構建基層央行內審成果轉化運用機制的思考

阮文紅 熊國權

自央行內審部門成立以來，各級行每年都開展了大量的離任、履職、專項審計以及審計調查等，形成并積累了豐富的內部審計成果，在改善內部管理和提高履職水平方面起到了積極作用，但是內審成果的利用效率普遍偏低，內審成果大量沉淀。為此，本文圍繞如何構建和完善基層央行內審成果轉化運用機制的問題，并結合審計實踐介紹，就如何加強基層央行內審成果轉化運用提出建議。

一、內審成果轉化運用概述

（一）內審成果的定義。

借鑒國際內部審計師協會（IIA）對內部審計的定義，內部審計成果的定義可以界定為：內部審計人員通過應用系統、規范的方法，在依法獨立進行審計監督、充分履行審計職責的過程中取得的各種工作成果，主要包括事實確認書、審計報告、內審結論與處理決定、整改通知、評估報告、調研報告、案例分析等。審計成果的轉化運用，是指實施審計單位和被審計單位的人力資源部門、紀檢監察部門、財務部門以及其他相關部門在對審計發現問題整改、防范企業風險，以及相關責任人進行考核、任免、獎懲、后續管理工作中，或在做出組織處理、紀律處分、立案偵查等決定時，將審計成果作為參考依據。

（二）內審成果轉化運用的價值體現。

1.加強審計成果轉化運用，是促進審計工作可持續發展，提高審計服務于管理的水平的需要。隨著央行管理理念和方法的更新轉變，各級黨委（黨組）、領導對內審工作的重視程度不斷增加，提高審計服務于管理的水平是使審計工作貼近發展實際的迫切需求。內審部門通過開展各項審計工作形成了內審成果，這些成果通過呈報領導供其決策參考、反饋被審計單位督促其整改、內審部門對照整改落實情況進行跟蹤審計等轉化運用方式，最終實現變審計成果為現實生產力、促進基層央行不斷提高經營管理質量的目的。同時，通過加強審計成果的轉化運用，審計服務管理的水平得到提高，能夠提升領導干部對審計工作及成果運用的關注程度，有利于審計工作的可持續發展。

2.加強審計成果轉化運用，是提升內部審計地位，加強內部審計自身建設的需要。通過加強內審成果的轉化運用，促進審計對象提高風險防范意識、實現規范管理，促進審計工作與央行各項職責履行有機融合，增強審計對象主動利用審計成果意識，有利于形成良好的內審成果運用環境、機制和途徑，提升內部審計地位。另外，強化內部審計自身建設也需要加強審計成果轉化運用，內審成果質量的高低決定了轉化運用效果及價值。強化內部審計工作轉型、人員培訓與工作作風建設，可以有效提高審計成果質量，有效推動審計成果的轉化;審計成果的有效轉化提升了內審地位，也增強了內部審計對自身建設的重視程度，二者起到了相輔相成的作用。

3.加強審計成果轉化運用，是提高審計質量，發揮審計整體效能的重要途徑。近年來央行內審工作逐步從傳統合規審計向風險導向審計、績效審計、管理審計等現代審計轉型，轉型后的央行內部審計更加注重發揮內部審計的風險預警作用及“免疫系統”作用。內審工作轉型提質后，對于內審成果的運用轉化也有了更高的要求。加強內審成果轉化運用，對于傳統審計向現代審計升級轉型具有推動作用，有助于基層央行探索多樣化的審計服務方式，進一步提高審計工作效率，增強審計工作的適應性、實用性和建設性。

二、當前制約內審成果轉化運用的因素

（一）被審計單位存在排斥心理，阻礙了審計成果的利用。

在內審部門實施同級監督的過程中，基層央行各部門對于內審部門工作的理解有偏差，認為接受內審部門的同級監督是自我“揭短”、“露丑”，不希望將存在問題暴露在全行的監督之下，對于審計成果的運用存在排斥心理。在開展下查一級的內審工作時，被審計單位往往僅關注內審揭露的問題是否會影響其工作業績考核，而不關注如何利用審計成果改善工作中存在的問題和防范潛在的風險，對內審人員查找不足、發現問題抱有一定的抵觸情緒，導致審計成果未能得到應有的重視程度。

