淺談稅收改革對經濟影響的思考和實踐

鞍山市稅務局

〔內容提要〕稅收在經濟發展中扮演著重要角色。當下，我國正處于經濟轉型升級、產業從中低端邁向中高端升級的關鍵階段，下好先手棋，把稅收改革作為供給側結構性改革大棋局中的關鍵一招，正當其時。圍繞推動經濟高質量發展，轉變發展方式、優化經濟結構、轉換增長動力，加快建設現代化經濟體系，稅收改革大有可為。

〔關鍵詞〕改革稅收經濟

一、從形勢分析看，稅收改革具有必然性

在我國經濟快速增長帶來的稅源規模和總量持續擴大的背景下，國家稅收改革的持續深化落實，總局征管體制改革的不斷縱深推進，稅收改革是必然。

（一）創新征管思路是當前稅收現代化發展的大勢所趨

黨的十八屆三中全會作出全面深化改革的重大部署，著重指出經濟體制改革是重點，“簡政放權、放管結合、優化服務”是改革的重要內容。稅務機關作為國家的重要行政執法部門，稅收作為國家調節社會經濟活動的重要經濟杠桿，勢必需要建立與當前發展形勢相匹配的現代化稅收征管模式。2015年，中辦、國辦發布《深化國稅、地稅征管體制改革方案》（以下簡稱《方案》），提出了明確的改革目標：2020年建成與國家治理體系和治理能力現代化相匹配的現代稅收征管體制，降低征稅成本，提高征管效率，增強稅法遵從度和納稅人滿意度。同時，《方案》要求要適應新趨勢，轉變稅收征管方式，提高稅收征管效能，著力解決稅收征管針對性、有效性不強的問題。因此，重構當前征管工作框架，是當前稅收改革發展的形勢所趨。

（二）釋放征管效能是目前發揮稅務機關作用的職能所需

稅收作為國家財政收入的主要來源和宏觀調控的重要手段，是國家治理的重要組成部分。稅收職能作用能否有效發揮，能否有效調控經濟、調節分配，能否進一步提高工作站位，切實發揮稅收的職能作用，深層次的服務政府、服務改革大局，關鍵在于稅收征管體系是否科學嚴謹、運轉高效。國家稅務總局局長王軍指出，2017年黨中央、國務院對做好稅收工作提出一系列新任務、新要求，全國稅務系統要牢固樹立和貫徹落實新發展理念，適應把握引領經濟發展新常態，深化稅收改革，注重改革集成，扎實推進稅收現代化，增強稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。因此，稅務系統必須發揮稅收職能，帶動征管職能轉變，促使征管變低效為高效運轉。

（三）轉變征管模式是基層稅務機關風險管理的防控所向

當前，深化征管體制改革正逐步邁向深水區，各項政策逐漸趨于完善，征納雙方均處于適應過渡期，如何利用有限的資源防范風險和雙向減負，是一項緊迫任務。加之，目前稅源的復雜性增強、稅管的業務量增加、納稅人的需求增多，稅務機關執法風險不斷增加。在基層工作中，稅收征管由“管控”向“服務”的職能作用轉換，致使傳統的“人盯人“”劃片包干”的保姆式征管模式“力不從心”。在稅務實踐中，基層征管力量不足、征管資源有限，且“名為備案、實為審批，名為服務、實為管理”的現象偶有發生，致使征管服務浮現“工作危機”。因此，基層稅務機關必須打破“管控”思維，堅持風險導向、問題導向，帶動征管職能轉變，合理構置征管工作模式，有效防范執法風險，進一步發揮稅收管理員職能作用，打造綠色稅收環境。

