多渠道結算環境下油品銷售企業資金運營風險防控

●李祥新

一、油品銷售企業資金風險的種類

（一）資金支付風險

1、詐騙交易和虛假賬戶風險。近年來，詐騙交易事件頻發，不法分子借助網絡平臺和技術手段進行詐騙的方法越來越多樣化。企業在購買商品和勞務的過程中涉及大額的資金往來，較為特殊或緊急的業務往往需要先行付款。不法分子利用信函、電話、QQ、微信甚至企業內部平臺等渠道，冒充供應商、行業協會、管理層、上級主管機構等單位，偽造證照、印鑒、原始單據，辦理虛假賬戶騙取企業支付資金，給企業造成損失。

2、業務缺陷風險。企業實際經濟活動中，該部分資金支付風險最為常見，如支付全額貨款后，實際收到貨物驗收不合格；向沒有資質的供應商購買勞務造成無效支出；工程款項全部結清后出現工程質量問題；報酬計算標準約定不清造成款項重復支付；取得不合規的發票憑證等。

3、流程缺陷風險。流程設計是企業資金支付控制的關鍵，流程設計不合理會放大企業資金支付風險。如資金支付流程對要件要求不嚴謹、不同業務的資金流程設計混亂、審批權限和節點設置不明確、越級審批與違規審批審查控制不嚴等，造成支付依據不充分、支付流程不嚴密而產生資金風險。

4、人為失誤或舞弊風險。如員工在填報或審核款項支付單據時，選錯單位、填錯編碼、算錯付款比例等，造成款項錯付或多付；資金審批關鍵崗位人員缺乏相關法律意識、足夠的警惕性和風險防范措施，導致一些資金支付存在法律風險；個別員工徇私舞弊或內外串通，通過不真實的支付指令對外支付款項轉移企業資金、虛增企業支出；員工通過利用某些科目的長期掛賬沒有及時清理，偽造資金支付事項侵占企業利益等。

5、第三方支付平臺風險。隨著第三方支付的快速興起，定制化的支付服務能夠滿足企業的不同需求，遠遠超過了企業通過銀行支付的原始體驗。第三方支付平臺這種獨特的優勢也逐步改變了企業的支付模式，越來越多的企業選擇通過第三方支付平臺進行對外資金支付和代發員工工資及報銷款。但是，第三方支付平臺的中介地位和交易雙方的信息不對稱以及時間差的存在，導致第三方支付機構有強大的資金吸儲能力和自主調配能力，在監管不到位、信息不對稱和信用風險同時存在的情況下，第三方平臺通道的資金存在一定的兌付風險。

（二）資金回籠風險

1、網點現金被偷盜或搶劫風險。目前油品銷售企業受盈利空間的限制，加油站普遍存在人員與職責不適應的矛盾，如保險柜密碼和鑰匙無法落實不相容崗位保管，賬、財、物交接手續不規范，現金送存銀行無法落實監督人制度等，造成營業收入資金被偷盜搶劫、惡意逃單等問題。

2、信用銷售風險。企業信用管理機制不完備，未建立客戶信用評價體系，缺少動態的數據支撐和專業管理團隊，對信用客戶的實時狀況缺少科學的評價與估算，導致出現銷售貨款不能按時收回，壞賬比率增大等風險。

3、員工惡意表見代理風險。員工利用企業與客戶的信息不對稱，以及部分客戶法律意識淡薄的缺點，通過虛假宣傳或歪曲解讀企業營銷政策、偽造或變造企業制度文件等，讓客戶有理由相信相關信息，從而達到騙取客戶購貨款的目的。

4、系統漏洞風險。系統只要有漏洞，必定無法避免相應的風險，這是多年來通過各種實際案例反復印證“墨菲定律”的一條風險。在多渠道資金收取的環境下，如果企業的信息管理系統或者內部監控機制過于依賴人，或者信息傳輸技術落后而導致數據信息存在延遲或時間差，投機者就會通過人為修改或調節渠道間數據，或故意延遲記賬等，從而少繳、晚繳或不繳營業款，達到挪用或侵占企業資金的目的。

