移動支付對公司的財(cái)務(wù)影響

孫存中

前言

在移動支付盛行的今天，作為“中國互聯(lián)網(wǎng)之都”的杭州，甚者有人說，延安路天橋上的乞討者都亮出了自己的支付寶二維碼！對于個(gè)人支出，由于大多不需要開具發(fā)票，現(xiàn)金支付也好、移動支付也罷，影響不大，但對于注重憑證的企業(yè)財(cái)務(wù)，移動支付似乎不是那么“正統(tǒng)”，但又都繞不過去。

以筆者所處單位為例，筆者所處的單位為認(rèn)證中介機(jī)構(gòu)，如ISO9001/14001/18001等體系及企業(yè)資質(zhì)認(rèn)證的中介，目前還處于成長期，服務(wù)對象主要為廣大的中小微企業(yè)，廣大的中小微企業(yè)又總是那么的相似：隨著政府“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”口號的提出，廣大的中小微企業(yè)如雨后春筍般崛起，這些企業(yè)中“夫妻店”占有一定比例，老板們大多是業(yè)務(wù)出身，財(cái)稅知識相對欠缺，往往認(rèn)為企業(yè)的就是他本人的，他本人就能代表企業(yè)一切。比如平時(shí)的企業(yè)認(rèn)證服務(wù)款項(xiàng)，往往是客戶方個(gè)人支出項(xiàng)目款，個(gè)人支付寶轉(zhuǎn)入我方公賬，或微信轉(zhuǎn)給我方業(yè)務(wù)人員…然后要求我方開具他單位抬頭的發(fā)票，更有甚者，根本不提發(fā)票的事，壓根沒有發(fā)票的概念。

一、個(gè)人移動支付給企業(yè)帶來的問題

（一）對往來賬及報(bào)表的影響

例如：我公司客戶A科技公司，服務(wù)項(xiàng)目首款，由A公司法定代表人張老板個(gè)人支付寶賬戶轉(zhuǎn)賬到我公司公賬，并要求開具發(fā)票。經(jīng)我司財(cái)務(wù)向我司業(yè)務(wù)人員說開票必須對公轉(zhuǎn)賬，我司業(yè)務(wù)人員告知張老板，張老板回話說公司賬戶沒錢、公司賬戶還沒開好、公司財(cái)務(wù)請假、公司U盾密碼鎖牢未去銀行辦理、公司賬戶U盾丟失……能說出1萬條理由。財(cái)務(wù)人員無奈，開了首款發(fā)票，應(yīng)收科目掛A公司，張老板個(gè)人轉(zhuǎn)賬視同A公司付款，沖應(yīng)收A公司科目。

一個(gè)月過后，項(xiàng)目完成，業(yè)務(wù)人員到財(cái)務(wù)說張老板的公司要開發(fā)票，尾款已經(jīng)到賬，是張老板老婆某萍個(gè)人賬戶打的！我方財(cái)務(wù)人員一查，確實(shí)有到賬，然后開具尾款發(fā)票。有時(shí)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為這樣確實(shí)不妥，不符合“三流一致”的原則，為了自圓其說便讓對方開具一個(gè)某某個(gè)人代某某公司支付款項(xiàng)的證明，筆者認(rèn)為，這個(gè)所謂的證明并不比用U盾進(jìn)行公對公轉(zhuǎn)賬便利到哪里去。

這還是先打款后開票的、及時(shí)開票的、同時(shí)業(yè)務(wù)人員及時(shí)與財(cái)務(wù)溝通，往來賬能及時(shí)平掉，沒啥大的影響。可是，實(shí)際操作中，特別是月底，往往會有一大堆個(gè)人戶頭進(jìn)來，財(cái)務(wù)不知道對應(yīng)哪家客戶，只好到業(yè)務(wù)那邊詢問，業(yè)務(wù)人員也未必及時(shí)知道對應(yīng)哪家客戶，比如業(yè)務(wù)人員出差，客戶那邊業(yè)務(wù)人員個(gè)人打款后沒有備注，也未及時(shí)告知我方業(yè)務(wù)人員等情況，那么財(cái)務(wù)只好掛個(gè)人往來，其他應(yīng)收款貸方，而實(shí)際對應(yīng)的之前開出的某公司發(fā)票，應(yīng)收賬款-某公司借方余額也掛賬久已。實(shí)際是可以平賬的，不但增加了往來賬管理的成本，而且這樣終究會影響資產(chǎn)負(fù)債表上的具體數(shù)字。

當(dāng)然了，也有支付寶轉(zhuǎn)賬進(jìn)來，遲遲不要求開發(fā)票的，對方也不需要發(fā)票，比如“夫妻店”等，對發(fā)票沒有概念。財(cái)務(wù)人員也是敬業(yè)至極，把項(xiàng)目已經(jīng)完結(jié)，款項(xiàng)收回已經(jīng)超過365天沒有開發(fā)票的，經(jīng)與業(yè)務(wù)人員確認(rèn)，按著未開票收入入賬。但是在第366天，客戶提出要發(fā)票，業(yè)務(wù)人員說對方準(zhǔn)備新三板掛牌，在清賬等等，只留財(cái)務(wù)人員在風(fēng)中凌亂…開具發(fā)票，但是前邊已經(jīng)做過無票收入，賬已經(jīng)平掉，銷項(xiàng)增值稅也已經(jīng)繳納，再開要么增值稅重復(fù)、要么去找專管員解釋；如果不開，怎么和對方解釋，作為付款方，要求發(fā)票天經(jīng)地義。

