沈陽市裝備制造業減稅降費效應分析

沈陽市稅務局裝備制造業減稅降費課題組

〔內容提要〕實施更大規模的減稅降費是黨中央、國務院減輕企業負擔、激發市場主體活力的重大舉措。本文通過運用相關稅收統計數據對沈陽市裝備制造業的減稅降費效應進行分析，結果表明這些減稅降費措施從整體上降低了企業的稅負，其中不同稅種的減稅效應排序依次為增值稅、個人所得稅、“六稅兩費”、企業所得稅。在此基礎上為了促進沈陽裝備制造業的發展，建議減并增值稅稅率，降低企業所得稅稅率，完善地方稅稅制，完善減稅降費多部門共管體系。

〔關鍵詞〕裝備制造業減稅降費效應分析

當前，我國經濟發展面臨新的復雜局面，國內經濟形勢存在下行壓力，外部經濟環境總體趨緊面臨眾多不確定因素和挑戰。減稅降費是直擊當前市場主體的痛點和難點，應對國內外復雜經濟環境，對沖經濟下行壓力，深化供給側結構性改革，推動新舊動能轉換，提高新常態下經濟增長質量的重要舉措。李克強總理在2019年國務院常務會議上宣布要“進行更大規模的減稅降費”“全年減輕企業稅收和社保繳費負擔近2萬億元”，同時降低政府性收費和經營服務性收費，進一步為企業和群眾減負。根據國家稅務總局2019年7月發布的數據顯示，2019年上半年，全國累計新增減稅降費11709億元，作為宏觀經濟政策強化逆周期調節的重要手段，我國減稅降費政策將加力提效，繼續落實落細。

裝備制造業是實體經濟的主體，同時也是本次普惠性減稅降費的目標行業之一。同時，裝備制造業也是科技創新的主戰場，是立國之本、興國之器、強國之基，是國家綜合實力的集中體現。我國是裝備制造業大國，裝備制造業的發展是實現國民經濟可持續發展的核心動力，當前國際上以特朗普為首的美國政府所主導的稅制改革和貿易戰爭引發了歐洲國家和其他主要經濟體的減稅政策，這種形勢下可能會導致我國資本外流以及由此帶來的制造業流失和制造業空心化。因此，實施更大規模的減稅降費不僅是深化改革的題中之義，更是提振實體經濟和維護我國經濟安全的重要舉措。

一、減稅降費對沈陽市裝備制造業的影響分析

沈陽是以重大技術裝備為主的國家級裝備制造基地，在裝備制造業領域具有雄厚的工業基礎。現已形成了華晨汽車、通用北盛兩個整車園區和中德產業園為核心的零部件配套園區的現代汽車裝備制造業基地，西部傳統裝備及重化裝備制造業基地，電子信息和航空制造業為重點的高端制造業基地，機械配件加工產業基地，為東北乃至全國的國民經濟建設提供支持。2019年上半年，沈陽市裝備制造業稅收收入總體上呈穩步增長趨勢，其中1—6月同比增長率由最高點的6.3%回落至1.37%，4月份同比增速最高點與1月份同比增速最高點相差13個百分點，1—6月稅收收入平均同比增長1.4%。具體分析如下。

1.分稅種比較。2019年上半年各主要稅種收入同比呈下降趨勢，其中受提高費用扣除標準、優化稅率結構和實施專項附加扣除“兩步改革”疊加影響，個人所得稅下降最為明顯，同比降低20%以上，增值稅和“六稅兩費”同比減稅幅度在10%左右。受到企業所得稅研發費用加計扣除比例提高、支持創新創業稅收優惠等減稅政策影響，企業所得稅稅收收入對比2018年同期增速呈回落趨勢，由最高點的37%回落至8%（見圖1）。從具體減稅金額來看，增值稅、個人所得稅、“六稅兩費”的減稅降費政策影響較大。2019年1—6月份，增值稅減稅80457萬元，個人所得稅減稅59734萬元，“六稅兩費”減稅6784.85萬元，沈陽市裝備制造業整個上半年減稅18538.85萬元（見表1）。

2.分行業比較。稅收增速方面，計算機、通信和其他電子設備制造業，金屬制品業，儀表儀器制造業稅收收入降稅幅度最為明顯，汽車制造業，通用設備制造業，專用設備制造業同比稅收收入呈現出上下小幅波動趨勢，金屬制品、機械和設備修理業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，電氣機械和器材制造業同比稅收增速呈現大幅下降趨勢（見圖2）。減稅金額方面，2019年1—6月份，金屬制品業減稅10969萬元，汽車制造業減稅227713萬元，儀表儀器制造業減稅6029萬元，計算機、通信和其他電子設備制造業減稅58761萬元（見表2）。從實際效果來看，減稅降費政策效果正在逐步顯現。

二、結論與政策建議

本文通過運用相關稅收統計數據對沈陽市裝備制造業的減稅降費效應進行了評估。結果表明，這些降費措施從整體上降低了裝備制造業的稅負，其中裝備制造業不同稅種的減稅效應排序依次為增值稅、個人所得稅、“六稅兩費”、企業所得稅。根據以上結論，本文提出以下政策建議。

1.減并增值稅稅率，降低企業所得稅稅率。增值稅稅率調減政策，應該綜合考慮財政可承受能力、行業稅負變動幅度等因素，在保持目前三檔稅率格局基礎上，縮減各檔稅率間距，為下一步的三檔稅率變兩檔稅率改革做鋪墊。相對于所得稅、增值稅優惠不以利潤產生為前提，且主要作用于技術開發及生產經營過程中，可以為企業釋放更多流動性，緩解生產過程中的資金壓力，因此增值稅稅率的下調可以進一步減輕企業稅負。另外，當前裝備制造業對于企業所得稅的減稅措施還不夠敏感，要研究完善對企業研發創新的稅收支持政策，助推裝備制造業加大投資研發力度。

2.政府主導減稅降費工作，完善多部門共管體系。減稅降費工作不僅是稅務部門的一項重要工作，更是關系企業、政府、納稅人全社會治理的一項系統性工作。稅務部門通過與相關部門緊密合作，逐步完善黨政領導、稅務主責、部門合作、社會協同、公眾參與的稅收共治格局，凝聚起更加廣泛的稅收共治合作力量，合力推進減稅降費工作，促使減稅降費新政有效落地。

3.改進地方稅體系，多舉措調節短期財力萎縮問題。在減稅增支壓力下，應重點提升財政支出效率及資源的可持續性等“節流”措施，優化財政支出的結構，強化預算績效管理改革，大力壓減低效、無效支出，同時相應的“開源”，如逐步開征房產稅，賦予地方一定的稅收開征權，促進“需求側”中消費主體將相關保有資產轉移至“供給側”，形成要素供給。此外，還可以通過加大中央對地方的財政轉移力度，調入預算穩定調節基金、清理盤活存量資金、安排地方國有企業上繳利潤等方式彌補地方財政不足，在實現減稅降費的同時籌集相應財政收入，調節短期財力萎縮問題。

（課題組組長：王芳

課題組副組長：王智偉

課題組成員：關巖李振柱呂恒洋

執筆人：劉永剛）