煙草企業精益財務管理探討

邢 燕

山西省煙草公司晉城市公司 山西 晉城 048026

一、實施精益管理的背景及意義

2019 年國家煙草專賣局提出推動行業高質量發展重大戰略部署，實現以“創新動力強、全要素生產率高、環境成本低、綜合效益好”為基本特征的可持續發展，努力走出一條順應新時代新要求的高質量發展新路子。推動高質量發展的關鍵，就是要把精益理念貫穿企業管理的全過程。

精益管理涉及企業的方方面面，而精益財務管理是以“精益管理”思想為出發點，融精益管理和財務管理思想于一體，引導企業由成本投入型向精益管理型轉變，走內涵集約式發展道路，切實做到預算有定額、成本有控制、資金有回報、資產有增值、運行有保障。

二、當前煙草企業實施精益管理的迫切性

(一)實現稅利增長有難度。2019年3月，隨著“減稅降費”一系列政策的落地實施，進一步改善了成本結構，增強了企業的投資意愿和投資能力，提升了獲利能力和利潤空間。但對煙草企業而言，在享受降低稅負、增加收益紅利的同時，如何保障同比實現上繳財政稅利增長是個難題。同時自2015年以來，煙草行業“提稅順價”對卷煙產銷量和利稅帶來的影響，到目前還沒有完全消化。

(二)預算管理效果不佳。一是預算管理缺乏合理的標準依據支撐。先進、合理的預算標準體系是預算管理是否真實有效的重要依據。當前，很多煙草企業并沒有構建預算管理體系，甚至一些單位和部門對于已有的國家、行業規定都未能合理地運用到預算編制和控制中。許多情況下不是預算，而是估算，拍腦袋辦事，導致預算編制缺乏說服力，主觀性太強。從而造成預算在審核、控制、分析、改進等環節不能有的放矢，在業務實施、財務審核、資金撥付等控制環節缺乏有效的抓手。二是預算執行力度差，考評激勵手段缺失。有力的考評與獎懲制度是預算落實到位的保證。預算管理中缺失考評機制，沒有形成一套完整的考評指標體系，造成預算的考評工作流于形式。同時，未能將結果與對員工的薪酬獎懲相結合，導致預算的約束作用喪失，不少單位預算的彈性大、隨意性強，使預算執行不到位，預算管理被迫淪為擺設。

(三)資金管理存在風險。資金是保證企業運營的血液，能否正常循環流通，決定著企業的生存和發展。如果企業資金流量不足、流通不暢、資金斷鏈，就會出現財務危機，輕則生產經營秩序被破壞，重則面臨倒閉清算的危險。一是不注重營運資金的管理。當前煙草企業普遍存在日常預算管理不夠精細，現金持有量偏高；存貨周轉時間長，占用大量資金；往來款項管理不到位，沒有合理利用應收應付款項的空檔期。二是資金增值渠道有限。一直以來行業資金管理重點都在資金安全上，再加上對貨幣投資審批嚴格，所以資金增值渠道十分有限，僅僅限于定期存款、協定存款等利率較低的方式；三是銀行賬戶管理不嚴。部分單位銀行賬戶開立沒有履行集體決策程序，銀行存款的存放沒有經過集體研究。

(四)會計信息質量不高。當前部分煙草企業還存在會計基礎薄弱的問題，從而導致資產負債損益不實，主要表現在少計收入、不及時轉固、沒有正確提取減值準備、有的獎勵未納入工資管理、多計費用、合并報表范圍不準確等問題，究其原因是財務、業務人員對政策制度的理解和把握不到位、執行不到位，工作責任心不強，監督問責不到位，嚴重破壞了行業生態，阻礙了企業良性發展。

三、煙草商業企業精益管理的措施

(一)加強成本精益管理。樹立成本意識是推動行業高質量發展的必然要求，是提升煙草企業整體實力和競爭力的重要手段。一是在成本費用結構上做到“有保有壓”。不是對所有的費用進行“一刀切”式的下降，而是保證營銷、專賣的費用開支，比如支持卷煙零售終端建設、自律小組建設和文明吸煙環境建設，充分保證專賣打假打私費用開支、重大案件和專項行動獎勵等；壓縮辦公費、會議費、業務招待費、車輛運行費等重點及非經營性支出，將財務資源配置到支撐企業高質量發展的重點工作上來。二是著力提高人工勞效。2018年商業企業職工薪酬占兩項費用(管理費用和銷售費用)的比例還比較高，人工成本作為剛性費用，單純控制總額難度大，牽涉利益廣，只能從提高人工效能入手。可以借鑒上海煙草集團的經驗做法，嚴把入門關、定額定員、多渠道盤活、素質提升、機關瘦身等，充分發揮員工潛能，創新崗位獎勵辦法，建立柔性人才引進機制，與行業先進水平對標，找出差距，提出措施，克服人浮于事，做到人盡其才、人崗匹配。

(二)加強預算精益管理。預算管理水平代表著企業經營管理水平，要進一步發揮全面預算管理在財務資源配置上的作用，更加注重提升財務資源配置的投入產出效率。一是加快預算定額標準體系的創建。預算定額標準體系是推進全面預算管理標準化、精細化的根本措施，旨在提高生產經營效率、控制企業經營成本。以行業下發的預算定額標準為基礎，以信息化建設為依托，逐步建立起覆蓋卷煙經營、專賣管理、物流配送、費用開支、人力成本等方面的定額標準體系，建立動態調整機制，及時糾正執行偏差，不斷提高定額標準的準確性、科學性。二是要強化預算執行約束。編制是基礎，執行是關鍵，再有效的體系沒有執行做保障，也是鏡中月，水中花。加強預算執行監測分析，嚴格把控預算執行進度，強化預算執行剛性約束，增強全員預算意識，不斷提升成本費用管控水平，是落實預算精益化管理的重要手段。

(三)加強資金精益管理。一是提高營運資金的管理。應建立財務與業務部門溝通協作機制，使財務部門準確把握收、付時間，提升現金預算預測精度，并嚴格遵循“先預算后撥款”及“以收定支”的現金預算管理原則，并根據當期收入及賬戶資金情況實時進行貨幣資金預算的總額控制，對未上報資金預算的項目不予支付，強化現金預算執行嚴肅性，為資金籌劃夯實基礎；充分運用貨款支付政策。最大限度延長貨款在企業的沉淀時間，增加利息收益；應著力優化卷煙采購流程，合理測算卷煙庫存，加快存貨周轉，縮短存貨周期，盡可能以減少資金占用，提高資金使用效率。二是嘗試多種方式的貨幣投資。在政策放寬、風險可控的范圍內，嘗試行業內資金拆借、投資貨幣基金、購買國債等方式提高資金收益。三是嚴格管理銀行賬戶。企業要嚴格按照銀行賬戶和存款管理辦法，建立規則，履行集體決策程序，尤其是對大額定期存款和的存放、貨款結算賬戶的開立、撤銷，有效防范廉政風險，既是保障資金安全，也是保護干部安全。

(四)全面提升企業財務人員的管理。再完美的制度、再規范的管理體系都離不開人的實施，執行人素質的高低直接決定了實施效果，所以說到底精益管理是人的管理。因而重視對財務人員的培訓，全面提升財務工作人員的業務能力和專業素養，加強考核，細化責任，獎懲有度，將精益管理思想貫穿工作始終，提高對財務工作中各種問題的重視程度，并能夠提出合理的解決措施，保證企業財務精益化管理落實到位。