新個稅下個人所得稅納稅籌劃探討

陳瓊薇

摘 要： 為促進社會經濟發展，提高居民生活水平，國家在發展戰略制定上重點以經濟建設和服務優化為主。經歷改革開放40年的發展歷程，我國居民個人收入逐年上漲，每年需要交納個人所得稅的人口持續增加，而個人所得稅也成為國家建設資金的重要保障。納稅的人多了，納稅的比重增加了，國家為了維持公共利益，減少居民負擔，從減輕賦稅的理念出發，對個人所得稅的籌劃工作納入重點指導工作中，越來越多的人開始重視個人所得稅的籌劃，也希望通過此舉，在履行公民義務的同時，保證國家建設的需要。

關鍵詞： 個人所得稅;納稅籌劃;涉稅項目;籌劃應用

中圖分類號： F23????? 文獻標識碼： A????? doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.12.053

0 引言

目前，我國居民生活水平不斷提升，國民收入也在持續上漲，在大家都開始慢慢過上好日子時，社會貧富差距的問題也日益凸顯，為了維持社會良好秩序，確保和諧社會的可持續發展，國家不斷優化個稅方案，2019年1月1日起，我國將執行新的個人所得稅法，希望通過新個稅，提高國民的納稅意識，增加國家收入，同時減輕個人納稅負擔，提高社會滿意度。

實際上，作為一個人口大國，個稅征收是國家財政收入的主要來源，且在我國財政收入中，個稅一直居于首位。為了更好的實現個稅作用，最大限度的降低個人所得稅支出成本，個稅籌劃工作應運而生。納稅籌劃不是偷稅、更不是漏稅，這二者與籌劃工作最大的區別在于，納稅籌劃是在國家規定范圍內的，有法律依據，在不違法的前提下，盡可能地減輕納稅人的稅收負擔，從而獲得最大收益。

1 個人所得稅納稅籌劃的意義及必要性

1.1 個人所得稅納稅籌劃對企業發展有益

納稅是每個公民的義務，作為單位，有義務對單位員工所應交納的個人所得稅進行代扣，但從員工的意識來看，他們對個人所得稅的理解和扣除并沒有認真研究和思考過，只在乎每個月能到手多少工資，可見，員工對于到手薪資數額的渴求遠大于如何去理解個稅交納，只要保證員工的到手薪資，并想辦法降低他們的個稅成本，增加工資收入，對員工來說有很大的激勵意義。

1.2 減少單位的納稅支出

員工的工資由單位支出，員工所應交納的個人所得稅也是由單位支出的，做好個人所得稅籌劃，可以通過優化納稅方案，減少單位的現金支出，增加單位的資金流動合理性，給單位提供更多的發展機會和時間機會。

1.3 減少違法亂紀的問題發生

優化個人所得稅籌劃，可以對個人所得稅進行統一規劃，減少偷稅、漏水的行為發生，同時從單位層面引導員工增強納稅意識，打造誠信納稅的渠道，有利于減少單位違法亂紀行為的發生，對單位來說是長期健康發展的保障。

2 在新個稅環境下個人所得稅納稅的籌劃

2018年12月22日電 國務院總理李克強日前簽署國務院令，公布修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，并自2019年1月1日起開始實施。新個稅主要對個人所得稅的扣繳方法進行了一些改革，目的在于優化個人所得稅納稅方案，減輕納稅人負擔，同時適應現代國際新時代的國家發展。

2.1 新個稅籌劃存在的意義

我國個人所得一直在不斷的更新，不管是在哪種納稅環境下，都應該對個人所得稅進行籌劃，同時也要讓納稅人理解個稅籌劃的意義。納稅籌劃與偷稅漏稅是完全區別于本質的概念，個稅籌劃是在國家的法律范圍內，有個人或單位、機構的協助下，在滿足納稅義務和需求，同時減少成本支出的同時，提前安全經營活動，執行優化方案，從而實現個人利益的最大化。首先，這種方式是國家允許的，很多納稅人認為反正自己所繳納的個稅只是小錢，忽視了其重要性，只有理解籌劃工作的內涵，才能減少稅賦負擔。

2.2 培養專業籌劃人員

可能說起納稅籌劃，很多人都是陌生的，而我國在納稅籌劃方面的專業人才也比較少，基本都是通過代理第三方機構進行納稅籌劃。一個合格的籌劃人員不僅需要了解國家的法律法規，還要具備誠實守信的素質，能靈活處理各種稅務難題，具備良好的職業道德。相關單位有必要對個人所得稅的籌劃人員進行定期培訓，組織開展實踐業務考核，優化他們的道德水平，積極塑造有能力、有責任感的社會性納稅籌劃人。

2.3 規避個稅交納中的不良影響

我們都知道，個人所得稅要交納多少，國家有規范的計算標準，主要根據應納稅稅額和稅率來綜合計算，應納稅額屬于變量，稅率是國家規定的不變量，任何人不能改變，而影響應納稅額的因素很多，籌劃人員可以根據應納稅額的可變特點，做好優化方案，減輕納稅人的負擔。新個稅方案公布以來，個人所得稅的稅額發生了巨大變化，如何控制應納稅額，是減少個人所得稅負擔的關鍵。實踐中，在法律允許的范圍內，運用合法的手段減少應納稅額，可以減少多余費用的扣除。在實行比例稅率的情況，合理分類所得稅，可以使用較低的稅率進行稅額計算?？偟膩碚f，通過籌劃，可以有效減少應納稅所得額，從而減輕納稅負擔。

2.4 理解和利用國家的優惠政策

國家實施新稅法的目標是為了優化社會生產，減輕個人負擔，同時滿足國家的發展需求。在這樣的條件下，國家會制定各種優惠措施，用來維護公民個人權益，例如我國獨生子女，只要出具有效的獨生子女證明等其它相關手續，就可以得到個人所得稅的減免優惠。目前，我國個人所得稅主要起到調整收入差距，縮小貧富差距，盡量均衡國民個人收入的重要作用，再加上一些優惠政策，只要合理籌劃，均能達到降低稅賦的目的。我國各地執行的稅務優惠政策是不同的，只要合理利用地方差異，通過選擇不同的取得收入來源地區，也可以收到很好的減稅效果。作為籌劃人員，要時刻關注國家提出的優惠政策，及時調整納稅籌劃方案。

3 總結

個人所得稅的籌劃是在法律范圍內進行一種稅額優化手段，目前我國即將執行新個稅，作為籌劃人，應抓住機會，認真學習和深入理解新個稅的內涵，在2019年開始，實現個人所得稅納稅利益的最大化。加強個人所得稅的籌劃，從國家和個人都是有益的，同時緊跟國家的制定和頒發的優惠政策，研究這些政策的執行效果，以便于國家更快、更好地貫徹稅收法律、法規，完成個人所得稅的籌劃工作，滿足社會發展和個人負擔減輕的需求。

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