企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理研究

彭遠(yuǎn)東

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢;運(yùn)籌帷幄，決勝千里。”全面預(yù)算管理是集目標(biāo)計(jì)劃、執(zhí)行控制、考核評(píng)價(jià)等功能于一體，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)全過程的管理控制系統(tǒng)，是企業(yè)管理體系中一種重要管理控制方法，是通過實(shí)踐檢驗(yàn)行之有效的科學(xué)方法。本文就企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性進(jìn)行了研究。

一、全面預(yù)算管理有助于戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

全面預(yù)算是戰(zhàn)略管控與戰(zhàn)略實(shí)施的重要工具和機(jī)制。全面預(yù)算管理是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，對(duì)一定期間內(nèi)（一般為1年）的經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通過預(yù)算的形式進(jìn)行規(guī)劃、預(yù)測，并以預(yù)算為依據(jù)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制、調(diào)整、分析、考核的管理活動(dòng)。凡涉及企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理工作，均應(yīng)納入全面預(yù)算管理范疇，涵蓋業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等。

全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的量化。通過對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，編制滾動(dòng)規(guī)劃和年度預(yù)算;將戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到具體的工作中，使得戰(zhàn)略目標(biāo)落地生根，增強(qiáng)可操作性，以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化。通過編制全面預(yù)算，能夠客觀反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和管理工作的全貌，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，從戰(zhàn)略和全局的高度確定了企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)，并將預(yù)算目標(biāo)層層分解落實(shí)、層層落實(shí)責(zé)任，成為企業(yè)各個(gè)管理層級(jí)、業(yè)務(wù)單元、責(zé)任部門的具體工作目標(biāo)。這樣就保證了預(yù)算目標(biāo)與責(zé)任目標(biāo)的一致性，使責(zé)任部門明確本部門在完成企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)中的職責(zé)和努力方向，并驅(qū)動(dòng)責(zé)任部門甚至每名員工制定并實(shí)施切實(shí)可行的工作計(jì)劃，從而推動(dòng)落實(shí)責(zé)任目標(biāo)——預(yù)算目標(biāo)——戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、全面預(yù)算管理有助于資源配置優(yōu)化

全面預(yù)算管理是促進(jìn)企業(yè)資源整合的有效手段。現(xiàn)代企業(yè)有著繁雜的業(yè)務(wù)流、現(xiàn)金流、物資流、信息流、價(jià)值流、人力流。全面預(yù)算管理以企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃為依據(jù)，以提高投入產(chǎn)出比為目標(biāo)，通過預(yù)算編制將有限的資源加以合理整合，分配到能夠提高企業(yè)管理效率、經(jīng)濟(jì)效益的業(yè)務(wù)中去，從而優(yōu)化企業(yè)的資源配置，增強(qiáng)資源的價(jià)值創(chuàng)造活力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理從粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變。

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)資源的配置具有價(jià)值導(dǎo)向作用，通過對(duì)資源進(jìn)行統(tǒng)籌安排，監(jiān)控投入產(chǎn)出情況，力爭用最少的投入，獲得最大的產(chǎn)出，創(chuàng)造最佳的效益。同時(shí)，堅(jiān)持成本費(fèi)用定額與責(zé)任管理，以經(jīng)濟(jì)效益作為項(xiàng)目投資的依據(jù)，將責(zé)任部門的價(jià)值創(chuàng)造水平納入績效考核。

在全面預(yù)算編制中，企業(yè)應(yīng)全面整合各種資源，根據(jù)各個(gè)管理層級(jí)、每個(gè)管理層級(jí)的各個(gè)業(yè)務(wù)單元、每個(gè)業(yè)務(wù)單元的各個(gè)責(zé)任部門及項(xiàng)目的不同業(yè)務(wù)性質(zhì)、不同發(fā)展階段和實(shí)施進(jìn)程來開展預(yù)算編制，將資源分配到效率高、效益好的業(yè)務(wù)單元、責(zé)任部門及項(xiàng)目之中，避免為搶奪資源而產(chǎn)生利益磨擦，以實(shí)現(xiàn)資源的有效利用，最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的提高。

三、全面預(yù)算管理有助于管理效率提升

全面預(yù)算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)各個(gè)管理層級(jí)、業(yè)務(wù)單元、責(zé)任部門之間的責(zé)權(quán)利關(guān)系，各個(gè)環(huán)節(jié)、流程等予以有效的規(guī)范、明確和量化。預(yù)算目標(biāo)之間互相銜接、環(huán)環(huán)相扣，預(yù)算管理的每一因素、每一環(huán)節(jié)都是互相影響、互相制約的，任何變動(dòng)都會(huì)引起整個(gè)預(yù)算管理體系的變動(dòng)。因此，企業(yè)責(zé)任部門在預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中，應(yīng)該做到相互協(xié)調(diào)。

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以從全局的高度整體考慮企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)之間的相互關(guān)系，明確各個(gè)管理層級(jí)、業(yè)務(wù)單元、責(zé)任部門的責(zé)任，便于相互溝通協(xié)調(diào)，盡可能減少職責(zé)模糊、相互推萎事件的發(fā)生。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以準(zhǔn)確、及時(shí)地將管理意圖傳遞到管理層級(jí)、業(yè)務(wù)單元、責(zé)任部門。第三，企業(yè)可以構(gòu)建一個(gè)統(tǒng)一、開放、有序的預(yù)算管理體系，促進(jìn)內(nèi)部交流與合作，努力減少相互磨擦。第四，企業(yè)各個(gè)管理層級(jí)、業(yè)務(wù)單元、責(zé)任部門及每名員工能夠清楚地了解本層級(jí)、單元、部門及個(gè)體在全局中所處的位置和功能，協(xié)調(diào)好個(gè)體發(fā)展、局部發(fā)展與整體發(fā)展之間的關(guān)系，使企業(yè)上下同心、目標(biāo)一致，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理效率的提升。

