事業單位內控制度建立與完善分析

任延輝，景 喆

(吉林省農業科學院，吉林 長春 130000)

在事業單位的工作中，內部控制的建立和完善是十分重要的，科學合理的內控制度是事業單位財務管理能夠順利開展的重要手段，降低了資產不必要的流失現象，能夠在一定程度上規范會計中不良現象的發生，保證財政工作能夠順利展開，促進事業單位的長期穩定的發展。基于建立和完善內控制度對于事業單位發展的重要作用，針對于事業單位內部控制的不足，要及時地采取解決辦法，便于內控制度發揮其職能，為事業單位的發展奠定堅實的基礎。

1 事業單位內控制度的主要內容

事業單位的內控制度是指根據本單位各項管理政策和資產的管理，采取的一系列的保護手段，是一項具有控制性的過程，對財務內部的各項資產采取有效監督和管理，其目的在于保證事業單位正常的經營管理活動，促進事業單位能夠更加良好地運轉。事業單位的內控制度能夠全面地、清晰地、準確地反映單位內部的各個環節的運作，加強對單位內部資金的保護，通過合理的職責分工以及相應的財務管理程序，保護了單位內部的會計資料和信息的完整性，是事業單位管理和控制自身財務的關鍵。因此，事業單位重視內控制度的建立和完善，能夠提升事業單位在市場中的競爭力，為事業單位的進步獲取更好的發展空間和環境。

2 事業單位建立健全內控制度的重要性

2.1 滿足時代的發展要求

隨著市場經濟的不斷深入和發展，也促進和推動了事業單位的發展和進步，相比于以前事業單位管理理念和模式都有了很大的創新和變化。與此同時，也受到了一些不良因素的影響，再加之單位內部內控制度的不完善，以致事業單位內部常常會出現利用職務關系獲取利益的現象發生，影響了事業單位的正常工作秩序。在這種新形勢下，建立健全的事業單位內部控制制度是必要和迫切的，也是社會發展的必然要求，從而提高其服務的效率和水平。

2.2 保障事業單位的可持續健康發展

隨著市場經濟體制改革的深入，事業單位改變了發展方向，經費來源也變得多樣性了，開始向多渠道發展，這意味著單位內部的獨立權力擴大，其經濟活動開始朝著多樣化的方向發展。同時也注意到了提高自身的經濟效益。資金的使用率不斷提高，在資金的使用上會出現一些違規行為，阻礙了事業單位的發展進程，建立和完善事業單位內部控制制度，是事業單位可續健康發展的有效途徑和需要。

3 當前事業單位內部控制制度存在的問題

3.1 事業單位的內控制度意識較薄弱

現階段，我國的事業單位管理層還沒有意識到內部控制的重要性，對事業單位發展有著重要的作用和意義，對事業單位內控制度的了解不夠深入，內控意識非常薄弱，嚴重制約了事業單位的發展，有的單位雖然為了應對檢查而建立了內控的各項制度，但都是紙上談兵。事業單位的管理層認為內部是單獨某個部門的事情，與其他部門沒有關系，這種片面性的認識，都是內控意識淺薄的表現，致使內部控制制度不能夠在一個良好的環境中進行，就算制定了內部控制制度，但是在執行過程中也會受到一定的阻礙，支持的人很少，不能真正體現內部控制的實際的意義，所以薄弱的內控認識，必然給事業單位的發展帶來風險。

3.2 事業單位的內部控制制度不完善

目前，很事業單位內部實施的內控制度，都是按照國家財政頒布的有關法規進行的，內部控制都是按照財政部制定的《內部會計控制規范》進行的。雖然在原則、概念等方面都與制度的發展相一致，但是相比于企業，對事業單位的約束會少一點，在事業單位的實際工作中對于內部控制制度并沒有形成書面文件，也沒有完善的內部控制制度，對內部控制存在問題的處理也不過是按照自己的工作經驗進行，控制范圍也局限于各項費用的標準，對業務操作流程非常不熟悉。長期以來，由于事業單位沒有建立完善的內控制度，事業單位的發展一直停滯不前。

3.3 事業單位的內部控制制度的執行力度不夠

在事業單位的管理人員眼中，單方面地把內部控制認為是內部監督，可以起到相互牽制的作用，有些事業單位還把內部控制系統看作單位內部的一項制度，是由于管理者對內部控制制度缺乏正確認識，內部控制制度不完善，相關內容不合理。事業單位的內控制度在實施上遇到了阻礙，執行力非常差，雖然表面上許多事業單位似乎都有自己完善的內部控制制度，但這些內部控制制度缺乏切實可行的實施方案。從事業單位的角度來看，內部控制的重點是確保制度的有效實施，而不僅僅是制定無法發揮作用的制度。

4 建立和完善事業單位會計內部控制的策略

4.1 強化事業單位的內控管理意識

我國事業單位的各項事宜，都由主管部門領導定奪，領導層是否有內部控制意識，對單位內部控制制度的制定、實施、修改和完善都有一定的推動和影響，并能在單位內部控制系統的實施中發揮主導作用。領導內部控制的意識可以保證整個單位工作的順利進行，所以單位領導積極轉變思想，注重從思想上進行內部控制。不僅如此，還要不斷加強對會計內部控制知識的學習，深刻認識內部控制的重要性和必要性，引導員工開展內部控制建設，發展一系列制度，界定分工，并制定嚴格的法規，確保制度的實施。

4.2 完善事業單位的內部控制制度

事業單位內部控制工作的開展是十分重要的。既能解決會計工作中存在的問題，又能保證財務工作的順利進行。筆者認為，可以考慮由專門人才實施內部控制制度，建立一系列的規章制度，提高員工的責任心，做好會計內部控制工作。如出現內部控制問題，可直接向負責人通報情況，并由負責人具體負責，提高了工作人員的責任感和積極性。

4.3 加強事業單位的內部控制監督制度

任何制度的運行都需要有監督機制。無規矩不成方圓，這對于事業單位同樣適用。因此，企業應充分考慮自身的實際情況，不僅要完善會計內部控制體系，還要建立完善的監管體系。最重要的一點是，簿記員和批準會計事項的人的權力不應混淆，分工應明確，兩者應相互限制。只有這樣，會計內部控制制度才能發揮作用。對于重大投資事項，我們必須嚴格遵守程序，不能由領導決定。監督人員應當負起責任，充分發揮監督作用，做好監督工作。

5 結 論

綜上所述，事業單位的內部控制制度的建立和完善，對事業單位的長期發展有著重要的促進意義，事業單位應根據自身發展，建立完善的內部控制，提高對內部控制的關注和重視，充分發揮內部控制制度對于事業單位自身管理的地位和作用，強化內部控制各個環節的監督管理，進一步完善事業單位內部控制制度建設，為實現事業單位的遠大目標而努力，保障事業單位的各項工作能夠順利地完成。