納稅籌劃在企業財務管理中的應用

摘 要：隨著我國市場經濟的迅猛發展，企業經營面臨越來越大的挑戰，在提高經濟效益的同時，也要注意降低成本，在這種環境下，納稅籌劃顯得尤為重要。在國外，納稅籌劃的應用已經非常成熟，納稅籌劃在企業財務管理中的應用能夠減少稅收支出，有效降低企業的運營成本。本文從納稅籌劃的概念出發，分析稅收籌劃與企業財務管理的關系，探究其在企業財務管理中的具體應用。

關鍵詞：納稅籌劃;財務管理;企業經營

稅收是維持國家機器運轉的經濟來源，也是國家實施宏觀調控最有力的工具之一，它一直在我國市場經濟中扮演著重要的角色。合理地進行納稅籌劃直接結果就是緩解企業的納稅負擔，降低企業運營成本，爭取企業利益最大化。

一、納稅籌劃的概念及作用

研究納稅籌劃在企業財務管理中的應用，首先要明白納稅籌劃的基本概念和作用。

1.納稅籌劃的基本概念

納稅籌劃就是在法律范圍內，預先做好計劃并科學安排企業財務經營，在整體上控制和減輕稅務負擔，達到減少稅務成本、爭取利益目的的財務活動。了解納稅籌劃的基本概念可知，納稅籌劃的動機以及其運用的手段都是合理合法的，要正確地認識到，納稅籌劃不等同于偷稅漏稅。隨著市場經濟的不斷發展，納稅籌劃成為一個熱門話題，尤其在我國加入WTO后，納稅籌劃在我國企業經營財務管理活動中占據越來越重要的地位，其重要性日漸被企業所重視。

要正確理解納稅籌劃這一概念，要牢牢抓住其顯著特點，主要有：合法性、目的性、專業性、時效性、擇優性、整體性。納稅籌劃這一活動的開展要建立在符合現行法律法規的基礎上，進行納稅籌劃要求籌劃者通曉稅法和稅收政策，并且隨著國家稅收政策的不斷改進，稅收籌劃的方案也會隨之變動，有極高的專業性和時效性的要求。納稅籌劃的設計前期，需要立足整體，提出多種方案，從中選擇最優的那一個進行實施，而且在方案的制定過程中，要始終堅持實現企業利益最大化這一目的。

2.納稅籌劃能有效提高企業的經濟效益

依法納稅是每一個企業應盡的義務，稅收支出具有無償性的特征意味著企業資金的凈流出，從而導致企業留存收益的減少，因此每一個企業都希望可以減輕納稅負擔。納稅籌劃考慮到涉稅的各個方面，從多角度出發，分析企業如何進行納稅，在法律允許的范圍內達到少繳稅的目的，減少企業資金的流出，增加企業凈利潤，提高企業的經濟效益。

3.納稅籌劃能提高企業財務管理水平

企業經營的目標是追求更高的稅后利潤，實現整體利益最大化。企業提高利潤的方式有兩種：一是提高效益;二是減輕稅負。納稅籌劃的應用可以在投資一定的情況下，帶來良好的“節稅”效果，實現企業財務管理的目標。其次，細致合理的納稅籌劃有利于規范企業各項財務決策的制定，使得企業經營活動實現良性循環。與此同時，企業要想達到合法“減稅”的目的，必須加強自身的經營管理、財務核算，納稅籌劃的開展可以很好地規范企業的會計核算行為，提高企業財務管理水平。

4.納稅籌劃促進社會經濟體系的完善

納稅籌劃在我國的快速發展使得政府部門逐漸認識到其重要性，政府機構應該努力建立和企業相呼應的納稅籌劃服務體系。企業財務管理過程中納稅籌劃的應用對良好的經濟市場環境有著較高的要求。政府相關服務部門、稅收部門應該充分認識到這一點，為納稅籌劃的進行提供良好的市場環境。好的市場環境不僅僅可以促進企業進行納稅，緩解稅務部門催稅的負擔，還可以給企業減輕不必要的麻煩。

