“4+12”工作體系促進審計整改長效閉環管控

牛強強

[摘要]中國人民銀行洛陽市中心支行通過構建“4+12”審計工作體系，建立較為完善的審計整改工作體系，審計整改落實率和整改效果明顯提升，促進了審計整改長效閉環管控。

[關鍵詞] 人民銀行? ? 審計整改? ? 機制? ? 措施

“4+12”審計工作體系中的“4”是指推動審計整改持續運行的整改聯動機制、整改流程機制、整改質量評價標準機制、整改通報機制;“12”是指建立臺賬、分類定性、督導核實、明確整改責任、強化整改責任追究等12項保障措施。

一、構建審計問題整改4項機制

（一）建立審計整改聯動機制，強化“三方”履職

通過進一步厘清整改三方的職責權限，建立起被審計支行一把手主導、分管行領導主抓、業務部門主辦和市中心支行業務主管部門指導檢查、內審部門督導核實、中心支行黨委領導班子關注的上下聯動、整體推進的“三位一體”整改聯動機制，合力促進審計整改落到實處。內審部門作為推動審計整改的督導牽頭部門，負責整改責任分解、整改過程跟蹤、整改結果檢查、督促整改考核問責;各業務部門是審計整改的主體責任部門和業務指導部門，負責本專業領域審計發現問題的統籌分析和整改推動，對下級行本業務條線負有整改指導責任，對共性問題制定統一的整改措施，落實統一的整改要求;審計資源保障和嚴肅考核問責是中心支行黨委領導班子的主體責任。

（二）建立審計整改流程機制，構建具體操作體系

編制審計整改工作流程圖，直觀、具體、明確地反映審計問題整改的方法步驟和工作重點，指導審計人員、被審計單位嚴格審計問題整改操作程序，促進審計整改程序化、精細化、標準化。針對審計發現問題，采取現場邊審邊改、限期整改、與被審單位溝通協調、落實責任等方式，分步實施整改（見圖1）。

（三）建立整改質量評價標準機制，提升整改效果

在綜合考慮審計發現問題的可計量性、問題的整改難度以及整改措施的制定等因素基礎上，制定“完全整改”“部分整改”“未整改”“無法整改”的分類判斷標準，建立審計整改工作“定量”與“定性”相結合的綜合評價機制體系，提升整改效果（見表1）。

（四）建立審計整改通報機制，強化監督責任

每季度對各單位審計整改情況進行分析、匯總，對整改工作先進單位進行通報表揚，對落后單位提出批評并加強督導，對整改工作重視程度不夠，整改不徹底、不到位的單位，根據《中國人民銀行洛陽市中心支行辦公室關于進一步加強審計整改落實工作的通知》及有關規定，合理運用領導約談，分析問題性質和危害，幫助審計對象提高認識，引起重視，促進審計問題整改。

二、采取12項審計整改保障措施

（一）健全整改臺賬，督促整改落實

建立審計發現問題整改臺賬。審計項目完成后，由項目主審人員按項目建立審計發現問題整改臺賬，持續跟蹤整改落實情況。問題整改臺賬一般應在結論性文件（履職審計、離任審計在審計報告以行辦發文印發后，對轄區各支行的其他審計項目，在內審結論及處理決定正式印發后;對機關各部門同級監督項目，在內審意見書發送后）下發后兩個月以內建立。

分類定性，明確整改時限。根據審計對象報送的整改報告，對審計發現問題進行動態監測和評價，并按照“已整改”“正在整改”“未整改”“無須整改”四類情況分別進行處理：對已整改的問題，在整改臺賬上作銷號處理。對正在整改的問題，要求審計對象明確整改時限和整改責任人，一般應在審計當年、最遲不超過次年6月底前整改到位，項目主審要持續關注整改情況;對歷史遺留問題或需要上級行、地方政府及相關部門協調、現階段無法立即整改的問題，要密切關注風險動向，進一步調查研究，分析原因，并采取切實整改對策和管理措施。對可以整改但未及時整改的問題，要求審計對象說明原因，擬定整改計劃，明確整改時限和整改責任人，限審計當年年底前整改到位。對已成既定事實無法整改的問題，以及因政策變化無須整改的問題，要求審計對象制定、完善措施，舉一反三，杜絕類似問題再次發生。

督導核實，持續跟蹤整改效果。每個審計項目主審人員是該項目審計整改落實督導工作的直接責任人，負責審核審計對象報送的整改措施是否具體可行，是否明確了責任部門、責任人和完成時限。凡是內容空洞、措施不具體、缺乏責任部門、責任人和整改時限的，應督促審計對象重新制定整改措施，并持續關注整改效果。除“已整改”問題外，對“正在整改”“未整改”“無須整改”三類情況應重點關注，必要時可向內審部門負責人建議，通過審計整改情況檢查回訪、重點核查等手段，檢驗審計整改效果。