（二）對銷售提成考核的影響

以筆者單位為例，銷售回款月度考核，銷售人員的提成是以到款金額為基數(shù)，分段位乘相應(yīng)的比率得出，每逢月底，銷售人員的到款沒有達(dá)到某個(gè)月初定的臨界值，或者正好離上個(gè)段位提成點(diǎn)少一筆金額，便讓客戶那邊對接業(yè)務(wù)員個(gè)人轉(zhuǎn)賬，或者隨便找個(gè)人轉(zhuǎn)賬，次月初個(gè)人這筆打款申請退回，對方公賬再打進(jìn)來，理由是對方已經(jīng)開好公司賬戶、財(cái)務(wù)人員已經(jīng)調(diào)休回來、公司U盾已經(jīng)找到等一萬零一個(gè)理由。造成銷售提成的多發(fā)，次月退回時(shí)雖然要作減項(xiàng)，但是在次月來說，這筆金額可能無足輕重。

（三）給收入造假提供了便利

對于收入，企業(yè)年報(bào)審計(jì)時(shí)是十分重要的一項(xiàng)內(nèi)容，合同、公章均可以偽造，甚至連發(fā)票也可以開具后私自藏匿，不交于對方，服務(wù)行業(yè)又無貨物流等證據(jù)可查，而能夠證明交易真實(shí)存在的最強(qiáng)有力的就是對公轉(zhuǎn)賬，因?yàn)閷珣舻拈_具有獨(dú)立于企業(yè)雙方的銀行審核把關(guān)，某家企業(yè)為了偽造收入，總不能辦假證去銀行以某客戶名義開戶吧，真的開出，銀行也應(yīng)承擔(dān)一定的責(zé)任。

我們以號稱“中國欺詐發(fā)行強(qiáng)制退市第一股”的欣泰電氣財(cái)務(wù)造假中的一小段為例，來說明非公對公轉(zhuǎn)賬的風(fēng)險(xiǎn)：

“欣泰電氣在會計(jì)期末向外部借款，出納人員首先從銀行取出借款，再辦理現(xiàn)金繳款，在付款人一欄直接填寫客戶公司的名稱，將這筆借款為造成客戶償還的應(yīng)收賬款。到了下個(gè)會計(jì)期初，再將這筆收到的“應(yīng)收賬款”還給借款人。這筆借款全程不記賬以瞞天過海”。

其實(shí)，相比較以客戶名義存現(xiàn)，筆者覺得隨便找個(gè)個(gè)人轉(zhuǎn)賬到公司賬戶，備注說是某公司的款項(xiàng)，則更為便捷。

二、針對上述問題，筆者提出的幾點(diǎn)解決建議

1.針對往來賬的管理問題，積極向業(yè)務(wù)人員宣傳本公司公賬戶不接受客戶個(gè)人銀行卡、個(gè)人支付寶、個(gè)人微信以客戶項(xiàng)目款的名義轉(zhuǎn)賬，否則財(cái)務(wù)不予到款確認(rèn)，這將直接影響業(yè)務(wù)人員的提成。對方實(shí)在無法辦理公對公轉(zhuǎn)賬的，可以通過業(yè)務(wù)人員交現(xiàn)金到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)開出收據(jù)，月底集中存現(xiàn)，或視現(xiàn)金量及時(shí)存到公司銀行賬戶。

2.對于項(xiàng)目已經(jīng)完結(jié)，且服務(wù)款項(xiàng)收到超半年的客戶，由財(cái)務(wù)人員發(fā)出詢證函，對方確實(shí)不要發(fā)票的，財(cái)務(wù)人員根據(jù)收回的確認(rèn)函，以不開票收入入賬，銷售稅額視同正常申報(bào)，也符合稅務(wù)規(guī)定。

3.關(guān)于次月退款對提成的影響，財(cái)務(wù)應(yīng)作出制度，但凡以現(xiàn)金交過來的項(xiàng)目款，我們開出客戶抬頭的收據(jù)，視同已經(jīng)得到客戶認(rèn)可，視同該筆金額確實(shí)是客戶的項(xiàng)目款，而不是他人先行墊付資金，以經(jīng)收據(jù)開出，除項(xiàng)目終止等原因外，概不辦理退款，可有效阻止業(yè)務(wù)人員臨時(shí)墊款抬高提成點(diǎn)數(shù)，以避免給公司帶來損失。

4.企業(yè)網(wǎng)銀一般要2人以上的程序，常見的有制單人、復(fù)核人兩道防線，另外需要U盾介質(zhì)，正是這種原因，和移動支付相比才顯得落后、麻煩。相關(guān)銀行機(jī)構(gòu)可以推出企業(yè)網(wǎng)銀APP，以使公對公轉(zhuǎn)賬的方便程度不亞于個(gè)人支付寶、微信。