5、多渠道資金支付的自身缺陷風險。多元化的支付手段固然方便了客戶，提升了體驗，但對于企業來說，不同支付方式自身的特征，卻是資金收繳環節各種“痛點、難點”的根源所在。例如：現金收款方式存在收取假幣、易丟失、被替換及被盜搶的風險；銀聯卡收款方式存在刷錯金額、刷卡不成功、客戶不確認等造成款項最終扣款不成功的風險；加油卡方式存在空充值、重復充值、黑名單生效、惡意套現、被偽造等風險；支票及匯票收款方式存在收到假票據、票據填寫有誤、支票密碼不正確、空頭支票、票據丟失、收取克隆票等風險；第三方支付卡收款方式存在第三方系統錯誤、數據信息不對等、第三方兌付困難等風險；微信、支付寶等收款方式存在偽造支付成功信息、替換收款碼、資金清算錯誤等風險。

（三）資金管理風險

1、資金計劃編制及執行風險。企業資金計劃編制不準，導致資金短缺或閑置浪費；資金收支預算項目編制不科學，導致企業將過多的資金用于長期占用項目或低效無效項目，造成流動資金短缺、使用效率低下、債務風險增加等問題。

2、“兩金”占用風險。隨著中東局勢動蕩引發的國際油價波動，油品銷售企業的“兩金”占用，不僅直接影響企業資金日常流轉，也開始發揮出期貨效應，甚至給企業造成災難性的打擊。“兩金”是企業經營政策把握的重點，也是“業財融合”的難點。企業的油品采購、資源調配、產品銷售、成本結轉、績效考核等各個環節都會圍繞“兩金”政策發生變化。“兩金”占用過高，最直接的影響就是資產負債率升高，潛在風險就是資金周轉壓力、存貨跌價損失、款項不能回籠甚至是資金鏈斷裂。

3、票據管理風險。票據除了具有良好的資產屬性外，還具有期限短、周期靈活的優點，兼具融資杠桿作用和連接企業與金融市場的功能。因此，油品銷售企業為了拓展經營業務，豐富資金結構，也會開展銀行承兌匯票收付等票據業務。但票據的信用放大、循環空轉、融資承兌、票據貼現等風險也順便融入了企業資金風險中，一旦某個環節出現問題，就會引發連鎖風險。

4、保理、質押、貿易型融資潛在風險。隨著融資難度加大，企業的融資手段也日趨多樣化，為了解決融資難題，減少款項回流時間差影響，提高資金利用效率，越來越多的企業將銷售商品或提供勞務的應收款項轉讓或出質給銀行或其他金融機構，獲得周轉現金從事經營活動。但對于應收款項的債務方來說，增加了潛在風險，例如：A石油公司向B煉廠采購成品油，約定貨到驗收后付款，在款項未結期間，B煉廠將應收款項保理給C銀行，A石油公司在不知應付款被保理的情況下，按合同約定向B煉廠結清了貨款，如果后續B煉廠在保理合同執行中發生意外，則A石油公司會產生資金清償的糾紛風險。

5、信息孤島風險。近年來，隨著油品銷售企業從單純的油品銷售商向綜合服務商轉變進程的加快，企業經營業務日趨多元化。加油、便利店、快餐、汽服、廣告、農資、生鮮、保險、ETC充值，甚至是房產、汽車等業務多有涉及，但國內甚至國外尚未有過能夠完美管理如此多業務內容的信息系統，再加上因企業實際管理需要而配套設計的物流配送系統、液位儀系統、視頻監控系統、安全管理系統、設備資產系統、資金監管系統、檢維修系統等等，各種信息管理系統在油品銷售企業形成了“群島”奇觀。在此背景下，系統間的相對不集成也成了企業管理者的“心病”，數據割裂、數據延遲、系統間數據差異造成了資金上繳、對賬、差異處理等各種風險。

6、資金控制風險。一是企業資金管控制度建設存在欠缺，造成國家法規未得到有效執行，資金管理職責無法有效落實等問題。二是資金監管體系不完善，未建立嚴格的收付款審批制度，資金監控可執行性不強，造成資金短缺或被挪用而不能及時發現等。三是崗位分離制度未嚴格執行，造成審核、對賬、監管等崗位分工不清晰，資金管理職責無法有效落實等。四是監控手段落后，數據傳輸不及時，無法實行動態預警，造成監管效率低下和容易在時間差內發生風險等問題。五是銀行賬戶管理不嚴，造成專戶開設過多過濫并疏于監控，給違法人員騙取公款造成了可乘之機等問題。

