基于XBRL的財務大數據共享平臺構建的研究

文/馮雪 劉承煥，桂林電子科技大學

XBRL財務大數據共享平臺既適應信息化時代的發展, 同時也滿足了傳統財務會計與時俱進的需求。XBRL 將原先依賴于手工處理或半自動化處理的財務報告轉變為面向計算機自動化處理的財務報告，可以極大地提高財務數據的處理速度和使用效益。目前，世界上有多個國家開始在金融、財政、稅務等行業應用 XBRL 財務報告。為了系統地推動 XBRL 財務大數據平臺工作向前發展，需要這方面前瞻性的研究成果為我國乃至世界的 XBRL 財務大數據平臺工作提供決策支持。

1 我國XBRL數據服務平臺的現狀及存在的主要問題

1.1 我國XBRL數據服務平臺的現狀

現階段我國存在的XBRL平臺有上海證券交易所和深圳證券交易所。2003年上交所首先實施上市的企業財務XBRL平臺。2005年深圳證券交易所正式實施XBRL財務信息平臺。在XBRL平臺網站上，信息使用者可以進行查詢、表格提取、餅狀圖展示和實例文檔的下載，并且可以對同一家公司指標進行縱向比較或多家公司某個指標進行橫向分析。

1.2 現階段財務平臺問題分析

1.2.1 XBRL標準不統一，信息共享程度不夠

上交所和深交所XBRL的分類標準分別使用兩套標準，和財政部制定的通用分類標準不兼容。采用XBRL財務平臺披露財務信息的企業由于使用不同的標準而無法比較，使用兩套標準也給了企業使用的難度，跨交易所的財務數據共享無法得到實現，不利于XBR L在全國范圍內推廣和普及。

1.2.2 提供指標單一，無法滿足個性化需求

深滬交易所XBRL財務數據平臺的數據指標對比一次只能進行5個公司的一個財務數據指標進行比較分析，在同一交易所無法實現對全行業的比較分析。而且只能選擇5年以內的數據進行分析，數據比較的跨度較短，數據的趨勢分析和比較分析難以有強的說服力。這種有限的行業對比分析，很難滿足各類人士對全行業財務資料數據的需求。

1.2.3 披露內容較少，披露的信息缺乏拓展性

深滬交易所搭建的XBRL財務數據平臺所披露的出內容來看，主要內容還是紙質檔財務報告四大主表所展現的內容。在今天這信息高速發展的時代，越來越多的非財務信息需要提供，如公司員工情況，公司的各種合同和企業名譽等非財務數據也同樣對企業運行帶來影響，而這些因素都應在XBRL網絡財務報告中披露。

1.2.4 平臺無法保證XBRL數據的真實性，信息缺乏法定效力

一方面, XBRL技術的應用可能存在錯誤的使用分類標準。這主要是因為, XBRL的實例文檔可以被分解成為不同的分類標準來編制報告, 但是其本身不具備分辨所選用分類標準是否恰當的功能。另一方面, XBRL并沒有對信息的生成與發布進行權限限定。這表明從網絡上獲取的XBRL編制信息的可靠性與真實性都得不到有效保障。

2 XBRL財務大數據服務平臺構建模式

2.1 XBRL平臺建設的目標

構建XBRL財務數據平臺目標是借助XBRL平臺實現企業數據的便捷轉換、提供、查詢和使用。各類標準不同的、格式不同的異質報告，如來源不同的企業和不同格式的財務和非財務數據資料都在XBRL平臺進行轉換為同一格式的可被讀取的數據，由于經過XB RL平臺的轉換之后可以以需要的格式輸出，比如以內部信息報告的格式輸出給企業內部管理層，以XBRL財務報告的形式提供給投資者、債權人或是其他信息使用者，還有其他財務或是非財務信息提供給相關單位查詢等等。XBRL作為一種標準數據格式，其具有的標準化、結構化、可擴展、跨平臺、跨語言等特征能統一滿足信息使用者的需求。

2.2 XBRL平臺與云數據結合

大數據時代，全社會倡導創建“人人都是數據的提供者，人人都是數據的使用者”的數據共享服務環境。XBRL數據平臺是一個新興事物，我們構想把XBRL數據平臺與云數據結合起來，創建有效、可信的數據存儲庫，以便廣泛地進行分享交流。所謂財務云數據共享網絡平臺其實是信息化產業中的一種平臺化運行形式，即由專業的系統開發商，依托互聯網為實施基礎，依靠先進的網絡信息技術搭建財務云數據網絡共享平臺

2.3 XBRL數據平臺構建的模式

由于目前XBRL對企業來說還沒有看到明顯的效益，由企業自發組織起來使用XBRL實例文檔披露財務信息存在一定的困難，因此我們構想有如下三個模式：

2.3.1 行業協會主導的模式。

首先是政府制定全國統一的分類標準，構建一個全國通用的X BRL云數據共享網絡平臺。其次是在宣傳上大力度，緊抓宣傳工作，使XBRL概念被更多的人了解和接受。再者是采用由點及面的推廣辦法，先在國資企業試點運用，然后在全國各地上市公司全面普及。最后是在政策上采取對使用XBRL的企業給予財政補貼和稅收優惠等鼓勵政策，鼓勵更多的企業主動使用XBRL財務數據平臺。具體的構建程序工作由政府部門下屬的行業協會負責執行，例如證監會負責建立給予上市公司的使用、銀監會建立基于銀行業的、保監會建立基于保險單位等分類別負責板塊工作，讓XBRL的構建計劃得到很好的開展，也能讓工作更加有條不紊的進行，使得XBRL財務平臺快速在全國普及開來。到XBRL財務數據平臺組建完成，各行業協會統一制定相關的收費模式，對已經使用了XBRL的企業采取免費制度，而面對其他沒有加入使用XBRL平臺申報財務報告的企業以及個人采取收費模式。

