完善上市公司財務信息披露誠信機制研究

郭姝彤

摘要：誠信是市場經濟的靈魂。在市場經濟高度發展的今天，失去信用的企業在經濟市場中是難以立足的。通過分析上市公司的財務信息披露誠信機制存在的問題，提出加強道德宣傳；改善信用活動環境等完善上市公司財務信息披露誠信機制的措施。

關鍵詞：誠信機制；財務信息；內部控制；信息披露

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2019）01-0088-02

一、引言

由于大量上市公司的財務信息披露出現虛假情況，有的是管理層舞弊，有的則是會計人員自身的私吞財產，這些情況給企業、投資人、債權人以及國家經濟帶來了巨大的負面影響，而產生這些問題的根源究竟是什么呢？我們應該進行深入的研究與探討，從而找出問題的根源并解決它。

二、建立誠信機制的重要性

誠信機制的建立有利于促進市場經濟健康發展，市場經濟是一種競爭經濟，這種競爭具有公平、公開特征，即要求平等、公正地對待所有參與市場競爭的主體。市場競爭同時也是法制競爭，它將市場行為融入到法律體系來保證市場經濟的正常進行，保證經濟市場有法律依據可循。

目前，在我國的經濟市場上屢次出現一些不誠信的現象，例如，企業信用不良、商品質量不合格、貨款相互拖欠、財務信息披露造假、偷稅漏稅現象、商品價格與商品質量不符。諸如此類的現象還有許多，這些問題究其根源還是缺乏誠信機制。因此，建立誠信機制是極為重要的。

三、上市公司財務信息披露誠信機制應遵守的原則

（一）公平公正

完善上市公司財務信息披露誠信機制，最應該注重公平公正的原則，這是一切制度的基礎和前提，也只有遵循這個原則才能使眾人信服，才能更好地制定出合理的原則。

（二）獨立性

在公平公正的基礎上還要遵循獨立性的原則，在制定準則的時候一定要本著獨立自主的原則，不能受到外界因素的影響，要考慮到財務信息披露的相關程序，然后獨立的進行制定。

（三）謹慎性

在完善誠信機制時要正確地避免之前準則中的一些弊端，本著謹慎的原則進行，更要注意一些小的細節方面的制定，防止有不法分子趁機鉆法律的空子，也有利于之后對不法分子的行為進行嚴懲。

四、上市公司財務信息披露存在的問題

當今的上市公司財務信息披露存在著很多的問題，例如，利潤虛高、偷稅漏稅等現象，最主要的還有虛增利潤的現象，許多上市公司在編制財務報表時會盡可能多地沖減費用，例如，財務費用、銷售費用、管理費用等，而盡可能多的去增加收入，這些舉動往往都是不符合會計準則要求的。上市公司還會在資料文件方面造假或者信息的編制不符合規定，因此，造成了會計信息的真實、充分、及時以及規范等方面都出現了問題，尤其是許多有名的上市公司，為了能夠更多的融資斂財，不惜使用財務造假的手段來博取股民們的信任，例如，“銀廣夏”事件、“鄭百文”事件等，也有一些國外的大型案例，例如，美國的“安然”財務報表造假。

（一）財務信息披露不真實

財務信息一定要保證真實性，而現在的許多企業財務信息編制沒有做到保證真實性，而這關系到了我國的市場經濟能否健康有效發展的問題，我國的《公司法》《會計法》《證券法》都要求上市公司要公開本企業的真實財務信息，但是部分上市公司并沒有按照法律的規定真實的披露，而是利用會計人員去進行財務造假，通過增加銷售收入、降低各種費用等手段去虛高利潤，還有些公司甚至逃避國家稅收，這樣的做法既損害了投資者債權人的權益，更是對國家市場經濟造成損失。據統計，上市公司財務信息的不真實是最常見的違規手段。

（二）財務信息披露不充分、不及時

在會計的實際操作中，對于一些資產和負債等的計入是有明確規定的，例如，長期股權投資、負債以及收入的確認、公司合并、回購股票等相關事項要進行相應的說明。但是有些公司當有對自己不利的事項發生時，則故意隱瞞實際情況，例如，公司的利潤雖然很高，但是有巨額的負債尚未償還，公司沒有在財務報表中進行披露，這無形中隱瞞事實，給股民們造成了誤區，認為該公司的實際經營狀況良好。還有一些企業出現披露不及時現象，例如，本該是本期披露的事實本期沒有披露，而是下一期披露，現在的社會信息的變化是非常迅速的，而這也就要求信息要具有及時性，如果披露的不及時會給股民們造成投資判斷錯誤，也會使企業在財務信息方面提供造假的可能性。

