稅源專業化管理的國內外經驗借鑒

李玉瑩

摘要：稅源管理是稅收征管工作中的主要內容，在稅收征管工作中起著至關重要的作用。通過對國內外稅源專業化管理工作的分析與研究，總結了國內外稅源專業化管理工作的經驗，并得出了一定的啟示。

關鍵詞：稅收征管;稅源專業化管理;稅收風險

中圖分類號：F810? ? 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2019）06-0086-02

一、國外稅源專業化管理的經驗

（一）美國實施涉稅信息綜合處理

美國在稅源專業化管理的探索過程中非常注重對涉稅信息的綜合處理。首先，美國統一實行稅務代碼識別制度。個人以社會保障號碼為稅務代碼，公司、合伙和信托的雇主由聯邦稅務局分配稅務代碼。其次，在美國涉稅信息可以實現高度的共享。美國的社會化信息網絡極其健全和發達，稅務機關可以與海關、邊防、金融機構等實現數據信息共享，可以收集稅源的各種信息，為稅務機關管理納稅人提供了數據信息方面的支撐。最后，美國稅務機關對相關涉稅信息的處理技術比較發達。美國的稅務機關在全國建立了信息運營維護中心，同時還設立了10個數據處理部門，利用復雜、高效的計算機處理技術對信息進行分析和研究，并且建立風險模型，同時建立可以對稅源進行分析、判別、隨機抽樣檢查等的評估與監測系統。

（二）澳大利亞區別提供納稅服務

澳大利亞的稅源專業化工作最重視的就是納稅服務工作，側重于提高稅收遵從度。對于稅收遵從度高的納稅人，不會過度的去關注，同時會向他們提供更為優質且具有針對性的服務，但是對于稅收遵從度低的納稅人，則會對其增加管理力度，同時進行管理與罰款的措施，從而提高納稅人的稅收遵從度。此外，澳大利亞還專門成立了大企業和國際稅務局，負責大型企業和跨國公司的管理。但是由于大企業的財務結構和經營結構比較復雜，而且從自身的利益出發，他們往往會選擇進行稅收籌劃來實現自身利益的最大化，因此，澳大利亞對大企業和國家稅務局專門配備了包括會計師、經濟學家等優秀人員在內的團隊，該團隊不僅能為大企業提供比較優質的服務，同時還能較好地應對大企業的稅收不遵從的問題。

（三）英國重視對稅源的風險管理

英國稅源專業化管理比較注重對稅源進行風險管理。在對稅源的風險管理方面，英國在各個職能部門之間建立了完善的信息共享制度，本土所有居民及企業的涉稅信息必須完全向政府公開。1999年英國建立了由風險情報識別、數據分析處理和身份安全認證等三個系統構成的風險管理系統。在對風險的預測方面，英國的風險評估系統對納稅人的實際收入、資產負債、經營業務等制定不同的分值標準，并自動打分，從而獲得稅源企業的風險評估報告，最后將報告交由HMRC的一般調查組和特別調查組進行處理。對于風險低的稅源企業，盡量采取電話溝通、約談等簡單的方式進行處理，對于高風險的稅源企業，HMRC則會進行深入的調查，尋找高風險的原因，并幫助稅源企業降低風險。

二、國內稅源專業化管理的經驗

（一）廣州市積極推進稅源納稅評估工作

為適應稅源專業化管理的需要，廣州市稅務局首先對各個機構進行精簡和職能優化，其中成效最突出的舉措就是設立納稅評估檢查組，積極推進稅源的納稅評估工作。廣州市稅務局在稅源管理科內設置了納稅評估檢查組，形成以區局單位為風險監控指揮中心，各納稅評估檢查組為工作機構的納稅評估架構。同時廣州市稅務局還不斷地從社會各界搜集各種涉稅信息，利用第三方數據，運用多種評估方法和模型，搭建“稅收風險管理平臺”，不斷地推進納稅評估的信息化建設工作，在全市范圍內積極探索構建“內分離”“外分離”“內外分離相結合”三種模式相混合的納稅評估組織架構，進一步提升了納稅評估工作的質量和效率，也增強了納稅評估工作在稅源專業化管理中起到的作用。

（二）哈爾濱市對稅源實行分級分類管理

哈爾濱市稅務局稅源專業化管理的思路是按照國家稅務總局的中心思想和黑龍江省稅務局的部署和要求，在對本市稅收管理情況進行認真分析和研究的基礎上形成的，其中最主要、貢獻最大的就是將稅源進行科學的分類，從而推進稅源專業化管理新方式。第一，推進重點稅源企業的集中管理。哈爾濱市稅務局針對全市重點稅源企業的分布情況，劃分了市、縣（區、市）兩級重點稅源企業的管理范圍和機構，從而對重點稅源企業實施有效的管理和服務。第二，推進中小企業稅源的分類管理。中小稅源企業具有占企業納稅人的比重較大、行業復雜、管理不均衡、政策執行差異性較大等特點，哈爾濱市稅務局針對該特點確定了以行業管理為主、類型管理為輔的中小稅源企業管理模式。第三，推進個體稅源的專門管理。針對個體工商戶數量眾多、納稅額度較小、稅法遵從意識淡薄等問題，哈爾濱市稅務局確定了個體稅源專門集中管理模式。

