行政事業單位財務內控建設存在的問題及完善對策

覃艷帆

摘 要：為了加強廉政風險防控，提高財政資金的使用效率，規范行政事業單位的內部管理，確保行政事業單位健康發展，財政部制定了《行政事業單位內部控制規范》。本文結合工作實際，淺析了目前行政事業單位財務內控制度執行中存在的一些不足，指出了單位管理者對內控制度的重視不夠、內控制度重建立輕執行、內控制度制定不科學及操作性不強、從業人員專業能力不足等問題，通過分析問題原因，提出了對策建議。

關鍵詞：行政事業單位;財務內控制度;問題;對策

一、行政事業單位財務內部控制的概念及其重要意義

1.行政事業單位財務內部控制的概念

行政事業單位財務內部控制是行政事業單位為實現內部財務管理需要，通過制定與資金、資產管理使用有關的制度、措施并加以執行，達到確保財務信息合法完整、單位財產物資安全和有效使用，以及防范、管控經濟活動的風險的過程。

2.行政事業單位財務內部控制的重要意義

（1）建立健全財務內控是提高財務管理水平的關鍵所在。完善的財務內控制度對行政事業單位有效地規范財務行為，確保采購業務合法合理，預算有效編制和執行，財務收支合法真實完整，有效實現項目績效目標，使財務管理工作有章可循、有據可依，大大提高了單位的財務管理水平。

（2）建立健全財務內控是有效防止財經違法行為的保障。建立完善的內控制度，制定有效的監制體系，推動行政事業單位廉潔辦公，杜絕財經違紀違法行為的發生。

二、行政事業單位財務內控制度存在的問題

1.單位管理者對內控建設重視不夠

一些行政事業單位管理者對內部控制的認識不足，重視不夠。根據《行政事業單位內部控制規范》規定，單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負主要責任。但由于單位財務內控制度大多都是財務部門在牽頭制定，有些管理者覺得這只是財務部門的一項業務，沒有上升到單位層面的高度，對內控制度制定得是否科學、合理以及內控制度執行情況如何，不予太多的關注和指導，導致整個單位干部職工也對內控制度不重視。

2.重視內控制度的建立，不重視內控制度的執行

一些行政事業單位根據上級部門、財政部門的有關要求，建立了內部控制制度，但僅僅是停留在“把制度掛在墻上”，應付上級部門的檢查，并沒有將制度落實到具體工作中，制度與實際工作脫節，導致資金使用管理不規范、預算執行不科學、預算執行率偏低等問題存在。

3.內控制度的制定不夠科學，操作性不強，執行率偏低

現實中，仍有很多行政事業單位覺得內部控制是財務的事情，內控制度全部由財務部門來制定，財務部門畢竟不是全能的，對合同管理、采購管理、實物資產管理中實際情況不了解，制度的制定只從財務單一角度出發，考慮不夠周全，導致制定出來的制度不夠全面、科學，可操作性不強，執行率不高。

4.固定資產管理較薄弱

固定資產的有效配置和合理使用，是行政事業單位正常運轉和事業發展的保障。在實際工作中，很多單位只重視固定資產的賬面管理，而忽略資產的實物管理，有些單位實物資產管理員是由其他崗位的非專業人員兼任，由于專業能力有限、實物資產管理無制度或制度不健全，缺乏對資產使用過程中的監督和管理，造成資產損壞、浪費等現象，導致固定資產賬實不符。

5.從業人員專業能力參差不齊

行政事業單位財務人員、資產管理人員存在綜合素質較低的現象，一是學歷低，年齡大，主動學習積極性不高，對一些新的政策和信息化技術難以掌握，尤其是一些年紀較大工作時間較長的老會計人員，覺得自己經驗豐富，不愿意去更新知識，導致知識和技能老化，無法適應形勢下的工作需要;二是專業知識不扎實，職稱偏低，有些甚至只是通過短期培訓就加入財務工作行列，邊干邊學，專業基礎薄弱;三是財務人員不受重視導致人員變動頻繁，新手入崗需要一定時間去熟悉新的業務。這些情況一定程度降低了工作的質量。

6.審計監督機制不健全

一些行政事業單位管理者對審計和內部監督的重視不足，覺得行政事業單位經濟業務比較簡單，沒有必要設置內部審計機構，所以目前尚有很多單位不設置內審機構或者設置內審機構也沒有合理配備人員，形同虛設，使單位內部控制的有效實施和監督缺乏有力保障。