二、從實際效應看，稅收改革具有深遠影響

隨著國家稅收征管體制改革后，稅收對鼓勵企業加大生產型投資、意圖拉動內需和經濟增長的政策十分明顯。對于企業特別是固定資產比例較大的企業來說，稅收改革對企業的利潤有較大影響。這體現了黨的十八大以來，黨中央、國務院在將全國各級稅務機關推進“放管服”改革和激發市場主體、稅務基層的活力的要求。以上海為例，根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）“自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅試點”后，從稅率看，總費率和社會繳納費率在改革后稅率降至66.59%，營業稅改征增值稅減少了稅負率0.51%；從納稅次數看，根據國家稅務總局上海稅務局制定的《關于金稅三期系統上線后印花稅申報、完稅有關銜接問題的解答》中第三條，“凡具備網上申報條件的納稅人均可通過網上申報方式繳納印花稅”的要求，納稅次數從之前的9次減少到7次（營業稅和印花稅各減少1次）；從納稅流程看，企業所得稅審計合規所需時間由之前的3.5小時減少到1小時。這表明，國家稅收改革后稅收為企業辦稅、企業發展帶來便利，對地方經濟發展起到極大的促進作用。

從國稅地稅征管體制改革上看，落實減稅降費，釋放政策紅利的趨勢越發明顯。“一類事項原則上由一個部門統籌、一件事情原則上由一個部門負責”的基本邏輯，將進一步解決“稅出多門”的問題。對企業而言，是否到一個地區進行投資經營的稅收考慮應主要包括四點：實際稅負、遵從成本、稅收風險和納稅服務滿意度。稅收治理影響營商環境，影響企業決策。而稅制設計的簡潔程度和稅收征管水平決定企業的遵從成本；稅制設計的透明度、穩定性和法制化程度，以及稅收征管執法的規范度則決定了企業所面臨的稅收風險；納稅服務水平則直接影響滿意度。國地稅合并解決了市場主體面臨多頭多層重復執法的問題。

改革同樣給新中國著名“鋼都”鞍山市帶來了實實在在的重大利好。某鋼鐵公司從今年4月1日到6月末，因增值稅稅率降低少繳納增值稅近1億元，預計全年可減稅超4億元，共節約企業資金流超4.5億元。鋼鐵產品價格大幅下滑，曾給不少企業帶來很大困境，“減稅降費”等政策的出臺為老鋼企增強競爭力提供了重要資金支持。近一段時間，鋼鐵的價格在去年底大幅下滑的情況下依然不見起色，而主要原材料鐵礦石價格大幅上漲，其他原材料成本也較大幅度提升，給鞍山鋼鐵企業的發展帶來巨大壓力，減稅降費的政策正是“及時雨”，緩解了企業資金壓力，企業將更好地用好國家優惠政策和節省下來的資金，加快企業轉型升級、全面推進高質量發展，大力培育新產業、新業態，全面推進產業升級，堅持實施精品戰略，做好新產品開發及調品工作，不斷開發、推廣應用重點領域中高端產品，優化品種結構，以卓越的品質開拓市場，提升品牌，助力鋼鐵主業做強做精。

三、從稅收現代化遠景看，稅收改革任重道遠

從高質量推進新時代稅收現代化內涵質量上講，必須努力做到“六個更加注意”。一是更加注重求新。根據新時代中國特色社會主義發展，不斷豐富、充實、拓展稅收現代化“六大體系”的內涵，做到與時俱進。二是更加注重全面。使每個體系及其中每項工作都得以全面發展、全面進步、全面協調。三是更加注重平衡發展。著力解決工作標準不夠統一和地區間工作進度與水平不夠平衡的問題。四是更加注重充分。既要著力解決數和量不足的問題，又要注重解決數和量不足以及質和效不高的問題，努力實現功能最優化。五是更加注重法治。不斷增強稅務干部特別是領導干部依法治稅的自覺性，不斷提高嚴格規范公正文明執法的水平。六是更加注重開放。樹立全局眼光，注重學習國內各行業、各部門的先進經驗，大踏步走進國際稅收舞臺中央，博采眾長、兼收并蓄，不斷提高稅收工作水平。

一時千載，千載一時。全國稅務系統將以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，深入學習貫徹黨的十九大精神，按照黨中央、國務院決策部署，鼓足干勁、增強闖勁，追隨榜樣的足跡，汲取榜樣的力量，高質量推進新時代稅收現代化，為決勝全面建成小康社會、奪取新時代中國特色社會主義偉大勝利作出新的更大貢獻！

（執筆人：蘭紹龍）