二、納稅籌劃與企業財務管理的關系

財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。而稅收作為企業財務管理財務決策中的重要變量，與企業的財務管理活動有著密不可分的關系。

1.企業財務管理與納稅籌劃具有一致的終極目標

受社會經濟環境的約束和自身的價值判斷，企業推動資本價值運動所欲達成的目的就是企業財務管理的目標。企業財務管理的目標具有多樣性的特點，主要有“利潤最大化”、“股東財富最大化”等。而納稅籌劃的核心目標是在法律允許的范圍內，減輕企業自身的稅賦負擔，提高企業留存收益，在納稅籌劃中，一切選擇和計劃都是圍繞企業的財務管理目標來進行，兩者的終極目標具有一致性。同樣還要考慮納稅籌劃實施過程中產生的費用問題，在進行決策時，必須要符合財務管理的目標，納稅籌劃對財務管理目標產生影響的同時也受其約束。

2.納稅籌劃是財務管理職能的組成部分

財務管理的職能有財務計劃、財務決策和財務控制，而納稅籌劃是財務決策的重要組成部分。納稅籌劃影響財務決策的制定，是企業在進行財務決策時不可缺少的部分。通過納稅籌劃，可以更好的實現財務決策的終極目標，納稅籌劃與財務管理的職能密不可分。

3.納稅籌劃與企業財務管理內容和環境密切相關

財務管理的內容包括投資、籌資、經營和股利分配。納稅籌劃對企業財務管理的各個內容都有重大影響。例如：在籌資過程中，不同的籌資方式在稅法中會有不同的規定，稅前列支和稅后列支直接影響企業的稅賦負擔;在企業進行投資時，投資地點、投資行業的不同，也會影響納稅情況。企業在財務管理活動中要善于利用納稅籌劃，進行優化選擇。政治、法律、文化、經濟等是企業財務管理的環境影響因素，納稅籌劃作為企業財務管理的一部分同樣受到這些環境因素的影響。

三、納稅籌劃在企業財務管理中的應用

企業財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置，資本的融通和經營中現金流量，以及利潤分配的管理活動。因此納稅籌劃在企業財務管理中的應用在籌資、投資、經營等活動各方面多有體現。納稅籌劃方案根據企業自身的具體特點，從國家的稅收法規和行政條例出發，以其所納的主要稅種為籌劃對象進行籌劃。

1.企業融資活動中的納稅籌劃

企業要想獲得經營所需要的資金是需要付出成本的，籌資的方式多種多樣，采取不同渠道的籌資方式，企業所需要承擔的稅負也是不同的，這直接影響稅后收益。權益融資和負債融資是企業目前融資活動的兩大方式，這兩種方式給企業帶來的稅負影響有明顯差異。在負債融資中，成本被看作利息來核算處理，雖然成本費用不高，但是需要承擔較大的風險;而權益融資將股息的支出作為成本需要，有效減少利息的支出，能為資金的長期使用做出相應擔保，風險系數較低。企業選擇融資方式，應該視自身的發展情況和資本結構來定。當企業所需要承擔的是較高的稅率水平，那應該主要考慮采取負債融資方式，合法地提高企業資本結構中的負債比例，減少所有者權益，有效降低稅負水平。再例如同是租賃，經營租賃和融資租賃會為企業的財務管理帶來不同的影響，相比經營租賃，融資租賃有其自身的優點：企業在承租期內可以對租賃資產計提折舊，折舊費用在稅前扣除，減少應納稅所得額。

