度上，施工單位出于市場份額或者對項目前期勘察工作不細致，在管理不夠完善的情況下有可能存在單個項目盈虧的結果，特別是前期預付款到位后，在大規模施工之前的期間；主觀原因是目前大型的施工單位，特別是中鐵、中鐵建、中交等大型國有施工企業均實行財務共享中心，資金一般通過集團的“資金池”對各項目的建設資金進行靈活調配，這就決定了施工單位是存在挪用建設資金的可能性。

（2）征地拆遷專項資金通常“以包代管”

由于該部分專項資金的特殊性，往往成為資金監管的“盲區”，因為征地拆遷的資金一般都是通過沿線地方的土地房屋拆遷單位實施征收作業的，由于一般合同雙方的地位非同等性，導致高速公路項目建設業主單位難以很好地發揮對地方政府使用征拆資金的監管作用，可能某些地方項目業主更以“以包代管”的形式代替了對征拆資金的監督職能。

（3）工程設計費用、工程監理等專項費用支付超過實際進度

工程設計費用及工程監理費用的監管一般是根據項目業主與合作各方的合同的要求及相關工作的進度進行的，但根據項目的自身特點會針對不同的情況提出不同的細則，例如由于在前期的地質勘探或者由于征地拆遷的難度過大，對原來設計方案的大幅修改，結果有可能導致對實際工作量判斷不準，或者由于對實際進度的不熟悉有可能提前支付對方相應款項，導致在工程過程中導致超支的問題。該部分專項費用的超支可能觸發項目總體造價超支等風險。

（4）工程管理費專項資金支付沒有統籌規劃

工程管理費用如果沒有對工程全過程的管理費用進行統籌規劃，有可能導致在過程中某一年出現管理費用超支的情況，特別是建設單位管理費用開支如果出現“前松后緊”的情況，前面年份的管理費用使用太多，會導致后面年份無錢可用的尷尬局面，特別是目前厲行節約的總體氛圍下，對建設單位管理費當中的“三公經費”的使用過程中更加需要統籌規劃，在厲行節約，據實開支的前提下，謹慎開支。

三、加強高速公路建設項目資金監管的建議

（1）針對建安工程專項資金的特點，從多方面加強監管

從高速公路的項目業主方來說，監管的手段1、制度上明確業主對建設資金的監管責任，2、通過工程承包人在業主認可的銀行開立賬戶，不能隨便變更賬戶，3、通過與施工單位開立銀行賬戶的銀行及施工單位通過簽訂“工程資金監管協議”，里面至少要明確項目業主所有建設資金的通過該資金賬戶進行撥付；施工單位收到的建設資金只能用于本項目建設；人力資源優先，即優先保證農民工工資的準時發放；在合同中約定三方在資金監管的責權利，充分利用銀行對資金的管控力度加強資金監管。4、項目業主方還要通過定期及不定期的財務檢查，對施工單位的建設資金進行監管，由于目前市場的施工企業眾多，在中標的施工單位中難免也存在資金管理松緊、內控制度完善與否的差異，檢查的重點，一是應從施工單位財務制度、財務人員配備及財務的憑證、賬本、報表著手，檢查是否符合最低管理要求。二是需要檢查施工單位是否通過“資金池”或者資金直接內部調撥的方式去歸集建設資金，該種方式可以使施工單位更好地在各中標項目調配資金，最大限度地發揮資金的整合作用。但對于業主單位來說，該項操作會導致本項目的專項建設資金有被挪用的可能。三是施工單位有否根據所簽訂的合同支付款項或者有無合同作為支付依據，由于種種原因，實際操作中有可能出現有無合同支付或者合同與實際付款名稱對應不上等問題，這就是由于施工單位的內控水平有高低，不一定都達到業主的管理要求，或者來說有否通過第三方套取建設資金的嫌疑，這在平時檢查當中需要重點注意的。

（2）發揮建設項目業主監督職能，拒絕“以包代管”

要擺正項目業主與地方征拆單位的合作關系，利用合同的約定充分發揮業主對建設資金的監督職能，切記不能“以包代管”同時1、無論哪種情況，應堅持在支付資金的同時必須取得相關等額，合法有效的票據為要。2、應按地段或征地拆遷費用發生的性質建立支付臺賬，對資金進行有效監督。3、如果采用第一種方式的，應定期或者不定期對地方政府的征收支付行為進行調研或者審計，確保支付的金額與征地拆遷的進度相互匹配。

（3）嚴格審核，按工程設計費用、工程監理進度支付款項

工程設計費用及工程監理費用的監管主要是根據項目業主與合作各方的合同的要求及相關工作的進度進行的，由于該類費用一般是根據完成工作量比例去支付該部分專項費用，相對比較簡單，以合同總價作為控制總價，以工程進度作為計量支付依據，此類費用的開支關鍵離不開與實際工程進度的有機結合，要充分考慮到施工進度及作業現場的實際情況，財務人員切勿閉門造車。

（4）預算化管理，加強工程管理費支付管理

工程管理費主要涉及項目業主單位的管理費用開支問題，對于該部分資金的監管，我認為1、必須堅持預算化管理，根據工程概算批復的管理費用總額作為總控制數，合理地拆解到整個工程建設期當中每年的費用。2、加強內部的稽核及內部審計工作，目前大部分的項目業主單位都設立了監察審計部門或者監察審計崗位，要發揮好審計的有效性，對費用類支出進行有效監管。3、必要時，也可以利用外部審計力量對費用發生的合理性等方面進行系統性梳理，已達到加強監管的效果。

總之，對上述高速公路建設項目資金的重要性，以及對資金監管存在的問題的分析，針對建設項目資金管理的特殊要求，提出了一些建議，希望應該能夠很好地管好高速公路項目建設資金。

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