新個稅背景下的個稅籌劃

林東杰

摘 要：隨著我國稅收體系構建的日益完善，個人所得稅作為我國稅收體系中重要的組成部分，近幾年，隨著新個人所得稅政策的出臺，與之相適配的新個稅籌劃問題也逐漸的出現在了人們的視野范圍之中。如何貼合新時代發展背景下的個稅政策進行研究，從而針對性的設計籌劃舉措，就成為了現階段人們關注的重點。本文通過對進行稅務籌劃的目的入手進行研究，探究如下實現個稅籌劃的路徑，希望能夠為未來個人稅收體系的構建做出幫助。

關鍵詞：新個稅;個稅籌劃;研究

對于社會個體而言，納稅其是與生俱來的義務，在我國以往的經濟體系發展過程中，自改革開放以來我國便有繳納個人所得稅的慣例[1]。自2018年開始，隨著我國新個稅政策的出臺，不僅對傳統的個稅籌劃市場注入了新的活力，同時也深化了人們對于個稅籌劃的理解，越來越多的人接受個稅籌劃，并希望通過個稅籌劃的方式最大程度上降低自身不必要的稅務支出，由此，如何在新個稅背景下開展科學、精準的個稅籌劃，就顯得尤為重要[2]。

一、新個稅背景下個人所得稅政策出現的變化

在新個稅的背景下，首先，新個人所得稅條例針對不同狀態下人員的勞務報酬、工資薪金等收入進行了更加明確的定義，并將這一部分收入均劃歸了人員的綜合所得額統一計征個人所得稅，這一舉措在很大程度上緩解了傳統個稅核算過程中的差異性，進而提升了實際個稅計量的精準程度。

其次，新個稅條例中將個人所得稅的累進稅率進行了相應的調整，拓寬了計量基礎中檔位較低收入人群的使用比例，通過得少交少、得多交多的方式平衡了社會的貧富差距[3]。比如，就最低檔的個人所得稅起征點來說從3000元提升到了5000元，讓更多的中等收入群體能夠按照更低的稅率進行納稅，從而逐步的推進稅負公平的社會發展目標。

最后，在原有個稅扣除項目的基礎上，新個稅體系增加了6項能夠在計稅前扣除的專項扣除項目，緩解了社會中很大一部分受醫療、住房、養老、育兒等問題所累的成年群體，最大程度上實現稅收的平衡[4]。

二、新個稅背景下個稅改革的影響

結合對新個稅背景下個稅改革的研究，本文認為其對社會的影響大都集中表現在如下幾個方面：

（一）平衡中低收入群體的納稅份額

就目前我國的經濟發展水平而言，中低收入群體占據了絕大部分，這一部分群體不僅是創造社會價值的中堅力量，也是保證社會發展的穩定力量[5]。由此，在新個稅的背景下，政府管理部門針對這一部分群體的利益進行了夯實，最大程度上為其創造稅收政策方面的優惠，同時提升其對于國家稅收政策的認可程度。與此同時，新個稅改革的推進，也在很大程度上幫助了外出務工人員的整體收入水平，在根本上幫助稅收落實在日常生活的點滴中去，推動稅收體系構建的日益完善。

（二）增加群眾們日常生活中的可供支配收入額，刺激市場消費

在新個稅改革的背景下，改革的開展在很大程度上降低了部分中低水平納稅人的納稅負擔，直接的促使這一部分納稅人口袋中的錢變多了，實實在在的提升了群眾們日常生活中可供支配的收入，促進了市場的消費能力，同時為后續經濟的發展打下基礎。例如，如果納稅人是一名年收入12萬左右的工薪階層，其每年因為新個稅政策推進所降低的稅負份額每年最少會在0.3萬元左右，為群眾帶來切實的福利，同時也促進了國人消費水平的提升。

（三）實現橫向狀態下的稅收公平

“稅收公平”一直是我國稅務領域發展的終極目標，如何在類似的經濟條件下最大程度上為納稅人提供公平的稅收待遇，最大程度上平衡社會收益就顯得尤為重要。尤其是在原有的個稅體系中，不同收入來源的納稅人所享受的減免也是多方面的，這種情況的存在就必然會引發后續個稅計量環節的不公平，而新個稅的落實則在很大程度上轉變了這一問題，推動了稅收體系的穩定發展。

三、個稅籌劃的舉措研究

根據上述研究，本文認為在新個稅背景下如果想要在一定程度上實現對個稅的籌劃，就可以從以下幾個方面入手：

（一）規避一次性全年獎金的計量區間

對于一般的企業員工而言，比較容易出現個稅籌劃問題的項目大都來源于年終獎環節。就年終獎而言，通常情況下是企業對于員工一年工作的認可，也是企業員工們最為關注的公司福利之一。但是，由于年終獎發放的特殊性，致使在實際的計量過程中年終獎比較容易出現一次性獎金的無效區間，這種情況下就會致使部分員工的年終獎如果處于計量區間時會產生明顯的多納稅情況。比如，在某企業發放年終獎的過程中，張某的2019年終獎金共計36000元，如果這一狀態下針對張某的年終獎應納所得稅額進行計算，其應納所得稅額就應約為1080元，如果張某的年終獎為36001元時，其年終獎的個人所得稅額就需要按照百分之10進行計算，預期需納稅額為3390.10元，僅僅1元的計量差距，就會引發張某需要在繳納個人所得稅的環節多繳2310.10元。所以，在進行個稅籌劃的環節，應尤為避免類似問題的出現。

（二）平衡員工績效獎金和工資薪金之間的發放

就目前而言，很多企業在用人的環節大都會具備比較強的階段性，尤其是針對導游、教練以及設計師等工種的個稅籌劃環節，應該根據用人的階段性特征，平衡其績效獎金和工資薪金之間的發放情況，進而實現對其個稅籌劃的目標。

例如，在進行導游職業的個稅籌劃過程中，根據以往的生活經驗，導游的工作會呈現比較明顯的季節性趨勢，每年旺季時導游的收入都會遠遠的高低同年度的其他時間，這種時候，如果單純的按照工資薪金的方式計算個人所得稅，不僅會在很大程度上降低導游群體的實際收入，同時也會在一定程度上降低導游的工作積極性。所以，在進行這一環節的個稅籌劃環節，企業應將旅游旺季時的“臨時性”收入平攤到導游一年的12個月，在根據每個月的個人收入情況結合稅率進行有關個人所得稅的計量，實現預期的個稅籌劃目標，為未來實現稅收的公平做出幫助。

四、結語：

綜上所述，隨著時代的發展我國的稅收體系也隨之發生了很大程度的轉變，新個稅背景下所衍生出來的個稅籌劃不僅能夠在根本上夯實個稅的落實，同時也能夠提升納稅人對于個稅政策的認可，進而實現后續的發展目標。

參考文獻：

[1]卓琳娜.新個稅下企業員工個人所得稅籌劃研究[J].納稅，2019，13（20）：47-48.

[2]王陽.針對新個稅中的如何籌劃個人所得稅的分析[J].納稅，2019，13（19）：62.

[3]施雯.新個稅背景下全年一次性獎金稅收籌劃[J].合作經濟與科技，2019（09）：158-159.

[4]鐘滔.淺析新個稅下的稅務籌劃[J].廣西質量監督導報，2019（04）：251.

[5]姚港霞.基于新個稅下的員工個人所得稅籌劃分析[J].現代營銷（下旬刊），2019（04）：208.