三、行政事業單位財務內控問題的原因

1.內控觀念淡薄，重業務，輕管理

一些行政事業單位特別是單位管理者者對內控制度的認識不到位，不了解，平時只注重業務上的成績，對管理問題、制度建設不重視，這是內控建設存在問題的內在因素之一。

2.人員素質方面的因素

一些行政事業單位由于受編制的約束，人員不足，導致內部審計監督機構不健全，崗位分工不規范，存在會計人員一人多崗、不相容崗位未分離等現象。

3.外部因素的影響

現如今，由于整個行政事業單位外部環境的不斷變化，很多相關法規制度沒有及時完善，一定程度上制約了單位內部控制制度的建設和執行。

四、行政事業單位財務內控的改進建議

1.增強單位負責人的內控意識

根據《會計法》和《行政事業單位內部控制規范》的規定，單位負責人對單位財務信息的可靠性、完整性，對內部控制制度的合理性、有效性負責。然而在實際工作中，由于財務方面的工作部署和培訓都是由財務人員參加，單位管理者沒有具體參加相關培訓，所以這種責任意識還不夠，建議財政部門加強單位負責人、單位管理者的內控制度相關知識培訓力度，提高單位管理者對內部控制的責任意識，從而重視內部控制工作。

2.細化制度，重視單位內控制度執行

行政事業單位可以選派人員到內控執行情況較好、財務管理較規范的單位去學習，結合本單位實際情況，對已建立好的內控制度進行細化，確保制度執行落實到位。比如針對財務收支控制方面建立完善的資金收支審批制度，制定出符合本單位實際的操作規程，具體到資金審批表、報賬單等制定，指定熟悉財經政策與法律法規、專業能力強的財務人員對單位內部開支進行初步審核，加強對經濟業務開支的事前控制，關口前移，明確層層審批的權限、“三重一大”集體審批等制度。

同時，在單位職工中開展制度的宣傳學習、培訓工作，讓干部職工熟悉了解本單位的資金審批流程，在日常工作中予以積極配合;針對預算控制方面，行政事業單位要加強預算管理，嚴格預算執行;要認真貫徹落實《預算法》，強化預算約束，做好預算細化，加強預算資金管理，特別是加強項目資金的管理，建立切實有效的項目管理制度，對資金的申請、撥付、使用等全過程進行制度規范，并完善相應流程。推行預算公開，讓干部職工了解“錢往哪里花了，花得是否合理”，確保干部職工的知情權、參與權，提升預算管理水平，從源頭上預防腐敗問題。

3.綜合協調各部門能力，建立科學的內控制度

科學的內部控制制度是對行政事業單位各環節各部門實施有效監督和控制的前提，它不僅僅包含財務會計的工作范疇，還包括了采購管理、合同的管理、項目的管理等業務領域，這就要求單位要集中各部門的人力，針對本單位的各項經濟業務進行梳理，根據政策法規制定出符合本單位實際的制度，這樣才能保證制度可操作性，提高制度的執行率。

4.加強資產管理，提高資產使用效能

建立健全資產管理制度，充分利用信息化管理平臺做好日常資產管理工作，對資產的采購、入賬、使用、處置等環節及時記錄，同時，行政事業單位應當根據相關法律法規和政府采購有關規定，規范采購行為，在資產利用的各個環節里要嚴格把關，實施有效的管理和監督，使資產的配置科學合理，滿足行政事業單位日常運轉的需求。

5.加強從業人員隊伍建設

行政事業單位要重視和加強會計、資產管理、內部審計等相關從業人員的業務培訓，提高他們的綜合素質，建立有效的選拔、用人制度，選用一些專業能力較強、信息技術水平較高的人員擔任這些崗位的工作，同時制定內部學習、培訓制度，特別是針對年輕從業人員的日常學習制定一套符合單位實際的制度，讓大家都能積極參與學習，提高業務能力。

6.加強內外審計監督、問責制度

加強行政事業單位內部審計監督機制，建立內部審計組織，配置優秀人才，內部審計人員要與財務人員明確分開，確保內部審計的獨立性。同時定期或不定期對單位財務進行審計，對存在的問題及時查找原因進行整改，并根據制度對相關責任人追究責任，督促財務人員及時糾錯，切實提高財務管理水平。行政事業單位還應該加強外部監督，積極配合政府審計部門做好財務收支、預算執行、經濟責任等各種審計，根據審計問題進行及時整改，落實問責制度，同時還可以定期聘請社會審計機構對單位內部控制制度的實施進行審計、評價。通過各種審計有效防范資金使用風險，促進單位財務內控工作水平的提高。

五、結語

綜上所述，目前行政事業單位財務內部控制建設仍存在諸多問題，需要各行政事業單位管理者帶頭重視內控建設，結合單位自身實際情況，綜合單位各部門力量，促進財務管理與業務工作相互融合，制定出科學、有效的內控制度，確保制度可操作可執行，加強預算管理、財務收支管理，提高預算執行率，加大推進預算績效目標的實現，確保資金收支安全，健全資產管理機制，注重人才隊伍建設，尤其是重點崗位人員的科學配備，加強制度執行中的內外部監督，對發現問題及時整改，不斷完善制度，這樣才能有效發揮內控作用，提升財政資金使用效益，預防腐敗，確保行政事業單位健康持續發展。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）