2.企業投資活動中的納稅籌劃

企業的投資活動與納稅籌劃息息相關、密不可分。不同的投資項目涉及的投資企業對象、投資行業、投資目標地點不同，所產生的稅負水平不同。稅法規定公司制企業需要交納企業所得稅，但是企業所得稅的納稅主體又有不同，最為典型的就是小規模納稅人和一般納稅人。雖然在稅法規定中，小規模納稅人的基本稅率相較一般納稅人而言明顯較低，但是一般納稅人可以開具增值稅專用發票，進行稅前抵稅，但是一般情況下小規模納稅人只可以開具普通發票，不能進行稅前的抵減。在這種情況下，企業就應該進行詳細的納稅方案籌劃，看是否需要進行特殊的申請，雖然表面放棄了低稅率，但是可以抵減應納稅所得額，從另一個角度更多的減少企業的稅賦負擔。同時稅法對西部地區、民族自治區和“老、少、邊、窮”地區有稅收優惠政策，對于高新技術企業適用15%的優惠稅率，這些都是企業在進行投資活動前進行納稅籌劃需要考慮的因素。我國稅法針對不同地區、不同行業的經濟發展狀況不同，都有各自的詳盡的納稅規定，企業進行投資應該充分分析市場與自身情況，選擇合適的行業，并且利用地區間的稅制差異和區域性的優惠政策，選擇稅負較低的地點進行投資。

3.企業經營活動中的納稅籌劃

隨著我國市場經濟體制的逐步完善，企業作為市場主體的地位得到了進一步的提升，其經營管理也由計劃經濟條件下的生產型轉變為市場經濟條件下的效益型。企業為了自身的生存和穩定持續的發展，在生產經營活動中更加關心經濟利益的得失，始終把凈利潤的最大化作為企業的終極目標。企業生產經營過程主要包括產、供、銷，以及企業內部核算等環節，生產經營過程中各種不同的選擇，會對不同的稅種納稅情況有不一樣的影響。在企業的生產加工過程中，有委托加工和自行加工等方式，委托加工和自行加工的不同籌劃，會影響企業的消費稅。例如一家酒業有限發展公司，想要將一批原材料加工成成品酒，有三種方案可以選擇：一是全部對外委托加工，收回后直接銷售;二是自行加工，發生加工費用;三是對外委托加工成半成品，支付加工費，收回后再自行加工，發生加工費用。雖然三種情況下消費稅的稅率都是10%，但是加工量的多少、企業的加工技術不同，最后所需要繳納的稅額也不同。

再如銷售環節的納稅籌劃涉及銷售價格、銷售方式、銷售地點、銷售結算。同樣是銷售產品，企業可以直接自行銷售，也可以選擇成立一家全資子公司專門負責對公司產品的銷售，總公司只專注于研發生產，只要在稅法準許的情況下，能夠達到同行業一般生產型企業的平均利潤水平，就可以將部分利潤轉讓給全資子公司，實現節稅的目的。此外以銷售結算為例，企業可以通過對收入的實現時間進行納稅籌劃，實現延期納稅，緩解企業短期經濟壓力;在會計核算中，因為折舊和壞賬處理都具有多種方法，不同的方法會對企業的和財務管理活動帶來不同的影響，企業應該慎重籌劃，擇優選擇。

四、結語

稅金是企業經營活動過程中利益損失的直接體現，因而企業必須采取合理有效的方式來減少稅負——納稅籌劃應運而生。雖然在我國，納稅籌劃這一活動出現的時間較晚，但是其發展勢頭十分迅猛。納稅籌劃是企業經營過程中一種有效的合理合法的減少稅負的方式，但是其實施也存在一定程度的風險：例如企業負責人對納稅籌劃抱有太高的期望，存在偷稅漏稅的風險;納稅籌劃方案的制定過程中需要付出的機會成本較高等。企業應及時了解并掌握國家的良好優惠政策，收集并且整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統，重視納稅籌劃在企業財務管理過程中的應用，做好納稅籌劃工作，只有熟悉掌握企業財務管理，才能更好地進行納稅籌劃，保障納稅籌劃工作順利實現。同時，納稅籌劃的順利進行也有助于單位財務管理的運行，從而實現財務管理的最終目標，實現企業效益和社會效益的共贏。

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作者簡介：劉旸（1997.05- ），女，山西省朔州人，海南大學會計學專業，本科在讀