（三）泉州市重新配置管理的機構與流程

泉州市稅務局對稅源專業化管理工作最具有代表性的就是重新配置機構及其工作流程。一是，實現市、縣兩級機關的扁平化和實體化，撤銷屬地分局，根據行業的類型設置52個稅源管理分局，將區局和較小縣局的內設科室從8個壓縮至5-6個，確定縣（區、市）局為基層的管理機構，各職能科室承擔具體稅務納稅服務和管理事項。二是，實現流程再造和職能重置，所有服務類基礎管理工作統一由納稅服務科負責處理，縣（市、區）局對于涉稅事項的審批流程簡化為辦稅服務廳受理→對應科室經辦→科長→分管領導，出口貨物退免稅的審核審批工作和國際稅收的特定業務由縣局進出口稅收管理分局（科）負責處理，稅收管理科負責第三方數據信息的采集、稅源風險監控平臺的管理、牽頭組織行業建模和納稅評估、稅收信息化建設以及戶籍管理等事項。

三、國內外稅源專業化管理優化的啟示

（一）對稅源的監控力度大

從國內外稅源專業化管理優化的成功經驗來看，提高稅源專業化管理的水平首要的任務就是要加大對稅源的監控力度。但是加強對稅源的監控不是僅靠某個單一的環節就可以完成的，而是體現在稅源管理的各個環節，首先，要摸清稅源的底數，對稅源企業的收入、成本等財務狀況要掌握得非常清楚。其次，要努力做好收集信息的工作，了解稅源的經濟活動，對稅源進行動態的監管，例如，美國和英國的社會化信息網絡都已經非常健全，可以實現涉稅信息的共享。最后，要加大對稅源企業的稽查和處罰力度，迫使稅源企業做到自主、自覺、準確、及時的進行申報和納稅，促使稅源企業稅收遵從，從而降低稅源管理成本。

（二）信息管稅的能力比較高

比較國內外稅源專業化管理的經驗，不難發現其大多比較注重利用信息化技術來管理相關的涉稅信息，這樣既可以減輕稅務機關的工作壓力，又能準確地掌握與稅源相關的涉稅信息，較好地對稅源進行監控和管理。例如，美國統一稅務代碼可以提高稅源管理的規范程度，也是稅源管理信息化的基礎。強化第三方信息的采集和共享可以更加清楚地掌握稅源的經濟活動，對稅源企業進行動態的監管，提高監管的質量。加強對數據的分析、比較以及強化對數據的質量管理可以及時發現稅源企業的異常情況，以便進行后續的稽查和處理。

（三）稅收風險防控機制健全

比較國內外成功的稅源專業化管理的經驗，可以發現風險管理都處于稅源專業化管理的重要位置，而健全的稅收風險防控機制則是進行風險管理的得力助手。通過對所管轄區域內的納稅人進行風險的判定和評級，按照風險的級別進行分層管理，對風險級別低的納稅人進行法規教育，引導其自覺地進行申報納稅，將有限的管理資源進行合理、有效的配置。科學、有效地風險預警機制也是稅收風險防控機制的一部分，通過設置科學的風險預警指標，可以使風險預警工作更加具有針對性、準確性和可操作性。

（四）專業化分工程度比較高

稅源專業化管理要以專業化分工為保障，先進信息技術下的專業化分工協作對提高稅務機關的稅收征管效率也具有重要的意義。從國內外稅源專業化管理的經驗中也可以發現，他們在稅源專業化管理的過程中首先就是對稅源進行分級分類管理，例如，哈爾濱市構建了重點稅源集中管理、中小企業稅源分類管理、個體稅源專門管理的稅源分級分類管理模式。提高專業人員的配置比例，著重突出稅務審計人員的配置，強調各個崗位之間的協作，充分發揮專業化分工協作的優勢，使稅務機關內部達成團隊合作意識，各盡其責、分工協作、相互配合、整體推動，同時對現有的人力資源進行繼續教育與整合，讓每位工作人員都能找到適合自己的崗位，加快專業團隊的建設與培養。

（五）稅源管理機制比較完善

根據國內外稅源專業化管理的經驗可以看出，想要將稅源專業化管理的效率發揮到最大，單純的在某一個環節加大對稅源管理的力度是不能夠實現這個目標的，所以一個完善的稅源管理機制是必不可少的。完善的稅源管理機制應當包括統一的稅務代碼、完善的涉稅信息搜集和共享系統、強大的數據處理信息系統、健全的納稅評估體系、完善的風險預警和防控機制、嚴格的稅務稽查和處罰制度、優質的納稅服務等，某一個環節的相對薄弱都會降低稅源專業化管理的效率。

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[責任編輯：王 旸]