二、油品銷售企業資金風險問題的成因

（一）風險意識欠缺

企業的風險產生往往是相關人員缺乏風險防范意識和必要的法律維權意識造成。企業的管理主體是員工，員工防范風險的意識與抵抗風險的能力直接決定風險行為是否發生，員工對于風險的鑒別與規避主要集中在對業務操作流程的整體把握上。例如，發卡員在為客戶辦理掛失業務時，著重關注的是客戶身份證明是否真實、賬戶基本情況是否知曉、數據是否銜接一致等，很少會去詢問客戶掛失理由，也不會去聯想客戶背后可能存在的動機。另外，在一些內部審批業務的具體操作流程中，部分人員在明確知曉相關規定的情況下，迫于彼此間的情面，仍然選擇做出一些違規操作，損害企業利益的事項時有發生。造成這些問題的原因有很多方面，歸根結底是員工對風險行為的認識不夠充分，對風險的認識只停留在表面，沒有深入探究風險可以引發的“蝴蝶效應”。另外，員工工作內容如果較為繁重、事務較多，也會造成員工的麻痹思想，進而引發風險。

（二）制度缺陷或執行不到位、責任不清晰

企業制度的好壞也直接影響了企業的風險管控水平，如果制度存在缺陷，事項要求不統一甚至存在矛盾，權責劃分不清，內控關鍵節點設置不合理，考核導向不清晰等，均會給企業造成潛在風險。再者，即便有好的制度，如果存在操作不規范、有章不循、違章不究，制度執行流于形式，那么，企業的風險控制也就無從談起。

（三）系統功能、流程設計和管控措施不匹配

目前，信息化的深化應用促使工作效率不斷提升，但大部分信息審批系統僅僅是按原紙質簽字審批的模式轉變為網絡在線審批，審批人員與經辦人員無法面對面溝通事項細節，導致日常的審批工作變成了“有精力時打電話問問，沒時間時全部點過”，把履行審批流程變成了另一種形式主義。再者，由于系統操作的“背靠背”特征，也使盜用密碼、冒充審批成為了可能。對相關業務的合法性、合規性監督檢查仍停留在事后監控階段，在企業缺乏有效監控手段的情況下，效率提升反而形成了更大的隱患。

（四）人為因素

人是所有組織生存和發展的核心要素，無論企業的機械化、自動化程度多高，最終都離不開人的控制。所以，人的問題是企業資金管理過程中最難防范和最具不確定性的問題，問題的產生也往往防不勝防。例如，人員素質能力不足、麻痹大意、主觀故意、心理因素甚至特殊心情和情結，都有可能給企業造成形形色色的風險。

三、油品銷售企業資金風險的防范措施

（一）樹立全員風險防控意識

“備豫不虞，為國常道”“生于憂患，死于安樂”。增強憂患意識、注重防范風險，是中華民族從歷史興替中得出的一條重要經驗。這同樣也給企業管理者和員工提出了借鑒和要求，風險關系到整個企業的利益，貫穿于企業活動的各個領域，涉及各個崗位，要想實現對財務風險的防范和管控，就要樹立良好的風險管理意識。企業管理者和相關崗位人員要時時刻刻存有風險防控意識，在風險防控方面做到“一以貫之”。一是開展風險管理專業培訓，了解風險本質，洞察風險特征和規律。二是強化宣傳教育，通過開展風險案例警示教育，讓各相關崗位人員牢固樹立風險意識，時刻繃緊安全神經。三是調動全員力量，通過會議傳達、標語提示、互動溝通等方式，讓企業每位員工都牢固樹立“企榮我榮，企衰我恥”的觀念，自覺把防范企業風險、維護企業利益貫穿于日常管理全過程，充分發揮聰明才智完善企業管理流程，堵塞風險漏洞，共同保障企業行穩致遠。

