個人所得稅改革的亮點及影響分析

唐南

美利堅開國三杰之一的本杰明·富蘭克林說過一句話：“只有死亡和稅收是不可避免的。”它表明，稅收與我們每個人密切相關。2018年8月31日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議決定修改個人所得稅法，并決定自2019年1月1日起施行，其中部分政策如起征點提高至每月5DOO元，從2018年10月1日起先行實施。此次改革亮點突出、成效顯著，使得居民收入水平及人民生活水平都有顯著提高，是真正貼近民生、反映民意的重大舉措。國家稅務總局發布的數據顯示：個人所得稅改革實施的首月，全國個人所得稅減免316億元，超過6000多萬納稅人在稅制改革后不再繳納工資薪金個人所得稅。

一.個人所得稅改革的亮點

自1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過《中華人民共和國個人所得稅法》以來，此次改革是我國個人所得稅法歷經的第七次修正，較之前六次一直圍繞降低起征點、一直采用代扣代繳的征管方式不同的是，此次個人所得稅改革具有以下亮點：

（一）優化稅制，使個人所得稅的結構、稅率、征管方式更加優化

此次改革中，對于勞動性所得，拉大了低檔次稅率的差距、相對縮小或保持原有高檔次稅率的差距;對于經營性所得，拉大了各個檔次稅率之間的差距;對于資本性所得，稅率保持不變。這種稅率結構更加科學合理，有利于更好地發揮個人所得稅調節收入分配的作用。

另外，此次改革中，由原有的單一的單位代扣代繳增加了個人申報和匯算清繳的繳稅方式，將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費四項勞動性所得納入綜合征稅范圍按年計稅。這有利于提高公民的納稅意識，提升稅收治理能力。

（二）提高了個人所得稅起征點

此次改革將綜合所得的基本減除費用（俗稱起征點）由原來的每人每月3500元提高至5000元。對于工薪階層尤其是剛剛參加工作的年輕人來說，就是象征性的繳稅甚至不繳，這有利于減輕工薪階層等中低收入人群的稅收負擔，增加這一群體的可支配收入，從而達到擴大內需、刺激消費的目的。

（三）首次設立了專項附加扣除

此次改革最突出的亮點在于首次設立了六項專項附加扣除，分別是子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金以及贍養老人，從中可以發現，每一個專項附加扣除項都對社會公眾的“痛點”實施了精準治療，這體現了個稅扣除量能負擔的差異化原則。如果說起征點是基于社會生活成本的基本扣除，是普適性的，那么專項附加扣除則是針對不同納稅人、不同家庭的實際負擔而進行的調控，這種普適性與特殊性的結合更加體現了稅制的公平和合理性。

二、個人所得稅改革對各階層的影響

（一）對不同收入群體的影響

由于個稅起征點的降低和稅級的調整，月收入25000元以下群體的收入增幅增速迅猛，其中受益最大的群體是月收入25000元左右的群體，收入增幅在9.0%左右。從個稅下降額的絕對值考慮，隨收入水平的增加而增大，但依然表現出中低水平收入群體對個稅調整的敏感性最強。考慮到專項附加扣除的影響，以住房貸款利息扣除為例，受益群體將明顯呈擴大化趨勢，并且逐漸向中等偏高收入人群傾斜。

（二）對不同行業的影響

在普遍減稅的各行業中，制造業納稅人的減稅規模是最大的，民營企業減稅幅度較為明顯。究其原因，在于制造業屬于勞動密集型產業，其雇傭人員的成本較高，有關數據顯示，個稅改革的首個申報期，制造業員工個稅減稅規模達到58.5億元，占當月減稅總額的19.3%;民營企業員工少繳個人所得稅164.5億元，占當月減稅總額的54.1‰這極大體現出個稅改革既促進了社會公平，又增添了經濟增長內生動力的改革初衷和重大意義。

三、結語

法者，天下之程式也，萬事之儀表也。此次個人所得稅改革針砭時弊、亮點突出、精準落地，既切實減輕了廣大納稅人的負擔，還有利于進一步改善我國收入分配不均的現狀，有助于進一步縮小貧富差距，真正實現稅收公平。

（作者單位：黑龍江省大慶市中信銀行股份有限公司大慶市分行）