企業的財務信息披露不及時、不充分看似是無關緊要的，但是他們都是有意隱瞞一些事實，通過不披露或者少披露、晚披露一些實際對公司不利的情況來取得股民們的信任，從而達到對自己公司有利的目的。

（三）財務信息披露不規范

財務信息的披露有一定的規范，格式、順序等有嚴格規定，部分上市公司并沒有嚴格按照規范披露信息，出現對文件進行造假、隱瞞部分交易事項、中期的財務報告過于簡單，這樣的不規范披露的現象極容易導致投資者和債權人做出一些錯誤的判斷，從而損害自身的利益，也影響市場經濟的良好發展。

五、完善上市公司財務信息披露誠信機制的措施

（一）加強道德自律

要想減少甚至消除財務信息的虛假披露情況，最基本的還是要加強道德宣傳，使正確披露財務信息的觀念深入人心，只有從自身出發，使財務人員與管理層都能為社會考慮，為廣大的投資者考慮，合理公正地進行財務信息的披露，才能從根本上解決披露的不真實性。

（二）改善信用活動環境

我國的會計準則與會計法律法規等還有待進一步完善，從而導致違法者有了可乘之機。要想避免這種事件的惡化不僅需要道德的制約，更需要法律法規的強制力實施。進一步完善法律的制定至關重要，在制定法律時不僅要在大的方面有所約束，而且在一些細節方面，例如，怎樣做屬于會計信息披露的不合法情況要進行詳細的說明，只有做到細化，才會讓那些鉆法律空子的人畏懼法律，從而不敢再有違反之心。要不斷完善法律中的責任監督制度，是誰的責任由誰負責，不放過任何一個壞人，更不能冤枉任何一個好人，做到權責分明。

（三）加大對違反者的懲罰力度

在加強道德與法律的同時還要注意加大懲罰力度，如果只是很小的懲罰就不會引起人們的重視，有些人即便受些懲罰也會有恃無恐，一旦懲罰力度加大了，違法者在捏造財務信息之前就要想清楚后果，不能再肆意妄為地進行財務造假，因此，要具體的制定有關的懲罰細則，例如，造假的事實產生后要根據具體情況制定出懲罰措施，并且懲罰力度要加大，要能對違反者起到警示的作用。只有詳細的制定出細則，才不會讓造假之人有可乘之機。

（四）建立資本市場的信用體系

要完善市場的誠信評估機制。建立誠信對于一個企業是至關重要的，企業要對自身的誠信有一個良好的認識，將自身的誠信程度對股民進行公示，讓股民能夠更好地了解該公司，上市公司還要建立信譽評估機構，通過信譽機構對其良好的進行監管，使上市公司能在一個較為良好的環境下運行，這樣既避免了公司的違法行為，又對那些誠信度高的公司是一種鼓勵和認可，能使更多的公司參與進來，形成良好的市場環境。針對中介機構而言，可以把他們納入市場信用機制，中介機構負責為公司進行財務披露，對公司的信息真偽起著重要的作用。

（五）完善上市公司的內部審計制度

內部審計是非常重要的機構，在企業呈現出極為重要的作用，上市公司內部審計是具有重要意義的部門。要完善上市公司的內部審計制度，使董事會與管理層能各司其職，做到職責分離，有效的對權力進行制衡，可以很好地制約和防止企業的管理者對財務信息的過分干預，從而使會計人員能夠更加獨立地進行信息披露，保證財務信息的真實性。上市公司之所以出現了財務信息披露的一系列問題，很明顯內部審計制度是有不足的，因此，更應該加強內部審計制度的職責和作用。

（六）完善上市公司內部治理結構

針對上市公司財務信息出現的披露不真實、不及時、不充分等問題，揭露了上市公司的內部治理結構缺少完善程度，內部控制并沒有很好地發揮作用，部分上市公司還出現董事長兼總經理的現象，導致內部管理極為混亂。因此，更應該注重內部的控制制度建立，要有一個可行性的方案，有效地制約董事會和管理層，建立監事會，確保職權的制衡，從而保障公司的整體利益。

上市公司是很具有代表性的公司，上市公司的財務信息披露出現問題會對經濟造成極為惡劣的影響，因此，加強上市公司財務信息披露的誠信機制，更有利于市場經濟的健康發展。

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[責任編輯：王 旸]