（二）對內審成果運用重要性認識不足。

一方面，被審計單位對內審成果的運用不夠重視，認為只要按時報送整改報告即可將審計項目告一段落，未能主動對審計查出的問題進行追溯和整改，沒有參照審計建議對產生問題的原因進行排查和補漏，導致審計建議得不到真正的落實，內審成果沒有得到充分運用。另一方面，內部審計人員在工作中普遍存在重視內審檢查、輕內審成果運用的思想。基層央行內審部門在日常內審工作中將精力放在檢查發現問題上的多，致力于運用內審成果督促徹底解決問題的少，內審項目檢查結束后，完成《內審結論和處理決定》、《內審意見書》等審計結論性資料，最后總結一下經驗，形成匯報材料就可將項目告一段落，對審計對象的問題整改進度及防控機制建設等未能采取有效手段進行監督，沒有真正起到為中央銀行金融服務和內部管理服務的作用。

（三）內審綜合分析的深度、廣度不夠，使內審成果運用難以深入。

目前，內審部門由于人員配置短缺、知識結構老化等原因，很難做到快速全面掌握新形勢下的各部門業務知識，導致內審工作中難以迅速發現存在的問題，內審發現的問題很多只停留在表面層次，在歸納產生問題的深層次原因方面有所不足，往往僅抓住了問題的點，沒有挖掘到本質的面。內審綜合分析的深度和廣度限制，造成了部分審計建議的針對性和可操作性不強，內容較為空泛、籠統，沒有針對存在問題進行具體細化，因此在運用轉化的過程中難以落實到位，被審計單位整改時僅僅就問題改問題，沒能從根本上解決基層央行內部管理和控制中存在的問題和隱患，沒有做到從根本上完善制度與管理，進而導致審計成果運用難以向更深一層邁進。

（四）因信息資源共享度不高，導致審計成果不能在各職能部門合理運用。

由于內審事項涉及內部性、敏感性問題較多，內審成果在信息披露方面較為審慎，閱知面往往僅限于行領導、內審部門和審計對象，其他部門對內部審計的工作內容不了解、不理解，不利于指導和監督職能部門工作的開展，導致內審成果的閑置和浪費，審計成果的外部效力沒有得到充分發揮。另一方面，基層央行各職能部門之間的內審信息共享機制尚未成型，內審部門對其他職能部門的信息不對稱，沒有形成監督合力。目前，基層央行在內部檢查方面沒有完全建立起內部協調機制，出現了多頭監管、重復檢查的現象，如內控檢查方面，會計、國庫、發行、內審、紀檢等部門均開展，檢查的內容基本相同，有時在一個被檢查單位同時有幾個檢查組，檢查任務類似，造成各監督部門的重復檢查，既加大了監督成本，又造成了內審成果資源的浪費。

三、內審成果轉化運用機制的建立

（一）基本框架。

通過構建基層央行的內審成果轉化運用機制，強化內審部門與管理部門、業務部門及其它監督部門的協作關系，將內審成果的轉化運用范圍從單純的針對督促審計對象整改，擴大到供行級領導及上級單位進行管理決策參考，供紀檢監察、組織人事等內部監督部門參照內審成果確定監督重點，供其他職能部門對照主要風險點進行自查自糾等等。建立職責明晰、協同順暢、運轉高效的內審成果轉化運行機制，有利于改善內審工作流程，實現審計成果共享、審計成果有效跟蹤，切實提高審計成果轉化效率，真實反映內審工作價值。

（二）以審計實踐說明內審成果轉化運用的途徑。

內審成果的落實和轉化，是內部審計工作的最終目的，因此，不斷促進內部審計發現與成果的轉化，乃是內部審計工作向縱深發展的當務之急。近年來，人行撫州市中心支行深入挖掘內審成果，通過多種途徑、多種方式實現內審成果的轉化運用，積極發揮了內審“立足監督、服務履職、增加價值”的積極作用。

1.擴大審計報告閱知面，實現審計成果的多層次運用。

人行撫州市中心支行改變以往審計報告僅經分管行領導批示后報送上級行的做法，在本行范圍內適當擴大審計報告閱知面，增強審計報告的共享性和權威性，提高行級領導和全行各部門對審計成果運用轉化的關注和重視程度。在內審成果轉化運用機制的運行框架下，離任審計、履職審計的審計報告抄送人事部門、紀檢部門等內部監督部門;專項審計、績效審計、風險導向審計、內部控制審計的審計報告抄送內部監督部門和相關業務部門，通過有針對性地擴大審計報告的披露范圍，實現審計成果的多層次運用。

