企業研發費用核算及稅務處理分析

王桂茹

摘要：創新能夠為企業提供源源不竭的發展動力，在企業進行產品創新的過程中，必不可少的就是研發經費的投入。目前企業在項目研發方面的費用投入在企業總體資金支出中占有較大的比例，這就要求企業必須做好相關研發費用的會計核算工作，并且重視研發費用的稅務管理，在保證企業的財務運行狀況穩定的基礎上為企業創新發展提供有力的經濟保障。

關鍵詞：企業研發 費用核算 稅務處理

隨著我國經濟實力和科技實力的不斷增加，給我國企業的發展帶來了新的機遇，要想在市場經濟中脫穎而出，作為市場主體的企業就必須在現代化建設中激流勇進，逐漸探索建立相對完善的現代企業制度，并進行相應的企業經營模式改革。企業為搶占市場份額，贏得發展先機，就要將產品創新作為企業發展的關鍵，將創新發展作為企業的戰略目標，加大在科技創新方面的經費投入。國家為鼓勵各企業積極的進行創新，在稅收方面也給予了一定的優惠，對產品研發費加計扣除的范圍進行劃分，為企業創新產品研發創造了良好的外部環境。目前企業對于研發經費的會計核算與相關稅務問題的處理方面還存在一定的問題，需要企業進一步加強研發經費核算與稅務管理工作，從而提升企業的內部管理水平，為企業創新提供堅實的資金支持。

一、企業研發費用會計核算與稅務處理內容

1.會計核算工作。企業的產品或技術的研發工作主要包括產品或技術的研究和開發兩個方面，這兩個方面就包括了企業研發費用，會計核算的全部內容，因此企業對研發費用的核算工作要圍繞這兩個環節開展。首先在產品或技術的研究階段，也就是研發工作的起步階段，由于這一階段的工作主要是為開發工作奠定相應的基礎，實質的實踐工作比較少，這就使得這一階段的研發費用核算存在一定的不確定性。其次在企業產品或技術的開發階段則需要更加具體的資金支持，主要包括企業的技術或產品在申請認定為無形資產的過程中需要花費的資金。從產品的研究階段到開發階段，也就是從理論到成品的創造過程中需要企業組織會計部門進行更加精準的研發費用核算工作，以保證資金的有效利用。

2.稅務處理工作。企業通過投入一定的研發費用為企業帶來了相應的經濟效益，這些經濟效益最終會轉化為企業所得，這就需要企業繳納一定的研發費用所得稅。但是國家為了支持企業加大研發力度，給予了企業一定的稅收優惠政策，劃定了相應的研發費用所得稅加計扣除范圍，也就是說在范圍內企業支出的研發費用，可以不繳納所得稅。這個范圍主要包括：研發過程中所消耗的材料使用費，研發人員的工資、獎金費用，產品測試過程中所消耗的費用，產品或技術的檢驗費用等。企業研發的產品或技術，一旦投入使用，轉化為了企業資本，則需要企業根據相關規定繳納一定的所得稅。

二、企業研發費用核算與稅務處理存在的問題

1.缺乏完善的研發經費管理制度。隨著企業投入的研發經費的增加，暴露出了很多在研發經費管理方面存在的問題，其中最為突出的就是企業缺乏完善的研發經費管理制度。很多企業沒有將研發費用進行單獨的管理，而是將其作為財務支出的一個部分，使得企業對研發費用的管理存在一定的疏漏，不能保證研發資金的有效利用。

2.缺乏對研發過程資金使用的監管。在研發費用的使用過程中，不管是產品或技術研究階段還是開發階段，都必須對其每一個環節進行嚴格的監管。但是由于產品或技術的研發工作存在一定的不確定性，也不能保證技術成果能夠為企業帶來相應的經濟效益，這就容易導致企業研發資金的濫用。如果缺乏對研發過程資金使用的監管，將會加大企業資金支出的風險。

3.稅務管理中存在一定漏洞。企業在對研發費用的相關稅務問題進行處理的過程中存在一定的漏洞。首先就表現在企業稅務管理人員對國家制定的研發經費稅收標準沒有清晰全面的認識，不能與時俱進的解決好企業研發費用中存在的稅務問題。其次是表現為對研發費用加計扣除范圍認識不到位，有時會出現企業為獲取一定的經濟利益將范圍外的經費使用納入到加計扣除范圍中來的情況。

三、企業研發費用核算及稅務處理的建議

1.建立健全相應的研發費用管理制度。企業要想提高研發經費會計核算工作水平，完善對研發經費的稅務管理，就必須要建立健全相對完整的研發經費管理使用制度。首先，要根據研發經費的比重成立專門的研發費用管理部門，與企業的財務工作相互配合。其次，企業必須健全相應的研發費用管理制度，從項目審批到技術或產品成果開發實行全環節的制度管控。

2.加強對研發經費的監督審核。要想保證企業研發費用使用的有效性，企業就必須建立相應的研發經費監督審核機制，督促會計核算人員以及研發人員及時進行費用報批和資金支出記錄。要求企業會計核算工作人員對研發過程中的每一筆費用都進行嚴格的審核，保證項目資金落到實處。

3.企業要加強對稅務工作的研究。企業要重視研發費用的稅務管理工作，加強稅務管理相關工作人員的專業素質，及時關注對國家稅收政策，以便進行企業的研發經費核算標準的相應調整。準確掌握國家關于研發費用企業所得稅加計扣除的范圍，強化企業納稅人的責任意識，避免出現偷稅、漏稅的惡劣行為。

結語：根據當前企業的發展趨勢可以預測，研發經費在企業費用中將會占有越來越大的比重，要求企業必須重視研發經費的核算工作，將研發的全過程都納入到會計核算中，使研發費用的核算更加準確，提升資金的實際利用率，同時企業必須關注國家稅收政策的調整，依據研發費用的相關征收以及扣除標準進行納稅，從而使企業的財務狀況維護在健康穩定的程度上，為企業的科技創新提供相應的資金支持。