（二）建立全面規范和行之有效的制度體系

管仲曾說過：“有道之君，行治修制。”意思是說，善于治國理政的人，要懂得通過制定有效制度來管理國家，從而實現國泰民安。同樣，對于企業來說，一套全面規范且行之有效的制度是風險管控的重點。就目前狀況來說，在風險制度建設方面應從兩方面著手：一是整合、梳理原有內部管理制度，加以完善并強化其風險管理作用。二是堅持制度創新，引進并吸收風險管理方面先進的管理經驗和管理機制，進行合理消化，結合企業實際，形成有本企業特色的風險管理辦法，以此建立起較為完整的資金風險管理制度框架。三是不能僅滿足于建立完善的管理制度，還要解決因此帶來的“制度多、層級雜、難落地”的次生問題，以“問題導向、業務驅動、放管結合、精簡高效、賞罰分明”為原則，厘清職責，應簡則簡，清晰明了，便于各層級人員的高效使用。

（三）建立和規范資金控制體系

“好馬配好鞍”，完善的制度也要配套建立完整的管理控制體系。有制度不落實，無異于形同虛設，風險的真正防范、制度的落實和控制系統是關鍵。在信息化時代，企業要通過開發整合各種信息系統來改善傳統的管理，使各層級、各崗位之間形成互相牽制、互相促進的合作關系；將財務、網點、銀行、稅務的資金收支全量信息進行網絡式連接，打通企、財、銀、稅的信息傳輸通道，使各方信息能夠及時準確地在各層級展示、反饋；完善資金監控規則、風險等級和預警閾值，實現“實時、全過程、全環節”動態監控和管理；建立資金收、支、存各環節的統籌協作關系，增強資金輔助決策和創效增收能力。體系構建框架設想如圖1所示。

圖1 油品銷售企業運營資金控制體系示意圖

（四）發揮好共享中心的集約化作用

目前，財務共享中心在石油石化行業的推廣使得財務工作得以進一步細化，將標準化、規范化、重復性強的工作以更低的成本和時間進行自動化處理，通過財務共享服務強化管理、優化業務流程，財務人員得以將更多的精力投入業務支持、戰略決策支持、績效評價等工作中，實現財務組織架構的深度變革，促進財務職能轉型，財務價值得到提升。財務共享服務將不同層級的財務機構和功能連接在一起，實現企業內部的高度協同，加強了業務與財務的融合，提高了財務管控水平，強化了內部控制質量和管理效率，同時，財務人員通過深度參與企業的經營活動，將事后核算轉變為事前預測及事中把控，能達到更有效防范財務風險的效用。同時，財務共享服務是企業風險管理和內部控制的剛性執行者，它將內控制度嵌入財務共享服務系統，實現管理前移，緩解財務人員與經營管理者的分歧。財務共享中心的“代理記賬”，實現了財務監督與會計核算相分離，職責的分離起到互相約束和制衡的作用。此外，財務共享中心業務經辦人員的隨機性，保證了業務的透明度，從另一方面減小了風險發生的可能。

（五）加強資金預算管理

“凡事預則立，不預則廢”，這句話深刻闡述了預算管理的重要性。同樣，企業要做好資金管理，必須對企業經濟業務作出準確預測和科學分析，并結合實際經營狀況制定科學合理的資金收支計劃。一是規范預算編制、審定、下達和執行程序，不讓一項經濟活動游離于預算管理之外。二是加強資金管理和資金支付過程的監督，加大資金計劃的執行力度，讓計劃落到實處，防范資金的支付風險。三是建立預算的動態調控機制，根據市場或形勢變化動態調整計劃，提高資金計劃的彈性，使資金的使用效能達到最優化。四是及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算執行不偏離總體目標。五是加強預算執行的監督，維護預算的剛性，發揮好預算的控制及引領作用。

（六）完善企業內部控制

有效的內部控制是保證企業制度有效執行和風險防控的重要一環。企業可以通過開展內控監督評價找出內控制度設計執行上的不足之處，針對不足及時修正，使內控制度能夠適應外部市場和業務發展，真正發揮效用。針對資金風險，重點做好以下幾個方面的內控完善：銀行賬戶管理、付款審批流程、原始數據管理、系統密碼管理、對賬單及調節表管理、票據與印鑒管理、不相容崗位設置及輪崗管理、崗位變動及請假的交接管理、關鍵崗位準入、考評、退出管理、信用管理、往來款核對清收管理等。