（二）明確整改責任，強化責任追究

明確審計對象各層級審計整改責任。堅持“誰分管的業務誰負責組織推進，誰存在的問題誰負責具體整改”原則，明確審計對象各層級的審計整改責任。上級行內審部門、國家審計機關或其派出機構對市中心支行開展的各類審計，市中心支行一把手是審計整改落實的第一責任人;市中心支行內審部門對轄區各縣（市）支行、機關各部門開展的各類審計或同級監督項目，各縣（市）支行和機關各部門一把手是審計整改落實的第一責任人。第一責任人要高度重視、積極推進審計整改落實工作，對審計整改落實不到位的，要按照管理權限進行問責，真正做到“有錯必糾、有責必追”。各級行分管行領導對分管部門、市中心支行黨委成員對聯系行的審計整改工作負有主管責任。應加強對所分管部門和聯系行的業務指導和監督檢查，督促其針對審計發現問題，認真制定整改措施，結合實際抓好貫徹落實。各級行職能部門對本部門職責范圍內的審計整改工作負有直接責任。針對審計發現問題，應認真分析問題成因，制定切實可行的整改措施，明確審計整改的時間表、路線圖、責任人，扎實做好審計整改工作。審計整改既要針對某個或某類問題，明確具體的整改措施，又不能簡單地就事論事。要通過審計整改，做到舉一反三，逐步健全內部控制體系，加強監督檢查，督促各業務崗位嚴格執行制度，規范操作，避免屢查屢犯。

明確審計問題整改的指導監督責任。一是從條線管理職責上，市中心支行業務主管部門對轄區支行對口業務部門具有指導、檢查和督促其規范操作、依法合規履職職責，屬于縣支行風險防控的“第二道防線”。二是從客觀上看，一些問題雖然發生在基層行，主要原因卻是上級行相關業務政策、做法等造成的。三是市中心支行不斷加強審計交流磋商、擴大審計報告的發送范圍，將縣（市）支行審計發現問題同步發送至行級領導和相關業務主管部門。因此，市中心支行業務主管部門應認真履行業務指導和監督檢查職責，改進管理，完善制度，積極促進源頭整改，共同推進審計整改落實。

強化責任追究，促進審計整改。根據審計對象各層級的管理職責，明確審計整改責任：一把手對本單位審計整改負有領導責任;各級行分管行領導對分管部門，市中心支行黨委成員對聯系行的審計整改負有主管責任;部門主要負責人對本部門職責范圍內的審計整改負有直接責任。對縣支行本業務條線發現的問題，市中心支行業務主管部門對審計整改負有指導和檢查監督責任。對于后續跟蹤檢查發現“屢查屢犯”的，將按照上述責任劃分認定責任，據以問責，切實引起審計對象重視，提高審計整改的積極性和主動性。

（三）深化成果運用，全面提升審計整改質量

繼續深化內審成果運用，采取擴大審計報告發送范圍、編發《內部審計風險預警》、領導約談、審計整改專項核查、后續審計等措施，持續推動審計問題整改，全面提升審計整改質量。

強化審計交流磋商，提高審計意見可行性。通過邀請中支業務管理部門骨干授課、相關會議匯報交流、參與業務管理部門培訓授課等方式，加強與市中心支行業務管理部門、審計對象的溝通交流，取得理解和支持。現場審計后，針對發現問題，及時向審計對象反饋;對縣支行存在的財務問題和屢查屢犯問題，同時向市中心支行業務管理部門及相關領導反映，共同分析問題成因，研究審計處理意見，提高審計意見的針對性、可行性。

擴大審計報告發送范圍，共同推動整改。將對縣（市）支行的審計報告，同步發送至市中心支行各行級領導、業務對口部門和辦公室、會計財務科、人事科、宣傳群工部、紀委監察室等綜合管理部門，信息共享、多方聯動、共同推動審計問題整改落實。

編發《內部審計風險預警》，提示風險。針對審計中發現的普遍性、典型性問題，編發《內部審計風險預警》電子刊物，發送至轄區支行和相關部門，進行預警提醒，變事后審計監督為事前預警提醒和風險提示，達到審計一個、警示一片的目的。

合理運用領導約談，促進問題整改。針對審計中發現的屢查屢犯、基礎工作不扎實、內部管理不規范等典型性、苗頭性問題，以及一些性質較為嚴重的問題，合理運用領導約談，分析問題性質和危害，幫助審計對象提高認識，引起重視，促進審計問題整改。

