“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響分析

王曉萌　張玉　樊曉路　賀鵬鷹　李雪　劉婭　邵靜

【摘? 要】營改增是稅務(wù)體制改革的結(jié)果，營改增順應(yīng)了市場的發(fā)展方向，更是規(guī)范了企業(yè)市場。企業(yè)在營改增干預(yù)下積極完成稅務(wù)轉(zhuǎn)變，我國存有很多企業(yè)仍舊處于營改增的過渡階段，說明營改增確實(shí)對企業(yè)產(chǎn)生了影響，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)充分發(fā)揮營改增的優(yōu)勢，深化營改增對企業(yè)采取管理的正面影響，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理在營改增作用下的準(zhǔn)確性與規(guī)范性。

【關(guān)鍵詞】“營改增”;企業(yè)財(cái)務(wù);風(fēng)險(xiǎn)管理;影響

一、營改增的內(nèi)涵分析

在我國發(fā)展整體經(jīng)濟(jì)的過程中，企業(yè)的發(fā)展使得市場經(jīng)濟(jì)逐漸提升，公民以前需要繳納的營業(yè)稅項(xiàng)目，變成了目前的增值稅。這種稅種的調(diào)整，對于促進(jìn)我國現(xiàn)代化社會的發(fā)展來說有重要的作用。公民在境內(nèi)開展?fàn)I業(yè)活動(dòng)需要征收一定的稅費(fèi)，其中包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動(dòng)產(chǎn)及應(yīng)稅勞務(wù)。近年來，由于我國的發(fā)展趨勢發(fā)生了一定程度的變化，為了使得公民的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r符合現(xiàn)代化發(fā)展要求，就需要對其出售的產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分進(jìn)行征稅。就我國目前的情況來說，增值稅取代營業(yè)稅在交通運(yùn)輸行業(yè)及重點(diǎn)服務(wù)行業(yè)已經(jīng)有一定程度的應(yīng)用。

二、“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響內(nèi)容

（一）對稅收負(fù)擔(dān)的影響

在傳統(tǒng)的企業(yè)集團(tuán)中增值稅的納稅人為一般納稅人，因此，其經(jīng)營的相關(guān)的服務(wù)行業(yè)是無法進(jìn)行增值稅稅額抵扣的，在實(shí)施“營改增”的策略后，企業(yè)集團(tuán)的服務(wù)行業(yè)有關(guān)增值稅的納稅范圍政策放寬，企業(yè)集團(tuán)得以抵扣大部分的增值稅額。同時(shí)隨著“營改增”的深入，服務(wù)費(fèi)抵扣范圍必將逐漸增加，從總體來看，“營改增”不僅可以進(jìn)一步降低企業(yè)稅務(wù)成本，同時(shí)也可以有效的降低企業(yè)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)積極獲取相關(guān)的票證進(jìn)行稅務(wù)抵扣。尤其是在企業(yè)的發(fā)展初期，在接受相關(guān)扶持政策的基礎(chǔ)上，可以進(jìn)一步維護(hù)企業(yè)的政策運(yùn)行，對于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮積極效應(yīng)，所以“營改增”第一影響就是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（二）對會計(jì)核算的影響

“營改增”政策的實(shí)施必然會使會計(jì)核算發(fā)生變化。在營業(yè)稅和增值稅的核算科目和處理上都有很大不同。由于價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的原因，在應(yīng)納稅額的計(jì)算上也有很大不同。相關(guān)的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)表明，采用“營改增”的地區(qū)，進(jìn)行跨區(qū)域經(jīng)營時(shí)，很多企業(yè)的會計(jì)核算、調(diào)整都會發(fā)生困難。尤其是“營改增”企業(yè)對于會計(jì)核算會有更高的要求，對于混合經(jīng)營分段核算的企業(yè)來說，需要進(jìn)一步的優(yōu)化會計(jì)核算，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)繳納的準(zhǔn)確性。

（三）對財(cái)務(wù)管理的影響

在實(shí)行“營改增”的地區(qū)，如果企業(yè)沒有充分落實(shí)“營改增”的具體要求，以及“營改增”的相關(guān)核算標(biāo)準(zhǔn)，就會導(dǎo)致企業(yè)在日常經(jīng)營管理中產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。尤其是很多中小企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理人員自身素質(zhì)不足，財(cái)務(wù)道德水平不高，加之自身學(xué)習(xí)能力較差，所以就難以適應(yīng)“營改增”對于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的要求，不能在日常的財(cái)務(wù)管理中積極有效的應(yīng)對“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)人員要求的轉(zhuǎn)變。尤其是在企業(yè)納稅額的申報(bào)、抵扣核算上，由于與過往的工作經(jīng)驗(yàn)存在差異，必然會增加企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作難度，從而增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

