淺談企業審計風險產生的原因與控制策略

吳柏根

摘要：近年來隨著時代的發展和社會的進步，審計工作在企業發展過程中的重要性日益凸顯，市場經濟大環境的變化給審計環境也帶來了一些變化，在政治、經濟、市場等各方面的影響下，審計風險更加復雜和多元化。對于企業而言在發展過程中需要保持高度的敏感性，結合自身實際全面加強審計風險原因排查，并采取有效的措施加以控制，才能最大限度提升審計效能。

關鍵詞：企業 審計風險 產生原因 控制 措施

伴隨社會主義市場經濟體制改革的深入推進，市場形勢更加變幻莫測，對于企業而言，面臨的挑戰更大，審計風險對企業的運營管理帶來了不同程度的影響，甚至對企業內部資金安全穩定運行等都帶來很大的風險。加強企業審計風險產生的原因和控制對策研究，對企業持續穩定發展具有重要的指導意義。

一、審計風險基本內涵與特征概述

審計風險是指對含有重大不實事項的財務報表產生錯誤判斷的可能性。審計風險具有顯著的特征，一是具有客觀性特征，即無論采取什么樣的審計方法來進行審計，即使是開展詳細審計，受到審計人員自身素質、經濟業務復雜性等影響，審計結果和客觀實際也會存在不同程度的出入。二是普遍性，審計活動的每一個環節都有可能導致出現審計風險，受到企業內部控制結構能力、項目本身的流動性變化性以及財務狀況、抽樣技術等多方看的影響，任何環節都有可能出現審計失誤，從而增加審計風險。三是潛在性。如果審計人員在審計方面不受到任何約束，對自己的工作結果不需要承擔責任，就不可能產生審計風險，所以這也表現出審計風險的潛在性特征。審計風險是一種可能存在的風險。四是偶然性。審計風險并不是審計人員故意所為而導致存在的，審計人員也會采取有效的方法來減少或者降低審計風險的發生。五是可控性特征。伴隨現代審計監管機制日以研究，公眾對審計風險方面的關注度越來越高，審計風險關口逐漸前移，審計風險的可控性也在不斷提高，可以通過采取一定的措施來進行風險識別，從而避免審計風險的發生。

二、企業審計風險產生的原因分析

企業在激烈的市場競爭環境中生存，面臨不可控的因素很多，加上受到自身經營結構和財務管理水平等方面的影響，審計風險產生的來源也是多方面的，具體表現在：

1.國家相關的法律法規制度體系尚不完善。審計工作的開展需要有國家完善的法律法規體系來進行指導，但是可以看出目前我國對企業審計方面的法律政策體系尚不完善，制度內容規定不全面，缺乏可操作性，對企業審計工作的開展指導性不強，從而不利于有序指導企業審計工作的有序開展，影響了審計工作成效，增加了審計風險，并且隨著國家大形勢的變化，經濟新常態下國家也會進行宏觀政策的調整，面對新問題、新矛盾，審計工作法律政策體系還需要不斷健全，才能更好地指導企業審計工作有力開展。

2.企業內部控制制度不健全。目前企業對審計工作的重要性認識不足，沒有認識到審計風險對企業發展帶來的不利影響，甚至沒有專門的機構來獨立開展審計工作，一定程度上審計工作流于形式，同時企業沒有結合實際建立完善的內部控制機制，對可能存在的審計風險和具體點源，如何進行有效識別和防范等缺乏深入研究，控制成效不明顯，不利于審計效能的發揮。

3.審計人員的能力和素質有待進一步提升。在企業發展過程中由于在思想認識上對審計工作缺乏足夠的重視，從而在審計隊伍建設方面也暴露出一些問題，現有的審計人員往往都是由財務人員兼職從事，專業技能偏低，責任意識有待提升，甚至很多審計人員沒有經過系統的專業化培訓就上崗，對企業的實際經營情況等缺乏深入的了解，在審計過程中還容易受到領導權力以及人情、利益等因素影響，從而降低了審計工作的真實性和公正性，導致審計風險增大。

三、加強企業審計風險控制的具體對策

為了有效提升企業審計管理水平，提高企業審計風險控制能力，建議從以下幾個方面進行完善和探索：

1.完善國家法律法規政策體系，為市場化審計工作有序開展提供指導。國家要從立法的角度對如何加強企業審計進行研究，深入市場和企業內部開展實地調查研究，切實掌握企業審計風險的具體情況，并以此為基礎建立適合我國國情的審計法律政策體系，出臺更多的實施指導細則，還可以借助國外在審計立法方面的經驗對審計法律政策內容進行不斷完善和動態調整，切實為市場經濟環境下企業審計工作的有序開展提供強大的政策支持。

2.加強企業內部控制機制建設?？梢钥吹疆斍皣覍炔靠刂平ㄔO方面的關注度越來越高，且出臺了相應的規定要求各級有關部門和組織建立適合企業自身的內部控制機制。對于企業而言，需要提高對審計工作重要性認識，完善組織架構，加強組織領導，積極引入現代化內控理念，結合企業自身實際構建適合自身實際的內部控制機制，同時還可以借助信息化技術將審計信息服務平臺和企業財務管理、資金管理以及業務運營管理等方面的平臺進行融合，構建信息共享機制，及時排查可能存在的風險點源，最大限度加強風險管控，提高審計成效。

3.加強隊伍建設，不斷提升審計人員的綜合素質。要嚴格推行職業資格認證機制，加強審計隊伍建設，引進高素質專業審計人員，同時注重內部審計隊伍的系統培訓，明確權責分工，提高工作的獨立性，加強繼續教育、職業道德、專業技能、法律政策、信息技術等方面的培訓，鼓勵審計人員積極參加各類專業講座等，加強與外部審計部門的溝通交流，針對如何防范審計風險進行深入研究和分析，為企業構建完善的風險防控機制，建立包含風險識別、監控、預警、防范一體化的管理模式，切實提高審計的系統性和有效性。

總之，導致企業產生審計風險的原因很多，需要從多個方面進行排查，并針對性建立相應的控制措施，才能有效防范各類風險的發生，推動企業健康穩定發展。