四、全面預(yù)算管理有助于促進(jìn)業(yè)財(cái)融合

業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)算是平衡業(yè)務(wù)預(yù)算的手段。全面預(yù)算管理應(yīng)牢固樹立業(yè)務(wù)意識(shí)，不能為預(yù)算而預(yù)算，要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，推動(dòng)業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算深度融合，把預(yù)算執(zhí)行效果作為評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的重要標(biāo)準(zhǔn)。

全面預(yù)算管理應(yīng)著力調(diào)整和改善傳統(tǒng)預(yù)算管理橫向流程與縱向流程之間的協(xié)同，對(duì)全面預(yù)算管理鏈條上涉及的業(yè)務(wù)部門的職責(zé)進(jìn)行強(qiáng)化和重新定位，明確投資部門、經(jīng)營部門、研發(fā)部門、采購部門、配套部門、生產(chǎn)部門、人事部門、財(cái)務(wù)部門、預(yù)算部門等責(zé)任部門在企業(yè)預(yù)算管理中的責(zé)權(quán)利和流程節(jié)點(diǎn)，推動(dòng)各類專項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算相互銜接、相互促進(jìn)，實(shí)現(xiàn)“業(yè)務(wù)預(yù)算歸口管理、綜合預(yù)算財(cái)務(wù)統(tǒng)籌”的預(yù)算分工體系和流程體系，最終促進(jìn)業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的有效融合。

五、全面預(yù)算管理有助于規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理作為全員、全過程的控制，構(gòu)建以預(yù)算為量化標(biāo)準(zhǔn)的管理控制體系，對(duì)整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)控，可以有效規(guī)避因企業(yè)盲目發(fā)展產(chǎn)生的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

全面預(yù)算管理能夠進(jìn)一步提升企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解的科學(xué)性，有效地將戰(zhàn)略導(dǎo)向融入預(yù)算目標(biāo)之中，融入各個(gè)管理層級(jí)、業(yè)務(wù)單元、責(zé)任部門及每名員工的工作責(zé)任和目標(biāo)之中，平衡企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與年度目標(biāo)，平衡資本性支出與費(fèi)用性支出，平衡資金、實(shí)物和人力等各類資源，優(yōu)先保證企業(yè)發(fā)展關(guān)鍵重要環(huán)節(jié)的順利運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略與短期效益的有效平衡，避免企業(yè)無序發(fā)展、短期行為，提高綜合預(yù)警能力，盡早規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)營管理水平的提升。

在全面預(yù)算編制的過程中，企業(yè)需要預(yù)先估計(jì)將在預(yù)算執(zhí)行中可能會(huì)遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)提前制定有針對(duì)性的對(duì)策措施;同時(shí)，根據(jù)實(shí)際運(yùn)營情況及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，以此來有效規(guī)避經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。

六、全面預(yù)算管理有助于績效考核激勵(lì)

全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)施績效考核的基礎(chǔ)。全面預(yù)算指標(biāo)是企業(yè)量化的經(jīng)營目標(biāo)，是企業(yè)各個(gè)管理層級(jí)、業(yè)務(wù)單元、責(zé)任部門及每名員工的崗位目標(biāo)。預(yù)算指標(biāo)不僅是衡量企業(yè)經(jīng)營效益的依據(jù)，也是考核評(píng)價(jià)員工績效的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，也可根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況優(yōu)化、完善績效考核體系，確保考核結(jié)果更加合理，確實(shí)發(fā)揮考核激勵(lì)作用。

全面預(yù)算管理為企業(yè)績效考核提供了量化標(biāo)準(zhǔn)，績效考核應(yīng)依據(jù)全面預(yù)算管理內(nèi)容制定科學(xué)合理的績效考核指標(biāo)，為員工開展工作指明努力方向，明確各管理層級(jí)、業(yè)務(wù)單元、責(zé)任部門及每名員工完成責(zé)任目標(biāo)有什么獎(jiǎng)勵(lì)，完不成責(zé)任目標(biāo)有什么懲罰，從而促使員工自覺地調(diào)整自己的行為，改進(jìn)工作方法，提高工作效率，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的完成。

企業(yè)績效考核以預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)，通過對(duì)比分析、落實(shí)責(zé)任，可以科學(xué)評(píng)價(jià)各個(gè)管理層級(jí)、業(yè)務(wù)單元、責(zé)任部門及每名員工的工作績效，將預(yù)算執(zhí)行情況與其團(tuán)隊(duì)經(jīng)濟(jì)利益、個(gè)人薪酬收入掛鉤，并通過物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合的方式，激勵(lì)員工的工作熱情，從而使企業(yè)所有者、經(jīng)營者和員工形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的命運(yùn)共同體，盡可能地調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)層級(jí)的積極性和創(chuàng)造性，促使全體員工努力為完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而奮斗。

總之，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略選擇適合的全面預(yù)算管理模式，切實(shí)有效地推進(jìn)全面預(yù)算管理，不斷優(yōu)化資源配置，提高管理效率，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化績效考核，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。（作者單位：中國船舶重工集團(tuán)公司第七0九研究所）