（七）加強企業內部審計

企業應提升內部審計部門的獨立性，內部審計是財務監管體系的重要組成部分，為了能充分發揮財務內部審計的作用，企業不僅應設置獨立的內部審計部門，還應當明確審計部門的地位，保證其不受管理層干預，內部審計部門直接對企業決策層負責，確保內部審計部門的獨立性和權威性。這樣才能使內部審計有效監督企業財務運行狀況，識別財務風險，防患于未然。

（八）構建“兩金”聯動管控機制

“兩金”管控歷來是企業的難點，尤其是商品處于價格波動期，準確預測“兩金”高低對企業究竟是利還是弊，更是難上加難。建議區分客戶、供應商分開線條測算，按照因素影響法、周轉速度法和財務承受能力法三種方法分別測算“兩金”合理值，找準控制點，結合企業實際采取切實可行的措施，達到管控“兩金”的目的。一是抓好“兩金”與內部資金和現金流的聯動控制，防止因“兩金”占用增加，導致內部貸款規模上升。二是將現金流指標與內部結算利率相結合聯動控制，通過凈現金流指標與貸款杠桿的聯合作用，增強各層級單位管控“兩金”的主動性和緊迫感。三是抓好“兩金”重點項目管理，重點關注金額大、難度大的項目供應商和客戶，及時跟蹤監控，督促相關單位采取措施，確保風險受控。

（九）建立融資性貿易和保理、質押業務風險防控機制

針對融資性貿易、保理、質押等可能對企業造成的風險，要利用中登網等信息平臺進行排查，對確實已經存在的問題，業務部門、法律部門、財務部門要協同配合，了解、理清、分析對方在銀行辦理質押、保理提供的主要資料的合法性，對于是否存在內部人員參與，或是對方提供的基礎合同、各種單證是否真實合法，做好應對預案。在后續工作中做好以下風險防控措施：一是嚴格資信調查，合同訂立前，做好盡職調查，對合作方及擔保人的資信情況進行深入研判，全方位了解掌握各方經營情況，全面了解銷售業務背后的目的和風險。二是對已簽訂合同的，簽訂補充協議向對方重申不得以企業為主體辦理融資，明確告知不允許辦理任何涉及己方的融資業務，不允許向其他第三方提供任何涉及己方的合同、發票等資料。三是企業內部使用統一合同文本，在相關條款中統一注明約束性條款。四是加強證照和印鑒管理，落實管理責任，對違反使用規定的，視情節和后果追究法律責任。五是加強動態監管，如出現交易量突然增大、上下游單位相互引薦業務、銀行或金融機構與己方接觸等情況，企業業務部門應提高警惕，盡快采取相應防范措施。

（十）建立資金管理人員生態循環機制

人力資源是企業所有資源中最重要、最特殊、最富有挑戰性的資源，企業資金管理人員業務素質的水平與風險防范能力密切相關，做好了人員管理，必能做好風險控制。可以重點從以下幾個方面入手：一是把好選人用人關，對新上崗的資金人員開展以職業素質教育為重要內容的崗前培訓；二是把好關鍵崗位關，注重提高骨干人員、監控崗位人員的業務能力；三是把好人才培養關，注重資金專業與全面人才的結合培養；四是把好法律關，有針對性地讓員工學習《會計法》《合同法》《票據法》《物權法》、各類稅法等法律知識，培養企業的資金法務崗位，承擔企業重大決策和經營管理活動的法律審核職責；五是把好崗位自學關，引導員工利用工作中的實際問題，提高解決問題能力和實際操作能力，拓展思路、舉一反三；六是把好前沿技術關，多渠道、多層次對資金管理人員進行新技術培訓，使他們及時掌握了解資金管理的新手段、新方法；七是把好人員聯動關，建立人員上下聯動和調整機制，形成生態化良性循環，全面提高管理層和基層財務人員的綜合素質和業務技能。■