在資產(chǎn)負(fù)債表中，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以固定資產(chǎn)原值入賬金額將減少，累計(jì)折舊也會因此減少，應(yīng)交營業(yè)稅也將不再列報(bào)。利潤表中的營業(yè)稅金及附加也將不復(fù)存在，成本費(fèi)用就會減少，所以集團(tuán)企業(yè)的利潤也會增加。

三、“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對的應(yīng)對策略

（一）對財(cái)務(wù)管理人員實(shí)施教育培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)處理能力

在實(shí)施營改增后要想保證財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)步推進(jìn)，就應(yīng)該在全面分析企業(yè)財(cái)務(wù)新變化的情況下加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證財(cái)務(wù)管理人員能夠適應(yīng)新時(shí)期營改增變化需求，對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，進(jìn)而有效增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的穩(wěn)定運(yùn)行。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

首先，企業(yè)應(yīng)該明確合理避稅的前提是合法，違法的避稅行為雖然可能暫時(shí)減少一時(shí)的財(cái)務(wù)成本，但也大大提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是合法避稅。其次，企業(yè)應(yīng)關(guān)注潛在風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在“營改增”以后，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與之前有較大不同，很多之前不存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)也開始出現(xiàn)，因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督工作，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（三）完善財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)

在企業(yè)實(shí)施“營改增”的過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表會發(fā)生變化，改變原有的企業(yè)財(cái)務(wù)處理流程，將企業(yè)財(cái)務(wù)處理復(fù)雜化。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)的“營改增”改革時(shí)，應(yīng)積極完善企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，根據(jù)新的財(cái)務(wù)制度要求將原先的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行優(yōu)化編制，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的準(zhǔn)確反映。同時(shí)積極對財(cái)務(wù)報(bào)表開展基于“營改增”制度要求的審核，在提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的基礎(chǔ)上，讓財(cái)務(wù)報(bào)表更具及時(shí)性與真實(shí)性，更加準(zhǔn)確的展示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也可以針對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況開展合理的避稅布置。

（四）強(qiáng)化日常發(fā)票管理

發(fā)票管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對于企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益以及工作結(jié)構(gòu)的影響是巨大的。企業(yè)在開展在對增值稅發(fā)票進(jìn)行使用的過程中，一旦出現(xiàn)差錯(cuò)，不僅會使得企業(yè)的利益受到影響，還會使得國家的利益受到一定程度的牽連，影響到企業(yè)的賦稅水平。所以企業(yè)必須要制定科學(xué)完善的發(fā)票管理措施，防止發(fā)票丟失，也防止企業(yè)收到的發(fā)票存在漏洞，導(dǎo)致抵扣無法完成。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員也要進(jìn)一步加強(qiáng)自身開出的發(fā)票的管理與審核，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，按照“營改增”要求開具相關(guān)的增值稅發(fā)票，防止漏開、多開等影響企業(yè)稅賦情況的發(fā)生，也可以避免對企業(yè)的稅收形成風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。發(fā)票管理作為企業(yè)的重要財(cái)務(wù)工作，對于相關(guān)人員是否規(guī)范的按照發(fā)票管理流程管理發(fā)票，審核發(fā)票的真實(shí)有效性也十分重要，只有在確定發(fā)票的真實(shí)性后才可以收納發(fā)票，也只有審核相關(guān)手續(xù)齊全才可以開具發(fā)票。

四、結(jié)語

在企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的過程中，應(yīng)該正確把握營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，并以此為基礎(chǔ)探索相應(yīng)的應(yīng)對措施，希望可以逐步改善企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，為企業(yè)的有效建設(shè)提供全面的支撐，促進(jìn)企業(yè)在新時(shí)期市場競爭中獲得更大的競爭優(yōu)勢。

參考文獻(xiàn)：

[1]許俊勇.營改增背景下A房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理研究[D].華僑大學(xué)，2018.

[2]倪一平.事業(yè)單位如何在營改增下應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].財(cái)經(jīng)界，2018，（18）.

[3]張嵐.營改增條件下房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃研究[J].中國經(jīng)貿(mào)，2017，（8）.

[4]章潔燕.基于營改增后傳媒行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探析[J].當(dāng)代會計(jì)，2017，（2）.