充分應用信息技術，促進制度落實。一是依托內審業務綜合管理系統和風險評估系統，開展問題綜合分析、風險狀況評價，動態跟蹤風險變化和問題整改情況，推進審計成果共享、審計分析、審計技術信息化。二是做好《內審工作依據電子手冊》的維護工作。收集整理中支2017年修訂完善后的各種內控制度，更新到《內審工作依據電子手冊》上，供全轄區學習使用，并做好跟蹤服務。為轄區學習制度提供平臺和載體，為促進制度落實、推動審計整改助推加力。

科學規劃后續審計，全面提升審計整改質量。綜合運用審計問題整改檢查回訪、審計整改專項核查，合理安排后續審計等措施，對審計整改情況進行檢查核實。一是對于本年度實施的審計項目，應按照不低于30%的比例進行審計整改情況檢查回訪，一般應于本年底之前完成。檢查回訪主要參照審計對象報送的整改報告進行。對整改報告中“已整改”的問題，主要檢查是否真正整改落實到位;是否做到了舉一反三，避免類似問題再次發生;是否對有關責任人進行了責任追究等。對整改報告中“正在整改”的問題，主要檢查制定的整改措施是否適當、有效;是否明確了責任人和整改時限;是否已經采取措施進行整改等。對整改報告中其他類型的問題，主要檢查是否存在能夠立即整改的問題卻沒有采取措施立行立改;是否存在通過協調能夠整改的問題卻不積極創造條件努力整改等。二是審計問題整改檢查回訪工作完成后，內審部門應及時向分管行領導匯報檢查回訪結果，并就是否需要對該單位或部門進行審計整改專項核查或安排后續審計，提出意見建議。三是審計整改專項核查一般應于當年最遲不超過次年4月底前完成。專項核查不作為正式審計項目管理，要適當簡化程序，一般應具備審計整改專項核查通知書、事實確認書和審計整改專項核查報告。四是根據《中國人民銀行濟南分行后續審計實施辦法》（濟銀辦發〔2017〕139號）的有關規定，合理安排后續審計項目。后續審計作為正式審計項目納入年度審計項目計劃，由內審部門根據風險導向、問題導向、被審計單位（部門）整改情況等，每年至少選擇一個項目進行后續審計。五是對審計整改工作不重視，整改敷衍了事、屢查屢犯的單位和部門，要通過連續審計、后續審計等措施，加大審計頻率，促進審計整改落實質量全面提升。

三、實踐效果

一是有效提升了問題整改效率。通過研究探索審計整改機制建設及推進機制運行，審計中發現的各類問題得到有效整改，審計效果更加突出。

二是進一步完善了內控制度體系。通過開展審計整改工作，各單位、各部門結合審計中發現的問題，建章立制、規范管理，堵塞風險漏洞，使轄區內控制度體系進一步完善。

三是專項資金使用更加規范。通過開展大型修繕項目專項審計、履職審計、預算管理審計，重點審計了維修改造項目資金使用管理及其他來源資金開支管理，提出了切實可行的建議，取得了明顯效果。轄區9家縣（市）支行均根據《中國人民銀行關于印發人民銀行新會計科目的通知》要求，在暫收款項科目下增設二級科目，分別核算不同性質的預算外資金、暫收及應付的臨時性、過渡性款項，嚴格按規定用途使用和管理專項資金，確保其他來源資金核算明晰、準確。轄區7個維修改造項目、資金總額375.27萬元均能夠據實列支，做到專款專用，無擠占、挪用和套取項目資金現象，進一步改善了縣支行辦公條件，有效提升了基層央行整體形象。

四是風險管理水平明顯提升。首先，實現了上下級管理層間壓力雙向傳導。依托風險監督聯席會議平臺形成整改決策，通過被審計單位主要負責人匯報整改情況、中心支行黨委領導實施審計約談和責任追究等措施，將上下級管理層間的整改壓力雙向傳導。其次，實現了審計部門與專業條線間壓力雙向傳導。實施整改專業負責制，將整改的壓力傳遞給專業條線，同時實施督導核實機制，形成審計部門對整改的閉環檢查。再次，實現了審計部門與被審計單位間壓力雙向傳導。實施整改承諾制度，由被審計單位對整改的真實性、完整性作出承諾;建立審計整改情況檢查回訪機制，內審部門定期對被審計單位的整改情況進行檢查回訪，確保審計整改效果。最后，進一步明確風險聯席會議和內控聯席會議在全行風險管理中的職能定位，充分發揮其風險管理職能，實現了部門和專業間的問題信息、工作成果、風險評估數據共享，進一步完善了全面風險管理機制。

（作者單位：中國人民銀行洛陽市中心支行，郵政編碼：471000，電子郵箱：350231874@qq.com）