2.建立內審重點問題通報制，防范風險隱患。

人行撫州市中心支行針對審計項目中發現的具有較大風險隱患和可能影響基層央行履職的問題，撰寫專題報告，描述問題的來龍去脈及可能引起的風險，以審計專報形式向行黨委進行匯報。行黨委認真研究并做出了重要批示，要求有關領導牽頭，相關部門及時督促抓好整改工作，促進建立健全各項規章制度30多項。而針對審計專報中突出的問題，分管行領導直接約談被審計單位主要負責人，要求其限期整改，保證審計整改到位。直接面談明確了被審計單位的主要負責人作為整改第一責任人應對重大問題要親自管、親自抓的職責，有利地促進了審計建議的落實。

3.建立內審信息溝通交流機制，促進各部門協調配合。

建立監督檢查信息共享機制，由內審科牽頭，辦公室、紀檢監察部門、人事科、會計財務科等部門參加。對各部門及轄內縣支行業務檢查發現的存在問題，定期召開監督聯席會議，及時通報各部門，進行內部監督檢查信息的共享，共同掌握被審計或被檢查對象的有關情況，相關部門分別對存在問題的整改情況進行跟蹤落實，在職責范圍內加強業務指導和監督，增強審計整改范圍和效果。目前，人行撫州市中心支行參謀咨詢作用日益得到業務部門的重視。許多業務部門在制定新制度、開發新系統、開辟新業務時，都主動邀請內審部門為其把脈開方、提出建設性意見。

4.建立責任問責制，真正落實崗位責任。

針對審計中發現的每一個問題，事實確認書中均明確相關經辦人、部門負責人和分管行領導，使審計整改的責任主體具體化，加強對違規責任人的追究，促使各崗位人員進一步增強工作責任心，提升制度執行力，切實發揮審計成果的約束和警示作用。對不按規定期限和要求進行整改的部門、單位，由監督檢查信息共享機制成員單位根據各自職能進行責任追究，落實整改責任。同時，推動實行審計監督檢查成果運用“四掛鉤”，即將審計檢查發現問題整改落實情況與本行年度業績考核、干部任用、業務管理、廉政建設掛鉤，增強審計成果轉化利用效果。

5.強化審計宣傳，推動審計成果轉化。

人行撫州市中心支行堅持把強化審計信息宣傳和科研工作作為審計成果轉化利用的重要途徑。一是量化指標，全員參與。在每年初制定工作計劃和工作要點時，均明確規定從內審部門領導到一般同志的年度信息宣傳稿件和科研文章報送數量指標，做到了領導帶頭、全員參與，規定每個支行每年上報信息宣傳稿件不得少于12篇、撰寫科研論文或調研文章不得少于1篇，任務指標落實到了每一個支行、每一個人，形成了全員參與的信息宣傳和科研工作機制。二是加強領導，及時調度。專門安排一名副科長具體分管審計信息宣傳和調研工作，具體負責對內審部門信息宣傳工作進行一月一調度，有效增強了審計人員撰寫信息宣傳稿件的自覺性和針對性。三是明確獎罰，增強積極性。把信息宣傳和調研工作目標任務完成情況作為重要內容納入了對支行和科室個人的年終考評，規定對完不成信息宣傳工作年度任務指標的不得評為先進支行和先進個人，切實增強了全員參與信息宣傳和調研工作的意識和積極性，有效促進了審計成果的轉化利用。

四、進一步強化內審成果轉化運用的建議

（一）改善審計環境，為內審成果轉化運用創造良好氛圍。

良好的審計環境是審計成果轉化運用的沃土，內部審計成果是領導層全面、準確了解內部情況，掌握全局，制定決策的重要信息來源。首先，領導層的重視是內審成果轉化運用的基石。及時準確地向行領導匯報有關內審會議精神，提高行領導對內審工作重要性的認識。有了領導的支持和批示，各職能部門會認真執行，堵塞管理漏斗。其次，各職能部門的理解是內審成果轉化運用的關鍵。一方面，內審部門要加強與審計對象的溝通交流，利用每一次現場審計的機會向審計對象宣傳審計工作性質、任務、要求，取得其對審計的認知、理解和支持;另一方面，加強和同級相關部門的聯絡溝通，及時向其通報審計發現的問題，實現審計發現信息在內審部門及相關部門的雙向共享。最后，內審人員在履行審計評價職責的同時，充實咨詢服務工作內容，提高服務意識，將服務貫穿于審計工作之中來提高審計工作地位。