2.3.2 會計中介服務機構主導模式

由市場上的會計中介服務機構去主導構建XBRL平臺，政府在各方面進行扶持，在政策上給予關照，對建立的XBRL平臺的建設給予資金扶持、技術幫助，如引進國外先進技術，以及分派政府人員進行配合工作等措施，鼓勵中介服務機構去組建以及完善，在發展上給予重視，在全國各地開展XBRL的研討會以及XBRL平臺示范使用展會，以及對企業使用XBRL制定相關的規定，讓XBRL市場化的數據平臺得到蓬勃發展。中介機構構建XBRL財務平臺可以采取的模式為：首先是全面構建XBRL數據平臺，然后讓企業采取入駐模式加入XBRL數據平臺，入駐的每一個企業采用收費制，已經入駐的企業查詢以及使用共享平臺的各類財務信息采用免費制度，沒有入駐的企業使用平臺查詢信息采用收費制。這樣XBRL財務大數據共享平臺由于市場化的動力也會更為快速的完善其功能，可以為各類信息使用者提供更好的服務。對于使用XBRL云數據共享平臺查詢各類信息的收費情況，可以采用對企業進行一次性繳費，長期使用的規則，對普通個人用戶采用按次登錄收費，這樣能更好刺激中介機構完善XBRL平臺，提供更好的的服務。

2.3.3 財政部主導的模式

首先組織技術團隊進行平臺的技術研發以及云數據平臺的構建，然后再分派一個團隊研究試行方案以及開展試行工作，首先在一到兩年內在國資企業全面實行使用XBRL財務平臺，等到第二、第三年逐步的在各類上市企業推行。最后還要制定管理制度以及組建XBRL的后期管理團隊。另外政府還應該認真梳理、完善平臺的管理制度，制定相關的規章制度，對尚未完善和建立的制度要及時研究制定。注意維護數據的安全以及平臺系統的良好運行，防范服務器被入侵的風險，也需要建立一個完善的內控體系，讓XBRL平臺在可控的情況下得到快速的發展。關于使用費用情況，組建的X BRL財務數據平臺屬于企業以及個人免費查詢使用。

3 XBRL財務大數據平臺的構建流程——以模式3為例

建立基于公司內部ERP系統或用友等財務軟件系統與XBRL系統內嵌式連接，實現財務數據的自動轉化為XBRL系統數據格式。公司財務部門人員輸入原始數據，財務軟件系統自動生成記賬憑證以及各類賬表，期末各類信息導入XBRL自動轉化應用程序系統，再由XBRL自動轉化應用程序系統導入XBRL編報模板，生成實例文檔，最后進入實例文檔數據庫，數據的檢查、校驗由相關單位或部門負責，經過檢查和校驗，再報送財政部門審核，審核通過后最終進入基于XBRL的財務云數據共享平臺，具體流程如下圖1所示。

圖1 構建 XBRL財務云數據共享平臺流程圖

4 平臺管理建議

4.1 配備專業的平臺管理人員

后期管理可以通過政府組建平臺建設領導小組、配備專職人員，進行專項負責人負責管理，負責人追究制度可以強化制度建設、完善平臺管理的內部控制機制，平臺建設小組的職能就是不斷推進XBRL財務共享平臺的構建的工作。小組要定期召開工作研討會，工作中互相協調、各施其職，解決項目在建設過程中存在的問題，落實各項工作計劃和安排。政府應該認真梳理、完善平臺的管理制度，制定相關的規章制度，對尚未完善和建立的制度要及時研究制定，通過加強制度的建設，構建科學合理、層次清晰、職責明確、覆蓋面全的平臺管理體系。

4.2 確保XBRL平臺數據的可靠性和全面性

一方面,由政府制定恰當的使用分類標準規則和使用XBRL系統編報財務報告以及其他信息的規章制度，制定詳細的違規懲罰措施，對企業報送的財務數據準確性給予保障。另一方面，對XBRL平臺信息的生成與發布者進行權限限定，不同部門、不同級別的人進入XBRL云數據平臺操作擁有的權限不同，如單個企業內部的人只能導入本企業信息，而不能篡改其他的企業數據，這樣在一定程度上防止了企業數據被篡改的可能性。這兩個措施合理的保證了財務數據的準確性，能夠給信息使用者提供真實的信息。

4.3 建章立制，鼓勵更多企業投身XBRL平臺

應用初期，對于國資企業和國有企業按規定試行，以帶動上市企業的使用，可采用有形的“政府之手”通過財政補貼、稅收優惠等優惠政策來鼓勵上市企業使用XBRL財務平臺，建立相關的制度去執行XBRL的推廣工作，也更好的惠及到中小企業；等到成熟時期，可利用無形的“市場之手”借助競爭和優勝劣汰的機制倒逼XBRL財務報告申報者不斷提高其財務報告的質量。無論是對企業的財務信息管理和數據報送以及使用，還是提高企業的國際競爭力都具有積極的現實意義。