淺析F集團應收賬款的內控管理

中國建材檢驗認證集團股份有限公司 戴郁瑋

面對日益激烈的市場競爭，為了實現公司的戰略目標，保持營業收入的穩定增長，除了拓寬業務領域、推動業務結構優化，還經常采用賒銷這種信用銷售方式。應收賬款就是因賒銷而產生的應收債權，它的產生擴大了市場份額，給企業帶來了收入增長和經營業績，但同時也造成了資金占壓，增加了財務風險，賬款逾期未能收回形成呆賬壞賬，最終勢必會影響企業資金流動和經營業績。因此加強對應收賬款的管理，實現收入最大化、信用風險最小化，是公司內控管理的重要部分。

1 F集團應收賬款內控管理現狀及成效

F集團是一家國有控股上市公司，屬于建筑、裝飾裝修材料及建設工程領域內第三方高技術服務企業。在公司集團化戰略指引下，不斷整合資源，已經在華北、華南、華東、西北、西南等區域擁有30多家分、子公司，逐步發展成為行業內具有品牌、技術、平臺、規模等核心優勢的集團企業。

1.1 嚴格賒銷、預借發票的逐級審批制度

集團高度重視應收賬款的管理，頒布了一系列有關銷售、收費、賒銷審批的管理辦法。賒銷合同簽訂及發票的開具，嚴格按照審批權限，分別按金額大小，由業務經辦人、主管領導及上及主管領導審批。重大合同，需要公司管理層集體審批。嚴格的分級審批制度，可以堵塞銷售環節的漏洞，防止銷售人員為了片面追求銷售業績，盲目賒銷，損害公司利益。控制減少新的應收款項的形成、降低應收賬款的回款風險。如圖1所示，集團近三年營業收入一直保持20%以上的高增長率，但應收賬款的增長一直控制在“兩金”壓控的目標范圍內，資產負債率一直維持在20%以下的較低水平。

1.2 日常管理和專項清理結合

集團銷售業務的特點是交易金額小但客戶數量巨多，呈現碎片化分布。有時候業務部門對于應收和到款情況并不清楚，財務部按月整理發送應收賬款和到款明細給業務部門核對，讓其及時了解欠款、回款情況，以便于發現異常，及時聯系客戶催收欠款。對于大額應收，財務部、業務部重點加以關注，做好大客戶的聯系與溝通、跟進合同的執行，對回款過程跟蹤監控。

為了加大應收賬款的催收力度、清理歷史遺留呆賬，定期開展“往來款清理專項工作”，針對各種掛賬往來款項進行全面清查，把每一筆應收賬款落實到每個部門每個人，逐筆去與客戶核對、溝通、催款。

日常管理和專項清理結合下，應收賬款呈現良性發展，回款情況良好，減少了資金占壓。賒銷信用，穩定、維護、開發了客戶，提高了市場份額，營業收入增長穩定，提高了整體經濟效益。

1.3 將應收賬款納入績效考核

圖1

圖2

現在全球經濟一體化、市場競爭日益激烈，企業要生存就需不斷占領市場，但如果過度使用銷售信用，會使營業成本增加、經營風險上升。為了管控片面追求收入、利潤指標，忽視應收賬款帶來的信用風險、資金占壓，集團將應收賬款全面納入經營目標考核體系，應收賬款余額將會直接影響最終的經營業績考核和員工薪酬。考核體系建立后，業務部門賒銷時會權衡利弊，平衡風險和利潤，對應收的回款情況從被動關注轉化成主動關注、積極催收。

2 不足

2.1 缺乏對風險的科學評估、預警

應收賬款回款時間長短及金額取決于客戶的信用。客戶信用差，回款期過長或長期欠款形成壞賬，將削弱應收賬款的流動性，影響資金運營。對哪些客戶賒銷、賒銷金額大小以及收款期限的判斷，盡管需要逐級審批，但主要是根據個人對于市場、客戶的主觀分析，未建立系統的評價指標體系。催收管理，也是人為地去跟蹤，未建立規范的風險預警提示系統。這種“以人為本”的管理方式，缺乏對應收風險的客觀評估、及時預警。個人的誤判、不能及時提示風險，是管理中一種潛在的危險因素，一旦發生將會給集團造成經濟損失。

2.2 催收程序不規范、管理成本高

未建立統一的應收賬款催收管理部門，管理職能主要由財務部、業務部門及眾多的業務員承擔。由于缺乏統一部門管理，流程不夠精簡，信息溝通傳遞不順暢，消耗了大量的人力物力，管理效率不高。催收過程不規范，往往是業務員電話、微信催收，缺乏全面規范的函證催收。催收信息未能很好記錄、建檔保存，如果涉及訴訟，不利于證據的提供。

3 解決對策

3.1 建立客戶信用評級、授信管理

針對集團情況，建議建立完善客戶檔案，設立應收賬款風險評價指標體系及評價標準，對客戶進行信用審核、風險評級。對于新客戶及信用評級不合格的客戶不予授信，采用“現款現貨”的結算方式。評級合格的客戶，綜合考慮市場、集團資金運營等情況按照信用級別授予不同的信用額度和信用期限。后續監管中對于一些多次超過信用期付款的客戶應當縮短信用期、調減直至取消其信用額度。對風險級別較高的授信客戶的應收款項也可以考慮購買信用保險，以規避防范重大壞賬風險。

3.2 加大信息化投入，優化、規范內控管理

集團應收賬款客戶數量多，利用現有的ERP系統、財務系統對其管理，需要額外投入大量人力，也很難滿足每個內控環節的要求。建議梳理應收賬款的內控環節和流程，如圖2所示。

在此基礎上加大信息化投入，在現有信息化平臺上加入應收賬款的內控部分。從客戶檔案、信用評級、賒銷審批、催收提醒、催收函證與記錄、到款通知、逾期預警、應收考核等全方位信息化，規范管理，提高管理的效率。

4 結語

應收賬款管理是內控管理的重要組成部分，F集團管理層應予以高度重視，分析總結管控中的成效與不足，結合業務特點，加大信息化投入，利用信息平臺的優勢，對應收賬款全過程加強管控，降低和避免信用風險，借助信用銷售創造更大的經營業績，推動集團戰略目標的實現。