（二）提高內部審計質量，為形成審計成果奠定工作基礎。

審計質量貫穿于審計工作的全過程，它是審計工作的生命，保證審計質量是促進審計成果轉化運用的關鍵。一是加強審計項目的全過程質量控制。從審計方案的制定、審計項目的立項、現場審計材料、交流審計意見、審計評價到整改落實階段，實施每一個環節的質量控制，落實審計組長和主審人制度，嚴格按照既定標準執行每一個步驟，實行自我評價和逐級評價相結合的方法，切實提高質量。二是注重提煉，提高審計報告和審計建議的質量。優化審計報告框架，既要簡潔概括又要突出重點，做到實事求是、客觀公正地反映被審計單位的情況，提出有價值、有份量的審計建議。對基層央行深化改革中出現的新情況、新問題進行綜合分析，提出有針對性的改進意見和措施，服務央行履職。三是提升內部審計層次。結合內審工作轉型要求，從傳統的合規性審計向績效審計、管理審計和風險導向審計延伸發展，以規避風險和實現增值為出發點，提升審計成果的價值，充分發揮內部審計在完善制度、加強內部管理、提高履職水平等方面的作用。

（三）優化隊伍結構，為提升審計人員綜合素質奠定資源基礎。

內審工作涉及面廣、要求高，一支高素質的、有戰斗力的隊伍是審計成果轉化運用的重要保障。通過思想道德和作風建設教育實踐活動，著力提高干部隊伍的政治素質，不斷增強內審干部的社會責任感和使命感，始終恪守以“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”為核心的審計精神，倡導正確的審計價值理念。通過有規劃的職業培訓，鼓勵內審人員積極參加以審計法律知識、審計業務知識和審計技能為主要內容的業務培訓，增強審計人員的綜合素質和對時代、形勢發展變化的適應能力、協調能力，增強審計的發展后勁;加大崗位交流和外部學習力度，主動派出審計人員到業務部門去學習，提高審計人員對大型數據庫數據的采集、轉換等操作技能，增強審計人員對央行職能的了解，強化咨詢服務意識，提升綜合素質，成為適應審計發展需要的復合型人才。通過內部交流活動，形成審前、審中、審后審計組成員之間的溝通交流工作機制，讓每一個審計組成員都可以學習到自己工作任務之外的業務知識和業務技能，以利于“一專多能”審計人員的培養。通過改善內部審計人員現有結構，除了配備具有審計基本技能的專業人員外，將會計、金融、法律、計算機、管理學等專業人士也充實到內部審計隊伍中，適應不斷變化發展的基層央行的需要。

（四）形成審計結果分析制度，為增強成果利用價值奠定體制基礎。

加強審計結果分析研究，是深化內審成果轉化運用的工具。審計發現問題并不是審計工作的終結，要讓審計成果發揮效用，還需對其進行分析研究。內審部門應建立審計成果信息分析制度，通過對發現問題的原因進行分析，從制度上、措施上提出加以完善和改進的辦法，督促被審單位舉一反三進行整改，促進被審單位不斷提高制度化、科學化管理水平;通過對各個業務類別系統、普遍性問題進行分析，尋找問題之間的內在聯系，發現一些政策、制度、體制等方面的深層問題，向領導層提出切實可行的管理措施，從根本上解決各個業務口存在的薄弱環節;通過對審計中發現的傾向性、苗頭性問題進行分析，發現風險隱患，提示風險，未雨綢繆，為領導層的決策提供有力的依據支持。

（五）推行審計結果公告制度，為擴大審計影響力奠定輿論基礎。

推行內部審計結果公告制度，是現代審計的發展趨向。本著積極穩妥的原則，實行有選擇地在行內進行公告的審計結果制度，并逐步擴大公告的數量和范圍。公告方式可以選擇網絡、書面公告等。公告內容以目前領導和廣大職工都比較關注、涉及面較廣的結果為主，從而擴大審計監督的影響范圍，擴大審計成果的效能。

（作者單位：人行撫州市中心支行、人行南豐縣支行）