稅務風險視角下企業成本控制研究

楊琴

隨著市場經濟的快速發展和市場經濟中貿易行為的日益增多，我國稅收法律法規不斷變化和完善，企業的稅收風險日益凸顯。現代企業對稅務風險管理的要求越來越嚴格，稅務風險管理已經成為現代企業發展的重點，在企業管理中發揮著重要的作用。

一、研究背景及意義

企業稅收風險是指企業未能正確有效地遵守稅法規定，可能導致企業未來利益的損失，是影響納稅準確性的一個不確定因素。在全球經濟快速發展的道路上，生產成本、勞動力等成本呈現明顯上升趨勢，企業效益逐漸下降。國家實施的結構性減稅和出口退稅政策加劇了企業的稅收風險。稅務風險管理是稅務管理發展的一個重要里程碑，其獨特的管理理念、組織架構和處理方法需要不斷研究和完善。依托企業的稅務風險內部控制框架，對其稅務風險內部控制機制的有效性進行測試和評估，進而采取針對性的稅務風險管理措施，無疑是稅務機關實施風險管理的優質高效模式。因此，稅務機關應深化稅務服務，積極引導企業建立有效的稅務風險內部控制體系，更深入地研究稅務風險內部控制機制的測試和評價技術，進一步提高稅務管理的質量和效率。本文從稅收風險的角度研究企業成本控制方法，這是精益管理的重要體現。

二、企業成本控制與稅務風險的關系

成本是公司之間重要的競爭因素。控制業務成本始于控制業務風險，控制業務風險是指控制和降低業務成本，兩者都是相關的，相互關聯的。稅收風險是指政府改變稅收政策和納稅人不恰當的商業行為導致的風險，可能導致稅務責任增加。從稅收風險的角度來看，公司的成本控制方法是降低開展業務的稅收成本，但是稅收風險來自整個生產和開發過程，所以應加強全過程的成本控制和管理。

三、稅務風險視角下的企業全過程成本控制

（一）完善企業內部管理控制體系

控制風險和創造價值是現代企業稅務管理的兩個基本目標。企業應在日常經濟活動中實施有效的稅務管理，在防范稅務風險的基礎上創造稅收價值。稅務管理和稅務風險兩者相輔相成，一個目標的實現離不開另一個目標的支持。成功的稅務管理應確保遵守稅法，有效控制稅務風險，高效創造稅務價值。企業需要不斷完善和制定稅務風險管理制度，從而組成稅務風險管理和信息溝通的機制，組織實施企業稅務風險識別與評估，監測日常稅務風險并采取對策，監督有關職能部門、業務單位和獨資、控股企業的稅務風險管理工作。

在企業管理控制體系中，構建一個全面的稅務風險管理體系。在稅務風險管理體系中，建立應對稅務風險管理的策略，通過設計稅務管理的流程及準確的控制方法，從而有效的控制稅務風險。企業應當根據涉及重大稅務風險的管理職責和業務流程，制定涵蓋各環節的全過程控制措施;對于涉及其他風險的業務流程，應合理設置關鍵控制環節，并采取相應的控制措施。隨著時間的推移，企業應結合行業的特點，密切關注國家稅收政策，建立良好的稅企關系，及時對國家宏觀經濟形勢和政策取向有一定的期望和分析，并及時根據經濟形勢和政策變化來指導企業的生產經營活動，為自身爭取最大的稅收優惠和政策支持。

（二）充分利用稅收籌劃

合理、合法、科學、準確的稅收籌劃可以幫助企業有效降低稅收風險，控制稅收成本。稅收籌劃的需求貫穿于企業投資、經營和管理活動的各個方面，其目的不僅是降低企業的稅收成本，還包括有效降低企業的稅收風險。目前，企業的稅負普遍較重，同時由于國家提出了“減稅降負”的要求，還相應出臺了許多稅收優惠政策，這為企業開展稅收籌劃創造了可行性條件。因此，企業要與時俱進，及時、全面地掌握最新的稅收政策法規，進行切實可行的稅收籌劃，實現“節約型”企業成本管理體系，在降低企業稅負的同時還能降低企業的稅收風險。

（三）加強對稅收成本的控制

企業稅收管理是會計和財務管理的延伸，稅收籌劃應貫穿于企業投資經營的全過程。稅收籌劃是一個整體、一個系統，可以從戰略、管理和財務三個層面來全面立體規劃。

1.從戰略的角度進行稅收成本控制，可以從企業性質、股權結構和分布等方面綜合考慮。企業在拓展、開發業務時，也可以根據自身情況，選擇不同的合作模式、轉讓定價方法、關聯方交易，最大程度為自身爭取稅收優惠，有效控制稅收成本。

2.從經營管理的角度進行稅收成本控制，涉及到公司日常經營的各個方面，包括產品銷售定價、營銷政策、采購成本控制、產品定位、產品單位成本控制、周期成本控制等因素，以及各個因素如何與節稅結合等。

3.各方面的財政稅收、成本控制和規劃通常必須結合企業的財務管理控制。從財務規劃的角度來看，企業財務管理的實踐中，除了需要領導高度重視外，還需要改進和完善財務管理制度，不斷提升財務人員的整體水平，使財務人員在實際的企業管理中可以發揮出重要作用，加強預算跟蹤，不斷提高企業的資金管控能力及企業成本管理水平，在最短的時間內達到財稅結合、控制稅收成本的效果。

企業能夠在日常投資管理活動中從上述三個角度以三維整體的方式進行企業稅務籌劃和規劃，不僅可以顯著降低企業的整體稅負，而且在業務方面，它也將使公司跟上其發展，從而實現公司的全面發展。

四、結語

簡而言之，企業稅務風險管理在推動企業管理體系中發揮著重要作用。稅務風險管理要求公司將財務管理和稅務管理結合起來，并從會計、監督、整體管理、稅務審計、稅務規劃等方面對稅務相關事宜進行管理和核算，以最大程度的降低企業的稅務風險，從而使企業的成本得到更大程度的管控，實現企業利益的最大化。（作者單位：廣東煙草韶關市有限公司）