審計管理方法創新在實踐中的運用

程光亮

新時代“全覆蓋”審計模式，給審計提出了更高更嚴的要求，在審計力量和技術方法還不能完全滿足“全覆蓋”審計模式的現狀下，創新審計管理方法，整合有限的審計資源，對緩解審計壓力和提升審計成果，有著非常重要的現實意義。本文結合筆者參與的某審計機關開展的惠農“一卡通”及村級使用的涉農項目資金審計，分析總結審計計劃、審計組織實施等管理方法創新在審計實踐中的運用，供審計同行參考。

一、審計計劃管理

審計計劃是整個審計工作的開端，是整合審計資源，實現科學審計管理的靈魂。審計計劃管理涉及計劃編制與調整、計劃執行與反饋、計劃考評等一系列環節。而選擇審計項目，則是開展審計工作的前提，項目選擇的恰當與否影響著審計工作的質量。

審計計劃的確定要充分考慮價值、能力、支持三個主要因素。價值是指在制定審計計劃時首先必須清楚執行這項計劃是否有價值，即通過審計，能否充分體現審計職能促進審計事業的發展，能否推動中央重大政策措施貫徹落實和結構性改革，能否有利于轉變政府職能、簡政放權，推進創新創業、激發活力，解決轉型升級、提高績效等體制機制性問題;能力是指審計機關和審計個人有沒有執行審計計劃和實現審計目標的能力，簡單地說就是審計實施的能力，這些能力包括審計資源、專業技能、審計的獨立性，以及審計成本的負擔能力等;支持主要是指執行審計計劃和實現審計目標是否有法律依據支撐，是否是黨政領導重視、媒體關注、百姓關心的焦點、熱點問題，也就是來自社會各方的支持力度如何。

在確定審計計劃時，該審計機關充分考慮上述三個主要因素，緊貼依法治國、從嚴治黨，懲治微腐敗的時代主題，根據審計署“十三五”規劃關于民生審計的要求，結合省（市）委、省（市）政府的中心工作，以問題為導向，選擇領導重視、百姓關心、媒體關注的民生項目。為此，該審計機關集中轄區業務骨干組成審計尖刀班，對惠農涉農資金與項目較多、情況較復雜的一個縣先行試審，由試審決定此項目值不值得做。在試審確定審計“價值”的基礎上，專題討論審什么，如何審，何時審？周密部署，未雨綢繆。

二、審計組織實施管理

審計計劃確定了，接下來的是如何組織實施，高質量完成審計計劃，這一環節重點要解決的是審計資源的合理配置。審計資源既包括人力資源，也包括審計對象資源。當前政府審計機關的現狀是，審計資源的有限性與審計任務需求量大的矛盾日益突出。與此同時，現有各種有限的審計資源又只是被有限地利用著，突出表現在業務部門從各自利益出發，形成交叉審計較多和審計任務安排不均衡的現象。這種現狀不僅加大了被審計單位的負擔，影響了審計形象，也降低了審計質量和審計效益。因此，合理配置審計資源，是各級審計機關審計組織實施方法創新面臨的重要課題。

一是審計組織管理。審計人力、財力、物力等資源分配的合理性、科學性直接影響著審計工作的效率與效果。在分配審計資源時，可以根據具體項目需求選擇橫向配置法或縱向配置法。橫向配置法是指從審計機關各處（科、股）室，或從審計系統外部的第三方獨立機構調配或聘請相關人力、技術資源一同從事某項審計任務，以解決單個業務部門難以獨立承擔任務的難題。縱向配置法是指審計系統內上下級間根據審計項目需求統一調配、整合審計資源的方法。

在惠農“一卡通”審計中，該審計機關采用橫向與縱向相結合的資源配置方法，全局一盤棋，把來自不同業務部門和不同市縣的計算機、工程造價、財務收支、農村事務等審計領域各有特長的試審尖刀班審計人員，合理搭配充實到不同審計組，讓他們成為不同縣（市、區）審計組的領審人員，做到數十個審計組審計技術方法及力量均衡，有效解決因不同層級審計機關及審計業務人員專業特長不一、審計水平與能力參差不齊、審計信息掌握程度不均等主客觀原因導致的項目組織實施進度、質量、成果不平衡，進而影響為黨委政府提供科學、準確的決策服務的現實問題。與此同時，數十個審計組由轄區審計機關一把手擔任審計組長，落實局領導掛片督導和各縣（市、區）審計組長責任，建立審計成果和信息共享機制，提高溝通協調效果，有效保障審計質量和廉潔從審。

二是審計成果利用。審計成果包括向被審計單位提出健全制度、完善管理的整改意見或建議;為黨委、政府等有關部門提供決策參考;為相關科研部門提供有用研究資料，為深化審計理論與實踐研究奠定實證基礎;通過各種渠道擴大審計宣傳，增強審計工作的社會影響力等。審計成果的運用是審計工作的重要組成部分。多年來，審計成果運用的突出問題，是整改落實不到位，解決不了屢審屢犯的問題，審計成果再多再大也會大打折扣。而切實有效的整改，既來源于整改建議的可操作性，又來源于黨政領導的真重視，這兩者均歸于審計報告特別是審計分析與建議的質量。

為此，在惠農“一卡通”審計中，該審計機關對呈報黨委、政府主要領導的審計專報，采取競爭的方式確定專報撰稿人。根據領導重視、百姓關心、媒體關注的焦點、熱點問題，在各審計組統一進點前和實施過程中，由各審計組自擬專報題目。現場審計結束后，同一類問題，每個審計組都可以撰寫提交審計專報。然后，對各審計組報來的審計專報組織審計領導、審計業務專家進行集中評審，匿名打分，擇優采用。正因如此，專報內容切中要害，利弊分明，引起黨委、政府主要領導高度重視。政府主要領導還主持召開政府常務會議，專題研究部署審計查出問題的整改工作。按照政府常務會議要求，及時下發《關于開展審計查出問題整改情況跟蹤檢查工作的函》，明確跟蹤檢查內容、時間和方式。成立多個跟蹤檢查組，分別由人大、巡視、紀監、審計等領導擔任組長，對口負責審計發現問題整改督導檢查，明確跟蹤檢查任務和時限，對照問題清單，逐項督導落實，鞏固審計成果。

三是審計隊伍建設。隨著審計工作在護航經濟發展中的地位和作用日益凸顯，大項目聯合審、交叉審成為新常態，審計隊伍建設也必然成為審計管理方法創新的重要方向。

針對大型審計項目存在由多個審計業務部門共同承擔，審計人員不僅來自本級機關內，還來自轄區下屬審計機關和外請業務專家的實際，自2016年開始，該審計機關創新黨建理念，延伸黨建工作“觸角”，要求凡審計組有正式黨員3人以上、參審人員來自2個以上單位、預計現場審計實施時間1個月以上的，必須與審計組同步建立審計組臨時黨支部。并專門出臺《審計組臨時黨支部工作規則（試行）》，做到哪里有黨員，哪里就有黨的組織。哪里有黨組織，就要發揮黨組織的戰斗堡壘作用。為了打贏該地惠農“一卡通”審計攻堅戰，做到支部工作與審計任務同實施，數十個審計組全部建立臨時黨支部。審計過程中，各臨時黨支部嚴格落實各項組織生活基本制度，突出黨性鍛煉，分別組織開展參觀革命舊址、重溫入黨誓詞、紅色家書學習會等活動，增強了黨組織歸屬感，提振了做好工作的信心和士氣。廣大臨時支部黨員勇挑重擔，敢打硬仗，創先爭優，保證了各項審計任務的優質、高效完成。

（作者單位：貴溪市審計局）